税费计算申报与筹划（第2版）参考答案

增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）纳税人名称：杭远贸易公司所属时间：2019年1月1日至2019年1月31日金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3131657000263460其中：本期认证相符且本期申报抵扣2131657000263460前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+815380003800其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票615380003800代扣代缴税收缴款凭证7—加计扣除农产品进项税额8a其他8b（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10——（五）外贸企业进项税额抵扣证明11——当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11281695000267260二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和17920其中：免税项目用14集体福利、个人消费158320非正常损失169600简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票24———期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32—其他3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票35131657000263460代扣代缴税额36——任务5出口退（免）增值税课堂能力训练（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（16%－13%）＝6（万元）（2）当期应纳税额＝100×16%－（68－6）－5＝16－62－5＝－51（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期应退税额＝26万元（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元）（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为25（51－26）万元思考与练习一、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.√11.×12.×13.×14.×15.√16.√17.×18.√19.√20.×二、单项选择题1.C2.D3.D4.D5.B6.D7.B8.C9.C10.C11.B12.B13.A14.A15.A16.A17.C18.C19.D20.B三、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABD4.AB5.AC6.BD7.BC8.ABCD9.BC10.ABCD11.ABCD12.ABCD13.ABD14.AC15.BD16.BCD17.ABD18.ABD四、业务题1.进项税额＝6400+550÷（1+10%）×10%+36000×（1+5%）×16%-100×60%×30×16%＝12210（元）销项税额＝15255÷（1+16%）×16%+（100+400）×180×16%＝16504.14（元）应纳税额＝16504.14-12210＝4294.14（元）2.进项税额＝4.8+3.2+5+0.16＝13.16（万元）销项税额＝110÷（1+10%）×10%+200×10%+2.2÷（1+10%）×10%＝30.2（万元）应纳税额＝30.2-13.16＝17.04（万元）3.（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×16%＝91520（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×16%＝57840（元）（3）当月应纳增值税额＝91520－57840＝33680（元）4.（1）当期购进商品进项税额＝1600+1500×10%+900+6000×20×16%＝21850（元）粮食毁损进项税转出＝5400÷（1－10%）×10%＝600（元）当期可抵扣的进项税＝21850－600＝21250（元）（2）当期销项税额＝{[150000+8000×（10+5）］÷（1+16%）+30000}×16%＝42041.38（元）（3）当期应纳税额＝42041.38－21250-2000（上期留抵）＝18791.38（元）。5.当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝920×（16%－11%）＝46（万元）当期应纳税额＝150×16%－（137.7－46）＝－67.7（万元）当期免抵退税额＝920×11%＝101.2（万元）101.2＞67.7；则当期应退税额＝67.7（万元）当期免抵税额＝101.2－67.7＝33.5（万元）五、项目实训（1）业务②进项税额＝3.2万元业务③进项税额＝1.6万元业务④销项税额＝24万元业务⑤进项税额转出＝4万元业务⑥销项税额＝10万元进项税额＝5万元业务⑦销项税额＝10.8万元进项税额＝63.6÷（1+6%）×6%+30.9÷（1+3%）×3%＝4.5（万元）业务⑧进项税额＝4.8万元本期销售货物销项税额＝24万元进项税额＝3.2+1.6+4.8-4＝5.6（万元）应纳税额＝24-5.6＝18.4（万元）本期销售服务销项税额＝10+10.8=20.8（万元）进项税额＝5+4.5＝9.5（万元）应纳税额＝20.8-9.5＝11.3（万元）应纳税额合计18.4+11.3=29.7（万元）纳税申报表如下：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定本表，纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属期：自2019年4月1日至2019年4月30日填表日期：2019年5月8日金额单位：元至角分纳税人识别号：330101001143390011所属行业：批发和零售业纳税人名称江南贸易公司法定代表人姓名注册地址生产经营地址开户银行及账号登记注册类型电话号码项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额(一)按适用税率计税销售额14300000其中：应税货物销售额21500000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口销售额7————(四)免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————税款计算销项税额11448000进项税额12191000上期留抵税额13——进项税额转出1440000免、抵、退应退税额15————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16————应抵扣税额合计17＝12+13-14-15+16151000————实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）151000应纳税额19＝11-18297000期末留抵税额20＝17-18——简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22————应纳税额减征额23应纳税额合计24＝19+21-23297000税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