项目三出纳账簿课件

《出纳员岗位实务》孙晶、农海燕主编机械工业出版社《出纳员岗位实务》孙晶、农海燕主编机械工业出版社1项目三

出纳账簿任务一

怎样选择合适的日记账一、账簿的概念

定义P58

账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。

项目三出纳账簿任务一怎样选择合适的日记账一、21.账簿按其用途分类

账簿按其用途分类，一般可分为日记账、分类账和备查账三类。二、账簿的分类

（1）日记账P58日记账也称序时账，是按照各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。1.账簿按其用途分类二、账簿的分类（1）日记账P583

分类账簿是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。

按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账，简称总账。按照明细账户分类登记经济业务事项的是明细分类账，简称明细账。明细账是对总账的补充和具体化，但受总账的控制和统驭。

（2）分类账P58分类账簿是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。4（3）备查账P59

备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账可以为某项经济业务的内容提供必要的参考资料，加强企业对使用和保管的属于他人的财产物资的监督。例如，租入租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。（3）备查账P59备查账簿简称备查簿，是对5

账簿按其外表形式可以分为三类：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

2、账簿按其用途分类P59账簿按其外表形式可以分为三类：订本式账簿、活页式账簿和6

订本式账簿即订本账，是在使用之前，就将若干印有一定专门格式的账页固定装订成册，并对账页进行了连续编号的一种账簿。其优点是能够避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。

订本账适用于现金日记账、银行存款日记账、总分类账

（1）订本式账簿P59订本式账簿即订本账，是在使用之前，就将若干印有一定专门7

活页式账簿即活页账，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。可以根据实际需要随时添加空白账页，亦可随时抽调账页的账簿。其优点是便于分工记账，缺点是易发生账页散失和被抽换。所以当账簿登记完毕后（通常是一个会计年度结束之后），要将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。活页账适用于明细分类账。

（2）活页式账簿P59活页式账簿即活页账，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在8（3）卡片式账簿P59

卡片式账簿即卡片账，是用卡片做账页，插在卡片箱里保管的账簿。严格说，卡片账也是一种活页账。

卡片账适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账等明细账户。（3）卡片式账簿P59卡片式账簿即卡片账，9

账簿按其账页格式不同分为三栏式、多栏式和数量金额式三类。

3、账簿按其账页格式分类P59账簿按其账页格式不同分为三栏式、多栏式和数量金额式三类10

三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。

各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

（1）三栏式账簿P60三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。11

多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。

收入、费用明细账一般采用这种格式的账簿。

（2）多栏式账簿P60多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若12（3）数量金额式账簿P60

数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。（3）数量金额式账簿P60数量金额式账簿13出纳主要设置订本式的现金日记账、银行存款日记账和有关有价证券方面的一些明细分类账。三、账簿的设置

（1）现金日记账的设置P60现金日记账可以采用借、贷、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式但最常用的是借、贷、余三栏式现金日记账。出纳主要设置订本式的现金日记账、银行存14

银行收款日记账采用订本式账簿。银行收款日记账可以采用借、贷、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式。常用的是借、贷、余三栏式银行存款日记账。

（2）银行存款日记账的设置P60银行收款日记账采用订本式账簿。银行收款日记账可以采用借15（3）有价证券明细账的设置P61有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况。出纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算。明细账一般选用三栏式账簿。（3）有价证券明细账的设置P61有价证券16四、日记账的选择P61

一般企业的日记账采用三栏式订本账簿。但收付款业务较多的大中型企业，则可选用多栏式订本日记账。至于需要的数量，要根据企业的规模及业务量大小来定了。四、日记账的选择P61一般企业的日记账采用三栏式订本17任务二怎样启用账簿

