银行会计 基本核算方法课件

第二章基本核算方法内容提示：1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置，以及核算程序和核对方法。2022/11/61教学目的与要求通过教学，了解金融企业会计科目的设置和分类；掌握金融企业会计凭证的特点和内容；掌握金融企业账务处理的内容和程序。2022/11/62会计核算方法各项业务处理手续会计基本核算方法

设置会计科目复式记账方法

审核和填制凭证

登记账簿

成本计算财产清查

编制会计报表金融会计核算方法2022/11/63二

、分类1．按资产负债表的关系分（1）表内科目引起银行资产负债的增减变化（2）表外科目不引起资产负债的增减变化。或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。2022/11/652．表内科目按资金的性质分资产类负债类80%的资金来源所有者权益类损益类资产负债共同类反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，适合核算辖内往来、同城票据清算、外汇买卖等业务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。2022/11/66一、表内科目的记账方法——借贷记账方法1、理论基础2、记账符号3、记账方向4、记账规则5、试算平衡第二节记账方法2022/11/67二、表外科目的记账方法——单式收付记账方法以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。

核算对象：待保管有价值品；重要空白凭证；待结算凭证；承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等2022/11/68第三节会计凭证（银行传票）一、记账凭证的分类

（一）按凭证的来源和用途分

1、原始凭证

2、记账凭证（二）按形式分为1、单式凭证2、复式凭证（三）按凭证的使用范围分类1、基本凭证2、特定凭证2022/11/6102022/11/6122022/11/6142022/11/6152、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务两种：特种转账借方传票特种转账贷方传票3、特定业务使用的凭证四种：表外科目收入传票表外科目付出传票外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票2022/11/6162022/11/6172022/11/6182022/11/6202022/11/621金融企业会计凭证现金收入传票和现金付出传票特种借方传票和特种转账贷方传票表外科目收入传票和表外科目付出传票转帐借方传票和转帐贷方传票2022/11/623特定凭证

由客户填制并提交

通常一式多联

金融企业统一印制如现金交款单，现金支票、进帐单、信汇凭证、电汇凭证等2022/11/6242022/11/6262022/11/627二、会计凭证的处理（一）会计凭证的填制1、会计凭证的基本要素2、会计凭证的填制要求要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写符号规定：#、@、¥、年/月/日，%、‰阿拉伯数字和汉字大写金额的书写金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。票据出票日期必须大写2022/11/628（二）会计凭证的审查凭证审查的要点：⑴是否应为本行受理的凭证。⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。⑶账号与户名是否相符。⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。⑹密押、印鉴是否真实、齐全。⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。⑼内部科目的账户名称使用是否正确。2022/11/630Diagram2“先收款，后记帐”“先记帐，后付款”“先记付款单位的分户帐，后记收款单位分户帐”

Diagram2收款业务付款业务转账业务会计凭证如何传递2022/11/631金融企业会计凭证特点●采用单式凭证●

凭证传递环节多●原始凭证可代替记账凭证2022/11/632第四节账务组织一、账务组织账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。1、明细核算2、综合核算2022/11/633Diagram账务组织账簿设置记账程序账务核对子情境2金融企业会计基本核算方法认知明细核算系统总账核算系统2022/11/634余额表登记簿分户账明细核算系统2022/11/635金融企业明细核算的程序会计凭证（即传票）分户账

余额表登记簿

登记

登记

填列2022/11/636

明细核算特点：对每一个会计科目分户的详细记录。组成：

1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。

2、登记簿

3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。计息余额表一般余额表

4、现金收入日记簿和现金付出日记簿

2022/11/6372022/11/638科目日结单总账日计表总账核算系统2022/11/639金融企业总账核算系统日计表会计传票科目日结单总账编制登记编制2022/11/640

综合核算特点：按科目进行的总括记录。1、科目日结单：每一科目当天发生额、传票张数，是登记总帐的依据。2、总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具，是定期编制各种报表的依据。3、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日账务的重要工具。2022/11/6412022/11/6422022/11/643实物报表凭证账簿定期核对每日核对账簿账务核对2022/11/644三、更正错账的方法1、划线更正（1）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划“×”销去，右端盖章。（2）文字错误，采用划线更正法。2、红蓝字同方向冲正隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。3、蓝字反方向更正。发现上年度错账，采用蓝字反方向传票更正，但不更改决算报表。2022/11/645小结：银行核算方法的特殊性

1、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。2、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记账方法。由于表外业务的存在，增加了单式记账法，形成了单式记账和复式记账并用的特点。3、银行会计采用单式记账凭证，大量采用原始凭证代替记账凭证。银行会计凭证区分为基本凭证和专用凭证。4、银行会计的账簿设置和账务组织与其他部门会计不同。分为双线核算和账务核对。2022/11/646习题一、判断题1、银行会计核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法。（）2、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证。（）3、特种转账借方传票属于特定凭证。（）4、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。（）5、本年度发现上年度错账，采用蓝字反方向冲正并更正决算报表。（）2022/11/647二、单选题1、下列科目中，属于流动负债科目的是（）A银行存款B活期存款C活期储蓄存款D定期储蓄存款2、银行广泛采用由单位或客户填写的（）来代替记账凭证。A原始凭证B记账凭证C单式凭证D复式凭证3、统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（）A余额表B科目日结单C日计表D总账2022/11/6484、银行会计凭证中，表内科目凭证和表外科目凭证是按（）划分的。A格式的不同B用途的不同C核算方式的不同D表面形式的不同5、（）是反映当天银行全部业务活动情况的报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工具。A科目日结单B总账C日计表D余额表2022/11/649三、多选题1、下列科目中，属于流动负债项目的（）A向中央银行借款B活期存款C拆出资金D拆入资金D财政性存款2、综合核算是按科目核算的，由（）A科目日结单B总账C日计表