25100000实收出口开具专用缴款书退税额26————本期已缴税额27＝28+29+30+31100000①分次预缴税额28————②出口开具专用缴款书预缴税额29——————③本期缴纳上期应纳税额30100000④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32＝24+25+26-27297000其中：欠缴税额（≥0）33＝25+26-27————本期应补(退)税额34＝24-28-29297000————即征即退实际退税额35————期初未缴查补税额36————本期入库查补税额37————期末未缴查补税额38＝16+22+36-37————授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：申报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）纳税人名称：江南贸易公司税款所属时间：2019年4月1日至2019年4月30日金额单位：元至角分项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目16%税率的货物及加工修理修配劳务115000002400001500000240000————16%税率的服务、不动产和无形资产213%税率3—————10%税率的货物及加工修理修配劳务4a10%税率的服务、不动产和无形资产4b10000001000001000000100000110000011000001000006%税率51800000108000180000010800019080001908000108000其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6————————————即征即退服务、不动产和无形资产7————————二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率8——————5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a——————5%征收率的服务、不动产和无形资产9b——4%征收率10——————3%征收率的货物及加工修理修配劳务11——————3%征收率的服务、不动产和无形资产12——预征率%13a——预征率%13b——预征率%13c——其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14————————————即征即退服务、不动产和无形资产15————————三、免抵退税货物及加工修理修配劳务16———————————服务、不动产和无形资产17————————四、免税货物及加工修理修配劳务18—————————服务、不动产和无形资产19————————

PAGE增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）纳税人名称：江南贸易公司所属时间：2017年4月1日至2017年4月30日金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+351900000175000其中：本期认证相符且本期申报抵扣251900000175000前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8110000016000其中：海关进口增值税专用缴款书5110000016000农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7——加计扣除农产品进项税额8a其他8b（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10————（五）外贸企业进项税额抵扣证明11————当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+1162000000191000二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和40000其中：免税项目用14集体福利、个人消费1540000非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票24——————期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32——其他3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票3551900000175000代扣代缴税额36————项目三消费税计算申报与筹划参考答案任务1学习消费税基本知识课堂能力训练1．在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是A卷烟厂，代收代缴义务人B烟厂。A厂收回用于生产卷烟的部分烟丝不需要再缴纳消费税，A厂收回后卖给C公司部分烟丝出售时如价格不高于B烟厂计税价格则不需再缴纳消费税，高于B烟厂计税价格的应按规定计算缴纳消费税，但可扣除B烟厂已代收代缴的消费税。2．属于征税范围的消费品有：高档手表，20%；实木地板，5%；高档化妆品，15%；汽油，1.52元/升；柴油，1.2元/升；电池，5%；白酒，20%比例税率+0.5元/500克定额税率；卷烟，36%或56%比例税率+0.003元/支（批发：11%比例税率+0.005元/支）；烟丝，30%。高档西服、网球及球具、护肤护发品、食品油、酒精等不属于应税消费品的征税范围。3．啤酒属于从量计征的应税消费品。每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的为甲类啤酒，单位税额250元/吨；在3000元以下的，单位税额220元/吨。A型啤酒每吨出厂价格3029.31元（[58000+3000÷（1+16%）]÷20），因此，单位税额250元/吨。B型啤酒每吨出厂价格2929.31元（（32480+1500）÷（1+16%）÷10），因此，单位税额220元/吨。4．化妆品与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。因此，组成成套消费品的化妆品与化妆工具应按全额1200元/套征收消费税，税率为15%。任务2计算消费税课堂能力训练1．用自产应税消费品换取生产资料，应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据。烟花的税率为15%。应税销售额=420×100=42000（元）应纳消费税税额=42000×15%=6300（元）2．（1）化妆品适用税率15%。（2）用于连续生产高档化妆品的自产高档化妆品不纳税。（3）应纳税销售额=50000+6000×（1+5%）÷（1-15%）=50000+7411.76=57411.76（元）（4）应纳税额=57411.76×15%=8611.76（元）3．（1）玉石消费税率为10%（2）组成计税价格=（300000+50000）÷（1-10%）=388888.89（元）（3）应代收代缴的消费税税额=388888.89×10%=38888.89（元）4．