一、账簿的基本内容P62

（1）封面（2）扉页（3）账页任务二怎样启用账簿一、账簿的基本内容P6218二、账簿启用的步骤

账簿启用步骤图

二、账簿启用的步骤账19任务设计

四川省某某有限公司2012年1月1日启用新年度“现金日记账”。2011年12月31日“现金日记账”期末余额为8600元。步骤一：登记“现金日记账”的封面内容，启用账簿时首先要标明账簿的名称和记账单位名称。步骤二：登记“现金日记账”的扉页内容步骤三：登记“现金日记账”的账页内容

任务设计四川省某某有限公司2012年1月1日启用新年度20任务三：怎样登记库存现金日记账一、现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。任务三：怎样登记库存现金日记账一、现金日记账的格式21二、三栏式现金日记账的登记方法1．日期栏：登记记账凭证的日期，与现金实际收付日期一致。2．凭证栏：登记登记入账的收付款凭证的种类和编号。3．摘要栏：在本栏中摘要说明登记入账的经济业务的内容。4．对方科目栏：登记现金收入的来源科目或支出的用途科目。5．借（收入）、贷（支出）栏：登记现金实际收付的金额。6．借或贷栏：表明期末余额的方向。7．余额栏：每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。月终同样要计算现金收入和付出的合计数，结出余额，通常称为“月结”。二、三栏式现金日记账的登记方法1．日期栏：登记记账凭证的日期22三、多栏式现金日记账的登记方法

1．先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账；2．每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。三、多栏式现金日记账的登记方法1．先根据有关现金收入业23四、登帐时的书写规范1．登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水书写。2．账簿必须按照规定的页次连续登记，不得隔页跳行。3．应根据审核无误的会计凭证登记账簿。4．登记日记账应当及时准确，做到日清日结。5．为了保持账页整洁，预留空间方便改错，文字和数字应紧挨底线书写，不要写满，以行高的1/2至2/3为宜。6．记账后如发现有错误，应按规定的方法更正。不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。四、登帐时的书写规范1．登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水书写。24五、登帐基本程序登记日记账程序图五、登帐基本程序登记日记账程序图25任务设计：登记现金日记账

2012年库存现金年初结转余额2500元，2012年1月腾飞公司发生以下业务，登记现金日记账。1．2012年1月4日，以现金300元购买办公用品。（现付1号凭证）借：管理费用300贷：库存现金3002．2012年1月4日，提取现金5000元。（银付1号凭证）借：库存现金5000贷：银行存款50003．2012年1月12日，职工张玲借差旅费3000元，现金支付。（现付2号凭证）借：其他应收款—张玲3000贷：库存现金3000

任务设计：登记现金日记账2012年库存现金年初结转余26任务设计：登记现金日记账

4．2012年1月15日，以现金支付电话费600元，。（现付3号凭证）借：管理费用600贷：库存现金6005．2012年1月16日，以现金支付客户招待费800元。（现付4号凭证）借：管理费用800贷：库存现金8006．2012年1月20日，购纯净水支付现金200元。（现付5号凭证）借：管理费用200贷：库存现金200任务设计：登记现金日记账4．2012年1月1527任务设计：登记现金日记账

7．2012年1月28日，提取现金8000元。（银付2号凭证）借：库存现金8000贷：银行存款80008．2012年1月28日，以现金支付职工工资8000元，。（现付6号凭证）借：应付职工薪酬8000贷：库存现金8000任务设计：登记现金日记账28工作过程：步骤1：年初余额的登记

依据2011年度现金日记账结转下年金额，登记2012年度现金日记账上年结转金额。（同账簿启用相关内容）步骤2：当月业务的序时登记1.根据相关经济业务的原始凭证编制会计凭证；2.根据涉及库存现金的会计凭证登记现金日记账；3.按日结出现金日记账余额。工作过程：步骤1：年初余额的登记29任务四：怎样登记银行存款日记账一、银行日记账的格式

