如何抓好税收票证工作

如何抓好税收票证工作

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问题、案例1一、税收票证管理存在的问题（一）税收票证领发存在的问题（二）税收票证保管存在的问题（三）税收票证填用存在的问题（四）税收票证结报存在的问题（五）税收票证其他存在的问题2（一）税收票证领发存在的问题1、用票计划不准的问题2、票证代领发的问题（1）专人领取；（2）专柜存放；（3）确保安全。3、交接手续不齐全的问题（1）当面点清；（2）数量、字轨、起止号码、时间齐全；（3）加盖单位公章；（4）经办人员双方签字，各执一联。3（一）税收票证领发存在的问题4、视同现金管理票证的问题

（1）两人以上共同拆包；（2）清点无误后发放；（3）代征单位领取必须拆包发放。5、税票领发程序的问题（1）逐级领取，层层把关，分清责任，防止差错；（2）代征单位月领月结，勤领勤缴，防止积压；（3）单位和个人不得擅自借票，调剂余缺。4（二）税收票证保管存在的问题1、票证保管制度的问题坚持“一清、三禁、四专、六防”。（1）“一清”：票清离岗；（2）“三 禁”：严禁乱放，严禁带回家，严禁带票参加与工作无关的活动；（3）“四专”：专人管理、专库存放、专柜保管、专袋携带；（4）“六防”：防盗、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬、防丢失。5（二）税收票证保管存在的问题2、填用票保管的问题对已填用和作废的票证必须按一定方法整理、装订，加具封面，按规定期限保存。3、征税服务厅（室）和代征单位票证保管的问题（1）必须指定专门人员负责保管和填开票证；（2）开票员离机时，必须对未填开的涂炭完税证下机进入保险柜。6（三）税收票证填用存在的问题1、专票专用，先领先用，顺序填开的问题（1）同一种票不能多本同时用；（2）不得跳号、跳本使用（3）不得互换使用。2、票证填开的问题（1）栏目不能漏填、简略；（2）不能自行编造、涂改、挖补；（3）填表开错误和发生污迹时应全份作废；（4）章戳加盖齐全；（5）涂炭票手工填写无效。7（三）税收票证填用存在的问题3、票证填表用“十不准”不准用缴款书收取现金；不准用完税证代替缴款书；不准用其他凭证代替税收票证；不准用税收票证代替其他收人凭证；不准用白条子收税；不准开票不收税(赊税)；不准收税不开票；不准几本(同类)票证同时使用；不准跳号使用；不准互相借用票证。8（四）税收票证结报存在的问题1、税款缴库的问题（1）当地设有国库经收处的，自收现金税款的税务人员（协税员）、扣缴义务人和代征单位必须当日填开汇总缴款书或税收通用缴款书，连同自收的现金税款，向国库经收处办理税款入库。当天未能入库的税款，必须在次日上午入库。（2）对于当地未设国库经收处的，必须严格执行“双限”制度的规定，即10天必须结报一次，税款达1000元必须结报，并同时上缴一次税票。9（四）税收票证结报存在的问题（3）代征代扣税款的单位(人)，对其代征税款的结报期限，保证票款安全的前提下，可适当调整，但最迟不得超过一个月结报一次。

2、票证结报的问题（1）结报票、款，必须坚持“三带四查”制度。三带：即带票款结报手册》带已填用和未填用票证；带已收的税款(汇总缴款书报查联)。四查：即当面查清票证填用份数，并拆下报查、存根联；当面清点交付税款(汇总缴款书报查联)；当面销号记帐；当面查清结存票证(数量号码)互相签名负责。10（四）税收票证结报存在的问题（2）作废票证应全份保存，不准撕毁。作废时填票员应说明作废原因，报领导审查批准，然后在票面各联注明“作废”二字，随同当月填开的税票，逐级上报县局。（3）票管员在对电脑完税证结报时，必须将电脑完税证的打印数量和开票金额与《DS98(2.0版)》中的数据进行核对；电脑完税证票面金额必须与盖有银行收讫章的缴款书进行核对。（4）税收转账专用完税证适用于纳税人采用银行存折、信用卡（或磁卡）和电子结算等转账结算方式缴纳税款、基金、费用及滞纳金等各项收入。此凭证仅起完税证明作用，不得用于收取现金税款，手工填开一律无效。11（四）税收票证结报存在的问题（5）收取现金税款必须设置双岗，开票和收款严格分离。