（1）应纳关税税额=400000×40%=160000（元）（2）消费税组成计税价格=（400000+160000+20×2000×0.5）÷（1-20%）=725000（元）应纳消费税税额=725000×20%+20×2000×0.5=165000（元）（3）应纳增值税税额=725000×17%=123250（元）任务3申报消费税课堂能力训练业务2：当月领用烟丝准予扣除的税额=（267568+167868-316789）×30%=118647×30%=35594.1（元）业务3：应纳消费税=12000000×36%+1200×150=4500000（元）业务4：应纳消费税=48000×36%=17280（元）业务5：应纳消费税=15000000×56%+750×150=8512500（元）业务6：受托加工雪茄烟代收代缴消费税=（32000+28000）÷（1-36%）×36%=33750（元）烟类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：2018年3月1日至2018年3月31日纳税人名称（公章）：西溪卷烟厂310106547876549332纳税人识别号：填表日期：2018年4月13日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分）项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率卷烟30元/万支56%3750150000008512500卷烟30元/万支36%6000120000004500000雪茄烟——36%100004800017280烟丝——30%000合计————————13029780本期准予扣除税额：35594.10声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：金亮财务负责人（签章）：祝军联系电话：87171797本期减（免）税额：0期初未缴税额：234186本期缴纳前期应纳税额：234186（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：0本期应补（退）税额：12994185.90期末未缴税额：12994185.90以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：本期准予扣除税额计算表税款所属期：2018年3月1日至2018年3月31日纳税人名称（公章）：西溪卷烟厂31010654787654933纳税人识别号：填表日期：2018年4月13日金额单位：元（列至角分）一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算1.期初库存委托加工烟丝已纳税款：02.当期收回委托加工烟丝已纳税款：03.期末库存委托加工烟丝已纳税款：04.当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款：0二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算1.期初库存外购烟丝买价：267568.002.当期购进烟丝买价：167868.003.期末库存外购烟丝买价：316789.004.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：35594.10三、本期准予扣除税款合计：35594.10本期代收代缴税额计算表税款所属期：2018年3月1日至2018年3月31日纳税人名称（公章）：西溪卷烟厂31010654787654933纳税人识别号：填表日期：2018年4月13日金额单位：元（列至角分）应税消费品名称项目卷烟卷烟雪茄烟烟丝合计适用税率定额税率30元/万支30元/万支——————比例税率56%36%36%30%——受托加工数量0030000支0——同类产品销售价格00——0——材料成本0032000.000——加工费0028000.000——组成计税价格0093750.000——本期代收代缴税款0033750.00033750.00任务4出口货物退（免）消费税课堂能力训练应退增值税=300000×11%=33000（元）应退消费税=300000×15%=45000（元）思考与练习一、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.×二、单项选择题1.C2.A3.A4.D5.D6.D7.B8.A9.B10.A三、多项选择题1.AD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ACD6.BD7.AD8.ABC9.ABD10.ACD四、业务题1.（1）关税＝112×25%＝28（万元）组成计税价格＝（112+28）÷（1-15%）＝164.7059（万元）进口环节应缴纳的消费税税额＝164.7059×15%＝24.7059（万元）进口环节应缴纳的增值税税额＝164.7059×16%＝26.3529（万元）（2）组成计税价格＝600×100×（1+5%）÷（1-15%）＝74117.65（元）消费税应纳税额＝74117.65×15%＝11117.65（元）增值税应纳税额＝74117.65×16%＝11858.82（元）（3）组成计税价格＝（86+5）÷（1-15%）＝107.0588（万元）乙公司受托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝107.0588×15%＝16.0588（万元）乙公司受托加工化妆品应纳增值税税额＝5×16%＝0.8（万元）2.（1）组成计税价格＝[80000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）＝116250（元）（2）应纳增值税税额＝116250×16%＝18600（元）（3）应纳消费税税额＝116250×20%+5×2000×0.5＝28250（元）3.进项税额＝20800+20000×10%+（50000×10%+50000×16%）×90%+20000×10%＝36500（元）销项税额＝[3200×50+80×2500+11600/（1+16%）]×16%＝59200（元）增值税应纳税额＝59200-36500＝22700（元）消费税应纳税额＝3200×50×20%+2000×50×0.5+80×240＝101200（元）4.受托方代收代缴消费税税额＝（100000+40000）÷（1-30%）×30%＝60000（元）烟丝对外销售价格超过计税标准，应缴纳消费税，已由受托方代收代缴消费税允许抵扣销售烟丝应纳消费税税额=180000×30%-60000÷2=24000（元）销售卷烟应纳消费税税额＝5000×100×36%+100×150-30000＝165000（元）共应缴纳消费税税额=24000+165000=189000（元）5.应退增值税＝2500000×11%＝275000（元）应退消费税＝2500000×15%＝375000（元）五、项目实训1．业务（2）：啤酒应纳消费税税额＝10×250＝2500（元）业务（3）：委托加工粮食白酒无同类产品市场价格，应按组成计税价格计算消费税。组成计税价格＝（60000＋25000＋15000＋8×2000×0.5）÷（1－20%）＝135000（元）由受托方代收代缴消费税税额＝135000×20%＋8×2000×0.5＝35000（元）收回委托加工已税粮食白酒对外销售时由于销售价格不高于计税价格（135000÷8×7=118125），不再缴纳消费税业务（4）：应纳消费税税额＝400000×20%＋20×2000×0.5＝100000（元）业务（5）：以自产“金酿”牌粮食白酒抵偿债务，由于有当月同类产品售价，应按同类产品售价计算消费税。应纳消费税税额＝400000÷20×5×20%＋5×2000×0.5＝25000（元）业务（6）：自产某粮食白酒发放给职工作为春节福利，由于该白酒无同类产品价格，应按组成计税价格计算消费税，粮食白酒成本利润率为10%。