银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用和多栏式。

多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。任务四：怎样登记银行存款日记账一、银行日记账的格式30二、银行日记账的登记方法1．日期栏：登记记账凭证的日期，与银行存款实际收付日期一致。2．凭证栏：登记登记入账的收付款凭证的种类和编号。3．摘要栏：在本栏中摘要说明登记入账的经济业务的内容。4．对方科目栏：登记现金收入的来源科目或支出的用途科目。支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号数，以便与开户银行对账。5.现金支票号数和转账支票号数栏：填写相应支票号数。6．借（收入）、贷（支出）栏：登记银行存款实际收付的金额。7．借或贷栏：表明期末余额的方向。8．余额栏：每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额，做到“日清”。月终同样要计算现金收入和付出的合计数，结出余额，做到“月结”。二、银行日记账的登记方法1．日期栏：登记记账凭证的日期，与银31任务五、怎样保管和更换账簿一、账簿的更换

所谓账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，应按会计制度的规定，更换一次总账、日记账和大部分明细账。

少部分明细账还可以继续使用，年初不必更换账簿，如固定资产明细账等。任务五、怎样保管和更换账簿一、账簿的更换32二、账簿的保管各种账簿是重要的经济档案，必须按规定妥善保管，不得丢失和任意销毁。账簿的保管，既要安全、完善、机密，又要保证使用时能及时迅速查到。年度终了更换新账后，旧账页应清点整理，所有活页账应装订成册加具封面，统一编号加盖公章后，与各种订本账一起归档保管。二、账簿的保管各种账簿是重要的经济档案，必须按规定妥善保33任务六、怎样编制银行存款余额调节表一、对账不一致的原因

对银行存款进行清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期（一般每月）编制的银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。导致对账不一致的原因有两个方面。1．双方或一方记账有错误；2．存在未达账项；任务六、怎样编制银行存款余额调节表一、对账不一致的原因34二、未达账项1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账；2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账；3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账；4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账。二、未达账项1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账；35三、银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制方法，是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账、本单位未记账的金额（包括增加金额和减少金额），经过调节以后的双方账面余额应该相等，说明双方记账均无错误。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业可以动用银行存款的实有数。三、银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制方法，是36任务设计：

腾飞公司2011年12月31日银行存款日记账余额为443580元，开户银行银行对账单所列余额为444900元。任务设计：37工作过程：步骤1：将企业的银行存款日记账与银行的银行对账单进

行逐笔核对经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项。1．12月25日，企业收到购货单位转账支票2000元，已计入企业银行存款账，但支票尚未送存银行，因而银行尚未记账。2．12月29日，银行收到海河公司委托代收销货款5000元，已收存银行，企业因未收到收款通知而未记账。3．12月30日，企业开出现金支票支付职工差旅费3000元，企业已记账，持票人尚未到银行取款。4．12月31日，银行计算企业借款利息4680元并划账，企业因未收到付款通知而未记账。工作过程：步骤1：将企业的银行存款日记账与银行的银行对账单进38工作过程：步骤2：对核对出的未达账项，编制银行存款余额调节表进行调整。

工作过程：步骤2：对核对出的未达账项，编制银行存款余额调节表39任务七怎样核对库存现金日记账一、

对账在日常的会计工作中，难免会发生各种差错或账实不符的情况。为了保证会计记录的正确性，就有必要进行对账。

对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符合账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。任务七怎样核对库存现金日记账一、对账40二、库存现金日记账的对账

1．账证核对：库存现金日记账与库存现金收款、付款凭证及相关原始凭证核对。2．账账核对；库存现金日记账与总账核对。3．账实核对；库存现金日记账余额与库存现金实有数额相核对。

二、库存现金日记账的对账

1．账证核对：库存现金日记41任务设计：

腾飞公司2012年1月31日现金日记账余额为2600元，主管人员对出纳现金进行突击清查，库存现金实有数为2000元。任务设计：腾飞公司2012年1月31日现金日记账余42

