最新中级会计实务试题16558

最新中级会计实务试题多选题1、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有 ()。A．固定资产减值B．存货的减值C．可供出售金融资产减值D．无形资产的减值单选题2、如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为()。A．调整报告年度资产负债表的货币资金项目D．调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目C．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目D．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目单选题3、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是 ()。A．支付的税款滞纳金B．无法查明原因的现金短缺C．无形资产出售净损失D．固定资产盘亏净损失单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题6、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．发生巨额亏损B．税收政策发生重大变化C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D．对外提供重大担保E．日后期间发生的报告年度销售商品的退回单选题7、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是()。A．应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；以前年度的会计差错，调整发现年度会计报表的年初数B．应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表； 非重大会计差错，作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目C．对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目D．均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目多选题8、下列各项中，体现了谨慎性会计信息质量要求的具体做法是 ______。A．按年限平均法计提固定资产折旧B．计提存货跌价准备C．按公允价值计量交易性金融资产D．按权益法核算长期股权投资多选题9、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有 ()。A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理多选题10、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有 ()。A．确认拥有的存货发生跌价B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D．确认应付账款无法偿付单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题12、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为()万元。A．85B．89C．100D．105多选题13、下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有 ()。A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复D．收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利单选题14、下列不必在会计报表附注中披露的是 ()。A．不符合会计基本假设的说明B．重要会计政策和会计估计变更C．或有事项和资产负债表日后事项D．企业生产经营基本情况单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题17、按照国际惯例，大多数长期借款合同中，为了防止借款企业偿债能力下降，都严格限制借款企业租赁固定资产的规模，其目的有 ()。A．限制现金外流B．避免或有负债C．防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力D．防止企业摆脱对其资本支出和负债的约束简答题18、案情：市纺织厂(位于和平区)于2003年8月30日，为了转变企业长期亏损的局面，以市河东区房地产开发公司为担保人向市河西区城市信用社贷款 200万元，合同在河西区签订，后纺织厂用贷款购买了一套德国产的纺织生产线。贷款合同约定，贷款期限为6个月，贷款利息为9.6%。由于市纺织厂的技术力量不够，结果导致该生产线无法正常运转，直到2004年4月仍无法归还信用社的贷款及利息。后信用社多次与市纺织厂交涉未果，信用社得知市纺织厂已将生产线转卖，且资金已用于归还别的债务，又经过调查，信用社发现该市服装一厂(位于广泰区)购买纺织厂的棉纱欠货款80万元，而且该款项已经到期，但纺织厂不积极主张自己的债权。为了保证贷款及利息及时收回，信用社于2004年4月29目向河东区人民法院提出诉前财产保全申请，要求查封河东区房地产开发公司在河东区滨河路20号刚刚建成的一座正在出售的价值1亿元的写字楼。同时，为了保障代位权的正常行使，信用社又向法院提出将次债务人市第一服装厂的相当于80万元的财产进行诉前的财产保全。后来，该案经过两审终审后，省高级人民法院在对市中级人民法院的案件进行抽查时，发现此案的判决有错误。遂裁定中止原判决的执行，指令原一审人民法院再审。问题：信用社能否向河东区人民法院提出诉前保全申请法院应如何处理单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题20、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．经董事会决议处置部分业务B．发现报告年度财务报表的重大差错C．经股东大会批准收购某一公司 80%的股权D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款简答题21、东北某电信企业于 2006年8月开业，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2006年生产经营情况如下：取得销售收入950万元；销售成本250万元；发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元，财务费用 50万元；销售税金130万元；营业外收入20万元，营业外支出30万元；设备类固定资产账户金额500万元，残值率3%，折旧年限10年。当年提取折旧33.68万元；实发工资总额60万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费11.1万元。(该企业年均在册职工80人)要求：请计算该企业 2004年度实际应纳企业所得税多少单选题22、一家公司应收账款回收期等于（）a．存货转换期b．现金转换期c．应收账款回收天数d．存货除以平均日销售额多选题23、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有 ()。A．保管中产生的定额内自然损耗B．自然灾害所造成的损毁净损失C．管理不善所造成的毁损净损失D．计量不准确所造成的短缺净损失单选题24、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是 ()。A．固定资产预计使用年限由 8年改为5年B．无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化C．坏账准备计提方法的变更D．对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式简答题25、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2010年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备 2000万元。该商誉系 2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(2)2010年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，其公允价值为1600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。(3)2010年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。2010年权益法核算确认投资收益300万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产。假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。假定该项无形资产摊销计入管理费用。(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为 500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础， 税法折旧年限为 20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。其他相关资料：2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2010年实现利润总额6000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。单选题26、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。下列属于投资性房地产的是（）。A．企业拥有并自行经营的旅馆或饭店B．企业以经营租赁方式租人的建筑物C．企业出租给本企业职工居住的宿舍D．房地产企业开发的已出租的房屋多选题27、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年