组成计税价格＝[18000×2×（1＋10%）＋2×2000×0.5]÷（1－20%）＝52000（元）应纳消费税税额＝52000×20%＋2×2000×0.5＝12400（元）业务（7）：受托加工啤酒代收代缴消费税税额＝10×220＝2200（元）金醇酒业有限公司当月应纳消费税税额＝2500＋100000＋25000＋12400＝139900（元）当月由受托方代收代缴消费税税额＝35000（元）当月受托加工代收代缴消费税税额＝2200（元）酒及酒精消费税纳税申报表税款所属期：2019年1月1日至2019年1月31日纳税人名称：金醇酒业有限公司110100023411225002纳税人识别号：填表日期：2019年2月8日金额单位：元（列至角分）项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率粮食白酒0.5元/斤20%54000552000137400薯类白酒0.5元/斤20%啤酒250元/吨——102500啤酒220元/吨——黄酒240元/吨——其他酒——10%酒精——5%合计————————139900声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：财务负责人（签章）：联系电话：本期准予抵减税额：本期减（免）税额：期初未缴税额:128000本期缴纳前期应纳税额：128000（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：本期应补（退）税额：139900期末未缴税额:139900以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：本期代收代缴税额计算表税款所属期：2019年1月1日至2019年1月31日纳税人名称：金醇酒业有限公司110100023411225002纳税人识别号：填表日期：2019年2月8日金额单位：元（列至角分）应税消费品名称项目粮食白酒薯类白酒啤酒啤酒黄酒其他酒酒精合计适用税率定额税率0.5元/斤0.5元/斤250元/吨220元/吨240元/吨——————比例税率20%20%——————10%5%——受托加工数量10——同类产品销售价格2800————材料成本————加工费————组成计税价格————本期代收代缴税款22002200项目四关税计算申报与筹划参考答案任务2计算关税课堂能力训练1．关税完税价格＝（20000＋1500）÷（1-3‰）×6.85＝147718.54（元）应交进口关税＝147718.54×30%＝44315.45（元）2．关税完税价格＝（1000×6.80-1500-50）÷（1＋15%）＝4565.22（元）应交出口关税＝4565.22×15%＝684.78（元）任务4申报关税课堂能力训练分析：海关填发“税款缴纳通知书”之日为1月6日（星期五），公司应当最迟于1月20日(星期五)缴纳税款，1月20日之后为滞纳天数，至1月30日共滞纳10天。关税滞纳金金额＝50000×0.5‰×10＝250（元）思考与练习一、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.√二、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.A6.C7.C8.D9.C10.C三、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABC4.ABCD5.ABD6.ABCD7.ACD8.AD9.BCD10.ABCD四、业务题1．应纳关税税额=（1300+50+15+30）×20%=279（万元）2．应纳关税税额=（8120-50+18+80）×20%=1633.6（万元）3．应纳关税税额=（500-20）×10%=48（万元）项目五企业所得税计算申报与筹划参考答案任务1学习企业所得税基本知识课堂能力训练一、多项选择题1.ABD2.BCD3.ABCD4.ABD任务2计算企业所得税课堂能力训练1．补充养老保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生12万元，调增所得额2万元补充医疗保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生8万元，不需要调整职工福利费扣除的限额＝200×14%＝28（万元），实际发生35万元，调增所得额7万元职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），实际发生19万元，调增所得额3万元工会经费的扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生3.5万元，不需要调整上述费用应调增应纳税所得额=2+7+3=12（万元）2．该企业当年应缴的企业所得税额计算如下：（1）企业年度利润总额＝1000－540—80—120—40—70—14＝136（万元）（2）广告费税前扣除限额＝1000×15%＝150（万元）实际发生的广告费25万元，不需调增（3）营业收入的5‰＝1000×5‰＝5（万元）实际发生的业务招待费的60%＝10×60%＝6（万元）业务招待费税前扣除限额为5万元，调增额＝10－5＝5（万元）（4）向非金融机构借款发生利息扣除限额＝20÷5.5%×5%＝18.18（万元）实际发生的向非金融机构借款发生利息为20万元借款利息超标＝20－18.18＝1.82（万元），需要调增1.82万元（5）公益性捐赠扣除限额＝136×12%＝16.32（万元）通过县政府向山区某农村义务教育捐款8万元未超标，不需调整（6）直接向某小学捐款2万元不得税前扣除，需调增2万元（7）缴纳税收滞纳金4万元不得税前扣除，需调增4万元该企业应纳税所得额＝136＋5＋1.82＋2＋4＝148.82（万元）应纳企业所得税＝148.82×25%＝37.21（万元）3．A国抵免限额＝（440＋240＋120）×25%×240÷800＝60（万元）A国已纳税额＝200×40%＋40×20%＝88（万元）\只能抵免60万元未扣完的28万元可以在以后5年内税额抵免的余额补扣B国抵免限额＝（440＋240＋120）×25%×120÷800＝30（万元）B国已纳税额＝80×30%＋40×10%＝28（万元）\可抵免28万元当年应缴纳所得税＝（440＋240＋120）×25%－60－28＝112（万元）任务3申报企业所得税课堂能力训练1.（1）工资税前扣除额＝300＋30＝330（万元）工资薪金纳税调减额＝30万元（2）职工福利费扣除限额＝300×14%＝42（万元）职工福利费纳税调增额＝50－42＝8（万元）（3）职工工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元）职工工会经费纳税调增额＝10－6＝4（万元）（4）职工教育经费扣除限额＝300×8%＝24（万元）职工教育经费纳税调增额＝31.5－24＝7.5（万元）（5）利息纳税调增额＝20×（20%－10%）＝2（万元）（6）业务招待费的60%＝25×60%＝15（万元）销售收入的5‰＝5000×5‰＝25（万元）业务招待费纳税调增额＝25－15＝10（万元）（7）研究开发费用加计扣除＝30×50%＝15（万元）（8）广告费税前扣除额＝5000×15%＝750（万元），不需调整（9）国债利息不交所得税，应调减2万元（10）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增1万元（11）公益性捐赠扣除限额＝85×12%＝10.2（万元），不需调整（12）接受现金捐赠需计入应纳税所得额计税，不需调整应纳税所得额＝85－30＋8＋4＋7.5＋2＋10－15－2＋1＝70.5（万元）应纳税额＝70.5×25%＝17.625（万元）安全生产专用设备投资抵免所得税额＝100×10%＝10（万元）全年应纳税额＝17.625－10＝7.625（万元）应退所得税＝21.25－7.625＝13.625（万元）2.