工作过程：

步骤1：将企业的现金日记账余额与库存现金核对。步骤2：对核对出的账实不符情况，编制库存现金盘点报告表。待查明原因，进一步处理。

工作过程：

步骤1：将企业的现金日记账余额与库存现金核对。43任务八：怎样核对银行存款日记账银行存款日记账的对账工作应包括以下几个方面：1．账证核对；银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证及相关原始凭证核对。2．账账核对；银行存款日记账与总账核对。3．账实核对；银行存款日记账余额与银行对账单余额核对。任务八：怎样核对银行存款日记账银行存款日记账的对账工作应包括44任务九：怎样审查出纳账簿出纳账簿的审查和其他账簿的审查一样，要注意审查以下几个方面的内容：1．账簿的启用审查；2．账簿登记审查；3．账簿结账方面的审查；任务九：怎样审查出纳账簿出纳账簿的审查和其他账簿的审查一45任务设计：审查腾飞公司的现金日记账步骤1：账簿启用方面的审查步骤2：账簿登记审查步骤3：账簿结账方面的审查任务设计：审查腾飞公司的现金日记账步骤1：账簿启用方面的审查46任务十：怎样查找错账

一、错账的查找1．差数法2．尾数法3．除九法任务十：怎样查找错账一、错账的查找47二、错账的更正1．划线更正法2．红字更正法3．补充登记费二、错账的更正1．划线更正法48任务十一：怎样编写出纳报告

一、出纳报告单的概念出纳报告单是指由出纳人员编制报送的，用于反映企业货币资金收入、支出、结余情况的报表。任务十一：怎样编写出纳报告一、出纳报告单的概念49二、出纳报告单的编制1．出纳报告单的报告期可与总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出纳报告单10天编制一次；2．上期结存数，是指报告期前一期期末结存数，即上一期出纳报告单“本期结存”数字；3．本期收入按账面本期借方合计数字填列；4．合计是上期结存与本期收入的合计数字；5．本期支出按账面本期贷方合计数字填列；6．本期结存是指本期期末账面结存合计数字。等于“合计”数字减去“本期支出”数字。本期结存必须与账面实际结存数一致。二、出纳报告单的编制1．出纳报告单的报告期可与总账会计汇总记50任务设计：假设腾飞公司的总账每月汇总一次，请根据总账汇总的时间，并依据任务3中的现金日记账资料，编制腾飞公司2011年12月1-31日的出纳报告单。任务设计：假设腾飞公司的总账每月汇总一次，请根据总账汇总51工作过程：步骤1：前期工作1.出纳人员应查找1-31日企业现金、银行存款、其他货币资金等出纳账簿，为出纳报告单的编制准备资料；

2.汇总本期收入及本期支出，并查找期初余额。步骤2：出纳报告单的编报1.将期初余额过入出纳报告单。2.将本期收入填入出纳报告单，并计算合计金额。3.将本期支出填入出纳报告单。4.计算期末余额。5.计算企业货币资金合计。工作过程：步骤1：前期工作52

《出纳员岗位实务》孙晶、农海燕主编机械工业出版社《出纳员岗位实务》孙晶、农海燕主编机械工业出版社53项目三

出纳账簿任务一

怎样选择合适的日记账一、账簿的概念

定义P58

账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。

项目三出纳账簿任务一怎样选择合适的日记账一、541.账簿按其用途分类

账簿按其用途分类，一般可分为日记账、分类账和备查账三类。二、账簿的分类

（1）日记账P58日记账也称序时账，是按照各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。1.账簿按其用途分类二、账簿的分类（1）日记账P5855

分类账簿是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。

按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账，简称总账。按照明细账户分类登记经济业务事项的是明细分类账，简称明细账。明细账是对总账的补充和具体化，但受总账的控制和统驭。

（2）分类账P58分类账簿是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。56（3）备查账P59

备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账可以为某项经济业务的内容提供必要的参考资料，加强企业对使用和保管的属于他人的财产物资的监督。例如，租入租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。（3）备查账P59备查账簿简称备查簿，是对57