1月5日与丁公司签订E．3月

10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款

1000万元，对此项诉讼甲公司已于

2007年末确认预计负债

800万元简答题28、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？多选题29、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有 ()。A．外汇汇率发生较大变动B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C．企业合并或控股权的出售D．募集新股单选题30、商业承兑汇票到期日付款和账款不足支付时， 银行将对付款人处以罚款。付款企业应将该项罚款支出列作 ()。A．财务费用B．营业外支出C．管理费用D．其他业务支出-----------------------------------------1-答案：A,D[解析] 选项B适用存货准则；选项 C适用金融工具确认和计量准则。2-答案：C[解析] 现金收支项目应根据收付实现制原则反映在本年度的会计报表项目中。3-答案：B[解析] 发生现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，而不应确认为营业外支出。4-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6-答案：A,B,C,D[解析] 选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。7-答案：D[解析]按照教材，在报告年度会计报表未报出的情况下，发现的报告年度的会计差错和报告年度以前年度的非重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表相关项目的本期数和期末数。如果是日后期间发现的报告年度以前年度的重大会计差错，也属于日后调整事项，具体调整报表时应调整报告年度报表相关项目能够调整到的最早期间的数据。8-答案：B[解析] 谨慎性要求企业对交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。9-答案：A,B,C,D[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；符合商品销售收人确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。10-答案：A,B,C,D[解析] 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。11-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：A[解析] 可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关的税金后的金额。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，所以，该原材料的可变现净值=20×10-95-1×20=85(万元)。13-答案：A,B,C,D[解析] 选项A：不用做处理。14-答案：D会计报表附注至少应当包括以下内容：①不符合基本会计假设的说明；②重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；③或有事项和资产负债表日后事项的说明；④关联方关系及其交易；⑤重要资产转让及其出售情况；⑥企业合并、分立；⑦重大投资、融资活动；⑧会计报表中重要项目的明细资料；⑨有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。15-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17-答案：C,D[解析]本题考查长期借款的有关保护性条款。一般性保护条款中对借款企业租赁固定资产的规模有所限制，其目的在于防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力，还在于防止企业以租赁资产时办法摆脱对其资本支出和负债的约束。18-答案：信用社可以向河东区人民法院申请诉前财产保全，因为市纺织厂已严重亏损且已将生产线卖掉，符合《民事诉讼法》有关诉前财产保全条件的规定，如果信用社不立即申请财产保全，其合法权益将很有可能得不到保障。又因为申请人申请保全的财产在河东区，所以信用社可以向河东区人民法院申请。法院应要求信用社提供相当于财产保全数额的担保。暂无解析19-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。20-答案：A,C,D[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。21-答案：(1)企业实现利润=950-250-70-80-50-130+20-30=360( 万元)暂无解析22-答案：C应收账款回收天数等于应收账款除以平均每日赊账销售额。其结果是公司的应收账款转换为现金所需的平均时间长度，也是应收账款回收期的定义。选项不正确，因为存货转换期是将原材料转化为产成品，并且售出这些产成品所需要的平均时间长度。这个时间显然是发生在应收账款回收期之前的，两个周期所需的时间没有必然联系。选项(b)不正确，因为现金转换期等于存货转换期加上应收账款回收期减去应付账款延迟期。现金转换期用于衡量公司付款和收回现金这两个时期之间的时间长度。选项(d)不正确，因为存货除以平均日销售额是将原材料转化为产成品，并且售出这些产成品所需要的平均时间长度。这个结果就等于存货转换期，而非应收账款回收天数。23-答案：A,C,D[考点] 存货清查的核算24-答案：D[解析] 选项A和C属于会计估计变更，选项 B是会计差错。25-答案：由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额，故原确认递延所得税资产650万元在本年应转回；商誉减值产生的可抵扣暂时性差异 2000万元，应确认递延所得税资产 500万元(2000×25%)；固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异 150万元，应确认递延所得税资产 37.5万元(150×25%)；上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用，故2010年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用 =650-500-37.5=112.5( 万元)。暂无解析26-答案：D解析：“投资性房地产”一词，重点在于“为赚