填制企业所得税年度纳税申报表及附表A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)500000002减：营业成本(填写A102010\102020\103000)420000003减：税金及附加14900004减：销售费用(填写A104000)16000005减：管理费用(填写A104000)30000006减：财务费用(填写A104000)10500007减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益5000010二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)91000011加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)5000012减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)11000013三、利润总额（10+11-12）85000014应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）32500016减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）47000018加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）70500020减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）70500024应纳税额计算税率（25%）25%25六、应纳所得税额（23×24）17625026减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）10000028七、应纳税额（25-26-27）7625029加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）7625032减：本年累计实际已缴纳的所得税额21250033九、本年应补（退）所得税额（31-32）-13625034其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)A101010 一般企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+9）500000002（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）4600000031.销售商品收入460000004其中：非货币性资产交换收入52.提供劳务收入63.建造合同收入74.让渡资产使用权收入85.其他9（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）4000000101.销售材料收入400000011其中：非货币性资产交换收入122.出租固定资产收入133.出租无形资产收入144.出租包装物和商品收入155.其他16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）5000017（一）非流动资产处置利得18（二）非货币性资产交换利得19（三）债务重组利得20（四）政府补助利得21（五）盘盈利得22（六）捐赠利得5000023（七）罚没利得24（八）确实无法偿付的应付款项25（九）汇兑收益26（十）其他A102010 一般企业成本支出明细表行次项目金额1一、营业成本（2+9）420000002（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）3900000031.销售商品成本390000004其中:非货币性资产交换成本52.提供劳务成本63.建造合同成本74.让渡资产使用权成本85.其他9（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）3000000101.销售材料成本300000011其中:非货币性资产交换成本122.出租固定资产成本133.出租无形资产成本144.包装物出租成本155.其他16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）11000017（一）非流动资产处置损失18（二）非货币性资产交换损失19（三）债务重组损失20（四）非常损失21（五）捐赠支出10000022（六）赞助支出23（七）罚没支出24（八）坏账损失25（九）无法收回的债券股权投资损失26（十）其他10000A105000 纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11）**2（一）视同销售收入（填写A105010）**3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***6（五）交易性金融资产初始投资调整***7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入**9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**10（八）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**32500013（一）视同销售成本（填写A105010）**14（二）职工薪酬（填写A105050）3750000355500019500015（三）业务招待费支出250000150000100000*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**017（五）捐赠支出（填写A105070）100000100000018（六）利息支出40000200002000019（七）罚金、罚款和被没收财物的损失**20（八）税收滞纳金、加收利息10000*10000*21（九）赞助支出**22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23（十一）佣金和手续费支出*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用***25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）***26（十三）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出**28（十五）境外所得分摊的共同支出***29（十六）党组织工作经费30（十七）其他31三、资产类调整项目（32+33+34+35）**32（一）资产折旧、摊销（填写A105080）33（二）资产减值准备金*34（三）资产损失（填写A105090）35（四）其他36四、特殊事项调整项目（37+38+…+42）**37（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）38（二）政策性搬迁（填写A105110）**39（三）特殊行业准备金（填写A105120）40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*41（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额42（六）其他**43五、特别纳税调整应税所得**44六、其他**45合计（1+12+31+36+43+44）**325000