账簿按其外表形式可以分为三类：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

2、账簿按其用途分类P59账簿按其外表形式可以分为三类：订本式账簿、活页式账簿和58

订本式账簿即订本账，是在使用之前，就将若干印有一定专门格式的账页固定装订成册，并对账页进行了连续编号的一种账簿。其优点是能够避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。

订本账适用于现金日记账、银行存款日记账、总分类账

（1）订本式账簿P59订本式账簿即订本账，是在使用之前，就将若干印有一定专门59

活页式账簿即活页账，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。可以根据实际需要随时添加空白账页，亦可随时抽调账页的账簿。其优点是便于分工记账，缺点是易发生账页散失和被抽换。所以当账簿登记完毕后（通常是一个会计年度结束之后），要将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。活页账适用于明细分类账。

（2）活页式账簿P59活页式账簿即活页账，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在60（3）卡片式账簿P59

卡片式账簿即卡片账，是用卡片做账页，插在卡片箱里保管的账簿。严格说，卡片账也是一种活页账。

卡片账适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账等明细账户。（3）卡片式账簿P59卡片式账簿即卡片账，61

账簿按其账页格式不同分为三栏式、多栏式和数量金额式三类。

3、账簿按其账页格式分类P59账簿按其账页格式不同分为三栏式、多栏式和数量金额式三类62

三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。

各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

（1）三栏式账簿P60三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。63

多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。

收入、费用明细账一般采用这种格式的账簿。

（2）多栏式账簿P60多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若64（3）数量金额式账簿P60

数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。（3）数量金额式账簿P60数量金额式账簿65出纳主要设置订本式的现金日记账、银行存款日记账和有关有价证券方面的一些明细分类账。三、账簿的设置

（1）现金日记账的设置P60现金日记账可以采用借、贷、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式但最常用的是借、贷、余三栏式现金日记账。出纳主要设置订本式的现金日记账、银行存66

银行收款日记账采用订本式账簿。银行收款日记账可以采用借、贷、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式。常用的是借、贷、余三栏式银行存款日记账。

（2）银行存款日记账的设置P60银行收款日记账采用订本式账簿。银行收款日记账可以采用借67（3）有价证券明细账的设置P61有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况。出纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算。明细账一般选用三栏式账簿。（3）有价证券明细账的设置P61有价证券68四、日记账的选择P61

一般企业的日记账采用三栏式订本账簿。但收付款业务较多的大中型企业，则可选用多栏式订本日记账。至于需要的数量，要根据企业的规模及业务量大小来定了。四、日记账的选择P61一般企业的日记账采用三栏式订本69任务二怎样启用账簿

一、账簿的基本内容P62

（1）封面（2）扉页（3）账页任务二怎样启用账簿一、账簿的基本内容P6270二、账簿启用的步骤

账簿启用步骤图

二、账簿启用的步骤账71任务设计

四川省某某有限公司2012年1月1日启用新年度“现金日记账”。2011年12月31日“现金日记账”期末余额为8600元。步骤一：登记“现金日记账”的封面内容，启用账簿时首先要标明账簿的名称和记账单位名称。步骤二：登记“现金日记账”的扉页内容步骤三：登记“现金日记账”的账页内容

任务设计四川省某某有限公司2012年1月1日启用新年度72任务三：怎样登记库存现金日记账一、现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。任务三：怎样登记库存现金日记账一、现金日记账的格式73二、三栏式现金日记账的登记方法1．日期栏：登记记账凭证的日期，与现金实际收付日期一致。2．凭证栏：登记登记入账的收付款凭证的种类和编号。3．摘要栏：在本栏中摘要说明登记入账的经济业务的内容。4．对方科目栏：登记现金收入的来源科目或支出的用途科目。5．借（收入）、贷（支出）栏：登记现金实际收付的金额。6．借或贷栏：表明期末余额的方向。7．余额栏：每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。月终同样要计算现金收入和付出的合计数，结出余额，通常称为“月结”。二、三栏式现金日记账的登记方法1．日期栏：登记记账凭证的日期74三、多栏式现金日记账的登记方法