（6）要进一步加强对协税员和代征代扣单位的日常监督管理。必须设置专职税收票证管理人员，加强税收票证的日常管理和监督。临时人员一律不得管理税收票证。

（7）要加强对《DS98(2.0版)》软件删除开票权限的管理。对已删除票要加强监督管理。12（五）税收票证其他存在的问题1、损失票证处理的问题（1）因自然灾害，如水灾、火灾、虫蛀、鼠咬、霉毁等人力不可抗拒的事故造成票证损失时，由受损单位及时组织清点核查。清查后票证没有发生丢失，仅发生毁损的，毁损残票报经有权核销的上级税务机关核实批准的，予以核销。13（五）税收票证其他存在的问题（2）因被盗、被抢或发生自然灾害等原因丢失票款时，应及时查明丢失票证的字轨、号码和数量，并当日内报告上级税务机关和报请当地公安机关协助查缉。经查不能及时追回的完税证、税收罚款收据、当场处罚罚款收据、小额税款退税凭证、代征代扣凭证等，应及时登报声明作废，并按规定权限报请核销。14（五）税收票证其他存在的问题（3）票证损失残票和损失后又追回的票证，应封存保管，按规定报批，由区市县局按“损失核销”直接销毁，不作废票处理。15（五）税收票证其他存在的问题（4）丢失票证的，应查明责任。对责任人，按下列规定责令其赔偿：

①有价证券照价赔偿(包括印花税票)。

②税收通用完税证、税收罚款收据、当场处罚罚款收据、税票调换证和代扣代收税款凭证每份赔偿100元至300元。16（五）税收票证其他存在的问题（5）税收票证违规行为的处罚①对虽未损失票款，但有章不循，执章不严的税务机关管票、用票人员及单位负责人，应分别情节给予批评教育、通报或扣发奖金，直至行政处分。

②对视同现金管理的票证发生损失的责任人，除按规定责令其赔偿外，可处以罚款。其中，对扣缴义务人每次损失票证的处罚金额不超过1000元；对代征代售单位(人)损失票证的处罚，按代征代售合同规定办理。

③对利用税收票证混库和积压、挪用、贪污税款，及不按规定而造成税款损失的，要严肃查处，并追究有关责任人和单位主管领导的经济和行政责任，触犯刑律的，移送司法机关查处。

17二、税收票证案例分析（一）税款私存案（二）积压税款案（三）税款贪污案（四）违规揽储案18（一）税款私存案巫溪县地方税务局直属局局长陈太权等人税款私存、积压税款的违纪案件陈太权，男，汉族，重庆市巫溪县人，1965年7月生，大专文化，中共党员，原巫溪县地方税务局直属局局长。杨敬，男，汉族，重庆市巫溪县人，1968年3月生，大专文化，巫溪县地方税务局直属局副主任科员。19（一）税款私存案1、事实：陈太权为调节税款入库，授意本单位干部杨敬、陈代文将税款存入银行私人帐户。2002年10月至2003年4月，杨敬、陈代文共将税款721，892.14元存入银行私人帐户。其中杨敬私存税款23笔，共计290，231.70元；陈代文私存税款68笔，共计431，660.44元。在巫溪县地方税务局发现以上情况开展调查期间，对杨敬、陈代文做出停职检查决定并书面通知直属局，而陈太权作为单位主要负责人不认真执行决定，对二人未按规定停职。20（一）税款私存案2、案件处理陈太权等人的行为严重违反了《税收征管法》和市局的有关规定。巫溪县地方税务局研究决定，给予陈太权行政撤职处分并调离直属局，给予杨敬行政警告处分并免去副局长职务，给予陈代文行政警告处分。3、案例分析少数干部财经纪律观念淡薄。21

（二）积压税款案朱寰积压税款案朱寰，男，1981年3月生，重庆江津人，大专文化，中共党员，2003年12月入伍，2005年12月退伍，2006年6月进入江津区地税局珞璜税务所工作。22（二）积压税款案1、事实：朱寰从2006年11月至2007年5月在珞璜税务所从事发票管理岗工作，负责发票发售和代开零份发票。在此期间，朱寰以个人名义在银行开设活期存款账户，将收取的税款现金存入该账户，并陆续从该账户支取现金汇总缴入国库。先后有107笔共计788,937.46元税款存在不同程度的积压。23（二）积压税款案2、案件处理江津区地税局党组2007年9月26日研究决定给予朱寰行政记过处分。3、案例分析权力失去监督必然导致腐败。24（三）税款贪污案万州区地税局胡明学贪污案胡明学，男，1956年12月出生，汉族，大专文化，重庆市万州区地税局干部。1、事实：2007年4月23日万州区人民法院认定胡明学利用职务之便，采取征税不开票的手段，侵吞国家税款47,554元。2、案件处理其行为构成贪污罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。25（三）税款贪污案3、案例分析平时放松学习，法律意识淡薄，缺乏自律意识，经不起金钱的诱惑，辜负了组织的教育和培养，走上犯罪道路，成为人民的罪人。26（四）违规揽储案潼南县地方税务局梓潼所副所长王泽友为他人揽储、违规私存纳税保证金的违纪案件王泽友，男，汉族，重庆市潼南县人，1964年11月生，本科文化，中共党员，原潼南县地方税务局梓潼所副所长（主持工作）。27（四）违规揽储案1、事实：2001年12月，潼南县信用联社大佛营业所龚某有工作联系，加上本所的税款保证金也存在大佛营业所，就同意了