A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额123456（1-5）7（1+4-5）1一、工资薪金支出30000003000000**3000000*2其中：股权激励***3二、职工福利费支出50000050000014%*42000080000*4三、职工教育经费支出150000150000*7500075000750005其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费1500001500008%7500075000750006按税收规定全额扣除的职工培训费用**7四、工会经费支出1000001000002%*6000040000*8五、各类基本社会保障性缴款***9六、住房公积金***10七、补充养老保险**11八、补充医疗保险**12九、其他**13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）37500003750000*355500019500075000A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表行次项目金额1一、本年广告费和业务宣传费支出16000002减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2）16000004三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入500000005乘：税收规定扣除率15%6四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）75000007五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）08加：以前年度累计结转扣除额9减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8与（6-3）孰小值]10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值）11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）013八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）0

A105070 捐赠支出及纳税调整明细表行次项目账载金额以前年度结转可扣除的捐赠额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除的捐赠额12345671一、非公益性捐赠*****2二、全额扣除的公益性捐赠*****3三、限额扣除的公益性捐赠(4+5+6+7)10000001020001000000004前三年度（2015年）*****5前二年度（2016年）****6前一年度（2017年）****7本年（2018年）100000*1020001000000*08合计（1+2+3）100000102000100000000A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表行次项目金额1一、免税收入（2+3+6+7+…+16）200002（一）国债利息收入免征企业所得税200003（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（填写A107011）4其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税（填写A107011）5内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税（填写A107011）6（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税7（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税8（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税10（七）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税11（八）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税12（九）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税13（十）中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税14（十一）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税15（十二）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税16（十三）其他17二、减计收入（18+19+23+24）18（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入19（二）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入（20+21+22）201.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入212.保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入223.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入23（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税24（四）其他25三、加计扣除（26+27+28+29+30）45000026（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）15000027（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）28（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除30000030（五）其他31合计（1+17+25）470000思考与练习一、判断题1、×2、√3、×4、×5、×6、√7、√8、√9、√10、×11、×12、×13、√一、单选题1、C2、B3、C4、D5、A6、C7、D8、C9、C10、B11、C12、D13、Ａ14、B15、B16、B17、C18、A19、B20、D二、多选题1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、ABC9、AD10、AB四、业务题1．会计利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋8％＋14％）＝1060（万元）（1）销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除（2）业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元，纳税调增40万元。新产品研究开发费30万元，可加计扣除50%，纳税调减15万元。可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）（3）公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）实际公益捐赠150万元超过税法规定的扣除限额，纳税调增16.2万元。（4）非广告性赞助支出不可以税前扣除，纳税调增50万元。存货的损失可以税前扣除，无须纳税调整。准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）（5）税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋8％＋14％）＝992（万元）工资和三项经费纳税调增＝（1000－800）×（1＋2％＋8％＋14％）＝248万元（6）应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－992－30×50％＝1399.2（万元）或者＝1060+40-15+16.2+50+248＝1399.2（万元）应补缴企业所得税＝1399.2×25%＝349.8（万元）2．