「财务报导之观念架构」、IAS2、IAS16、IAS36 认列为损益或资产成本之加减项_第1页
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文档简介

IFRS问答集一、以土地抵付重划费用暨为变更地目而依法捐赠土地之会计处理疑义问题背景一、A公司为增加土地之经济效益，经主管机关许可自行办理土地重划并依规定以重划之未建筑土地抵付重划所应负担之重划费用。抵缴重划费用之士地其账面金额为$3,117,000,抵付应负担之重划费用为$198,677,000,产生差额$195,560,000。二、A公司另有一工业用地，经申请政府核准变更为同区甲种建筑用地，并依规定先捐赠3()%之土地连同土地上之定着物予政府，其余土地始变更为甲种建筑用地。Q：一、A公司自办土地重划，并以局部土地抵付重划费用，用以抵付之土地之账面金额与所抵付之应负担重划费用间之差额是否得认列为处分资产损益？二、A公司将工业用地变更为甲种建筑用地时，依规定捐赠予政府之土地及其定着物应如何处理？Ans：一、A公司自行办理土地重划时，应将用以抵付重划费用之土地之账面金额计入重划后可供使用土地之本钱中，不得认列为处分损益。二、A公司将工业用地变更为甲种建筑用地时依法捐赠予政府之土地及定着物，应于捐赠之土地移转过户登记时，将所捐赠之土地及其定着物之账面金额计入捐赠后可供使用之土地之本钱中，后续应依国际会计准那么第36号「资产减损」之规定检视是否发生减损及认列减损损失。时闻法人含圻研究梭展基金管1

二、整批土地开发兴建其私设道路用地之会计处理疑义Q：A建设公司经营房屋兴建投资业，其主要营业工程为委托营造厂商兴建国民住宅及商业大楼出售、出租。其购入整批营建用地开发兴建一新小区，并于兴建开发中将假设干土地规划为小区居民之道路用地，该道路用地登记有独立之地号，并由A公司保有其产权。A公司于整批土地开发兴建后将等待政府办理征收该既成道路,那么A公司对该既成道路之会计处理为何？Ans：A公司保有既成道路之私有土地产权，因道路之开发系法令规定且可增加建筑物之经济效益，应与整批营建用地视为一体；故A公司对私有土地上等待政府办理征收之既成道路，应由可供出售及使用土地分摊其本钱而不单独认列为资产。俟政府实际办理征收时，A公司应将所收之征收款按己售及未售土地比例分摊，分摊至已售土地之局部认列为其他收入，分摊至未售土地之局部那么认列为该土地本钱之减项。时闻法人含圻研究梭展基金管2

三、建造期间地价税之会计处理疑义Q：A建设公司为供未来营建销售购置土地，于尚未开始开发期间或开发建造期间所支付之地价税，应资本化至土地、建物本钱或列为当期费用？Ans：一、依「财务报导之观念架构」第4.3段之规定，资产系指因过去事项而由个体所控制之现时经济资源。依「财务报导之观念架构」第4.4及4.17段之规定，经济资源系指具有产生经济效益之可能性之一项权利，虽然经济资源之价值源自其产生未来经济效益之现时可能性，惟经济资源系包含该可能性之现时权利，而非该权利可能产生之未来经济效益。二、A建设公司于尚未开始开发期间或开发建造期

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