（1）营业收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元）实际发生的业务招待费的60%＝25×60%＝15（万元）业务招待费税前扣除额为10万元，需调增15万元（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝2000×15%＝300（万元）广告费和业务宣传费超标50万元，需调增50万元（3）公益性捐赠支出税前扣除限额＝200×12%＝24（万元）实际发生的公益性捐赠支出超标1万元，需调增1万元（4）税收罚款不能税前扣除，需调增1万元（5）国债利息收入属于免税所得，需调减5万元（6）联营企业分回的利润属于免税所得，需调减17万元应纳税所得额＝200＋15＋50＋1＋1—5—17＝245（万元）应纳所得税税额＝245×25%＝61.25（万元）3．（1）该企业的会计利润总额＝2000＋10＋1.7＋60＋10＋2－1000－500－300－50－40＝193.7（万元）（2）该企业的应纳所得税额1）国债利息收入2万元属于免税收入，调减2万元2）广告费的税前扣除限额＝（2000＋10）×15%＝301.5（万元）广告费超支＝400－301.5＝98.5（万元），调增应纳税所得额98.5万元3）招待费的税前扣除限额：80×60%＝48万元，（2000＋10）×5‰＝10.05（万元）招待费的扣除限额为10.05万元，调增69.95万元4）“三新”技术开发费加计扣除额=70×50%＝35（万元）5）公益性捐赠的税前扣除限额＝193.7×12%＝23.24（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除直接对私立小学的捐赠不得税前扣除，调增10万元6）行政罚款不得扣除，调增2万元应纳税所得额＝193.7－2＋98.5＋69.95-35+10+2＝337.15（万元）该企业应纳所得税＝337.15×25%＝84.29（万元）4．（1）1）甲国已纳所得税＝400×30%＋100×20%＝140（万元）2）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×（400＋100）÷（1500＋400＋100）＝125（万元）3）因为境外已纳所得税大于境外所得税抵免限额，允许抵免税额为125万元4）汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－125＝375（万元）（2）1）甲国已纳所得税＝400×30%＝120（万元）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×400÷（1500＋400＋100）＝100（万元），实际缴纳的税款为120万元大于抵免限额100万元，允许抵免税额为100万元2）乙国已纳所得税＝100×20%＝20（万元）乙国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×100÷（1500＋400＋100）＝25（万元）实际缴纳的税款为20万元小于抵免限额25万元，允许抵免税额为20万元3）汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－100－20＝380（万元）5．会计利润=4000+100+10-2600-770-480-60-40-50=110万元（1）工资200万可以税前扣除（2）工会经费税前扣除额=200×2%=4万，调增1万元（3）职工福利费税前扣除额=200×14%=28万，调增3万元（4）职工教育经费税前扣除额=200×8%=16万，调增2万元（5）广告费税前扣除额=4000×15%=600万，调增50万元（6）业务招待费税前扣除标准=4000×0.5%=20万，发生额的60%=25×60%=15万元税前扣除额=15万，调增10万元（7）新技术开发费调减20万元（8）公益性捐赠税前扣除额=110×12%=13.2万，调增16.8万元（9）税收滞纳金调增6万元（10）国债利息调减10万元（11）允许弥补的亏损20万元应纳税所得额=110+1+3+2+50+10-20+16.8+6-10-20=148.8万元应纳税额=148.8×25%=37.2万元五、项目实训1.（1）工资薪金加计扣除40万元，调减40万元（2）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），纳税调增额=30-28=2（万元）（3）职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），纳税调增额=6-4=2（万元）（4）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），纳税调增额=21-16=5（万元）（5）利息纳税调增额=20×（20%-10%）=2（万元）（6）销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元）业务招待费的60%=30×60%=18（万元）∴允许在税前扣除的业务招待费=18万元，纳税调增额=30-18=12（万元）（7）研究开发费用可以加计扣除，纳税调减15万元（8）为职工支付商业保险费不得在税前扣除，纳税调增10万元（9）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），不需调整（10）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），不需调整（11）非公益性捐赠不得在税前扣除，纳税调增1万元（12）违反税法的滞纳金和罚款不得在税前扣除，纳税调增3万元应纳税所得额=300-40+2+2+5+2+12-15+10+1+3=282（万元）应纳所得税=282×25%=70.5（万元）2.略。项目六个人所得税计算申报与筹划参考答案任务1学习个人所得税基本知识课堂能力训练1．该年度张某离境时日符合“临时离境”，因此其当年在中国境内居住满一年，属于居民纳税人。2．因为李某是从其任职公司取得的监事费，所以应将其监事费与工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。3．（1）是，劳务报酬所得（2）免征个人所得税（3）是，财产转让所得（4）是，工资薪金所得任务2计算个人所得税课堂能力训练1.（1）工资应纳税额=（3800-3500）×3%=9（元）（2）年终奖按12个月分摊后，每月的奖金＝60000÷12＝5000（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元。年终奖应纳税额＝60000×20%－555＝11445（元）（3）12月份应缴纳的个人所得税=9+11445=11454（元）2．属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。培训中心应代扣代缴的个人所得税＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元）3．捐赠允许扣除的限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）实际捐赠额9000元小于扣除限额9600元，因此捐赠可全额扣除应缴纳的个人所得税=[40000×（1-20%）-9000]×30%-2000=4900（元）4．李某稿酬所得应缴纳的个人所得税＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3.763.2（元）5.A国的抵免限额（1）工资、薪金所得全年应纳税额=（5800-4800）×3%×12＝360（元）（2）特许权使用费所得应纳税额=30000×（1-20%）×20%＝4800（元）A国抵免限额为5160元（360+4800）。其A国实际缴纳个人所得税5100元，低于抵免限额，可以全额抵免，并需在中国补缴差额部分的税款，计60元（5160-5100）B国的抵免限额稿酬所得应纳税额=15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1680（元）即抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵免限额40元，不能在本年度抵免，但可在以后5个纳税年度的该国抵免限额的余额中补抵。任务3申报个人所得税课堂能力训练1.1）工资薪金年所得额=（10000-1800）×12＝98400（元）月工资薪金应纳税额＝（10000－1800－3500）×20%－555＝385（元）工资薪金年应纳税额＝385×12＝4620（元）2）劳务报酬所得年所得额=3000+50000=53000（元）劳务报酬所得一应纳税额＝（3000－800）×20%＝440（元）劳务报酬所得二应纳税额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）3）稿酬所得年所得额=1500元稿酬所得应纳税额＝（1500－800）×20%×（1－30%）＝98（元）4）特许权使用费所得年所得额=60000元特许权使用费所得应纳税额＝60000×（1－20%）×20%＝9600（元）5)利息、股息、红利所得年所得额=20000+1200+3000=24200（元）利息、股息、红利所得应纳税额＝20000×20%＋3000×50%×20%＝4300（元）银行利息免征个人所得税6）财产租赁所得年所得额=（3500-200）×12=39600（元）财产租赁所得月应纳税额＝（3500－200－800）×10%＝250（元）财产租赁所得年应纳税额＝250×12＝3000（元）7）财产转让所得年所得额=60000元股票转让所得暂免征收个人所得税8）偶然所得年所得额=20000元偶然所得应纳税额＝20000×20%＝4000（元）9）其他所得年所得额=10000元其他所得应纳税额＝10000×20%＝2000（元）2018年应纳个人所得税总额＝4620＋440＋10000＋98＋9600＋4300＋3000＋4000＋2000＝38058（元）2．个人所得税纳税申报表个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）所得年份:2018年填表日期：2019年2月10日金额单位：人民币元（列至角分）纳税人姓名张某国籍(地区)中国身份证照类型身份证身份证照号职、受雇单位任职受雇单位税务代码任职受雇单位所属行业职务职业在华天数境内有效联系地址境内有效联系地址邮编联系电话此行由取得经营所得的纳税人填写经营单位纳税人识别号经营单位纳税人名称所得项目年所得额应纳税所得额应纳税额已缴（扣）税额抵扣税额减免税额应补税额应退税额备注境内境外合计1．工资、薪金所得98400984005640046204620002．个体工商户的生产、经营所得3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得4．劳务报酬所得5300053000422001044010440005．稿酬所得150015007001409842006．特许权使用费所得60000600004800096009600007．利息、股息、红利所得24200242002150043004300540008．财产租赁所得396003960030000300030003000009．财产转让所得600006000000000其中：股票转让所得6000060000———————个人房屋转让所得10．偶然所得200002000020000400040000011．其他所得1000010000100002000200000合计3667003667002288003810038058359200我声明，此纳税申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律、法规的规定填报的，我保证它是真实的、可靠的、完整的。纳税人(签字)代理人(签章):联系电话:税务机关受理人（签字）：税务机关受理时间：年月日思考与练习一、判断题1．√2．×3．×4．×5．×6．×7．×8．√9．√10．×11．×12．×13．√二、单选题 1．D2．B3．C4．C5．D6．C7．B8．B9．C10．C11．C12．D三、多选题1．CD2．ABC3．CD4．BD5．BD6．ABC7．AD8．ABCD9．ABC10．BCD四、业务题1．工资薪金所得应纳个人所得税＝（20000－3500）×25%－1005＝3120（元）稿酬所得应纳个人所得税＝9000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1008（元）国债利息收入免税共应纳个人所得税＝3120＋1008＝4128（元）2．特许权使用费所得，按次计税，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。这里李某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。转让给甲公司应缴个人所得税税额＝（6000＋9000）×（1－20%）×20%＝2400（元）转让给丙公司应缴个人所得税税额＝8000×（1－20%）×20%＝1280（元）李某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税＝2400＋1280＝3680（元）3．（1）服装设计费收入为劳务报酬所得，按次计税，应纳个人所得税分别为：3月：（3800－800）×20%＝600（元）7月：28000×(1－20%)×30%－2000＝4720（元）10月：63000×(1－20%)×40%－7000＝13160（元）（2）劳务报酬所得5000元，应纳个人所得税为5000×(1－20%)×20%＝800（元）（3）稿酬所得50000元，公益性捐赠扣除限额＝50000×(1－20%)×30%＝12000（元）因此捐赠额可全额在税前扣除应纳个人所得税＝[50000×(1－20%)－10000]×20%×(1－30%)＝4200（元）（4）国债利息免税；企业债券利息收入1500元，应纳个人所所得税为1500×20%＝300（元）周某当年应纳个人所得税＝600＋4720＋13160＋800＋4200＋300＝23780（元）4．（1）工资、薪金所得应纳税额＝（44400÷12－3500）×5%×12＝120（元）（2）稿酬所得应纳税额＝（2000－800）×20%×（1－30%）＝168（元）（3）A国抵免限额＝8000×（1－20%）×20%＝1280（元）已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A国的抵免限额余额部分继续补抵（4）银行存款利息免税B国抵免限额＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）已在B国缴纳1700元，需补缴3200－1700＝1500（元）应纳税总额＝120＋168＋1500＝1788（元）5．（1）工资、薪金所得应纳税额＝（4400－3500）×3％＝27（元）（2）奖金应纳税额＝5000×3％＝150（元）（3）劳务报酬所得应纳税额＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）（4）利息所得应纳税额＝2000×20％＝400（元）（5）特许权使用费所得＝（2500－800）×20％＝340（元）共应纳个人所得税税额＝27＋150＋1600＋