1．先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账；2．每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。三、多栏式现金日记账的登记方法1．先根据有关现金收入业75四、登帐时的书写规范1．登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水书写。2．账簿必须按照规定的页次连续登记，不得隔页跳行。3．应根据审核无误的会计凭证登记账簿。4．登记日记账应当及时准确，做到日清日结。5．为了保持账页整洁，预留空间方便改错，文字和数字应紧挨底线书写，不要写满，以行高的1/2至2/3为宜。6．记账后如发现有错误，应按规定的方法更正。不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。四、登帐时的书写规范1．登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水书写。76五、登帐基本程序登记日记账程序图五、登帐基本程序登记日记账程序图77任务设计：登记现金日记账

2012年库存现金年初结转余额2500元，2012年1月腾飞公司发生以下业务，登记现金日记账。1．2012年1月4日，以现金300元购买办公用品。（现付1号凭证）借：管理费用300贷：库存现金3002．2012年1月4日，提取现金5000元。（银付1号凭证）借：库存现金5000贷：银行存款50003．2012年1月12日，职工张玲借差旅费3000元，现金支付。（现付2号凭证）借：其他应收款—张玲3000贷：库存现金3000

任务设计：登记现金日记账2012年库存现金年初结转余78任务设计：登记现金日记账

4．2012年1月15日，以现金支付电话费600元，。（现付3号凭证）借：管理费用600贷：库存现金6005．2012年1月16日，以现金支付客户招待费800元。（现付4号凭证）借：管理费用800贷：库存现金8006．2012年1月20日，购纯净水支付现金200元。（现付5号凭证）借：管理费用200贷：库存现金200任务设计：登记现金日记账4．2012年1月1579任务设计：登记现金日记账

7．2012年1月28日，提取现金8000元。（银付2号凭证）借：库存现金8000贷：银行存款80008．2012年1月28日，以现金支付职工工资8000元，。（现付6号凭证）借：应付职工薪酬8000贷：库存现金8000任务设计：登记现金日记账80工作过程：步骤1：年初余额的登记

依据2011年度现金日记账结转下年金额，登记2012年度现金日记账上年结转金额。（同账簿启用相关内容）步骤2：当月业务的序时登记1.根据相关经济业务的原始凭证编制会计凭证；2.根据涉及库存现金的会计凭证登记现金日记账；3.按日结出现金日记账余额。工作过程：步骤1：年初余额的登记81任务四：怎样登记银行存款日记账一、银行日记账的格式

银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用和多栏式。

多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。任务四：怎样登记银行存款日记账一、银行日记账的格式82二、银行日记账的登记方法1．日期栏：登记记账凭证的日期，与银行存款实际收付日期一致。2．凭证栏：登记登记入账的收付款凭证的种类和编号。3．摘要栏：在本栏中摘要说明登记入账的经济业务的内容。4．对方科目栏：登记现金收入的来源科目或支出的用途科目。支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号数，以便与开户银行对账。5.现金支票号数和转账支票号数栏：填写相应支票号数。6．借（收入）、贷（支出）栏：登记银行存款实际收付的金额。7．借或贷栏：表明期末余额的方向。8．余额栏：每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额，做到“日清”。月终同样要计算现金收入和付出的合计数，结出余额，做到“月结”。二、银行日记账的登记方法1．日期栏：登记记账凭证的日期，与银83任务五、怎样保管和更换账簿一、账簿的更换

所谓账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，应按会计制度的规定，更换一次总账、日记账和大部分明细账。

少部分明细账还可以继续使用，年初不必更换账簿，如固定资产明细账等。任务五、怎样保管和更换账簿一、账簿的更换84二、账簿的保管各种账簿是重要的经济档案，必须按规定妥善保管，不得丢失和任意销毁。账簿的保管，既要安全、完善、机密，又要保证使用时能及时迅速查到。年度终了更换新账后，旧账页应清点整理，所有活页账应装订成册加具封面，统一编号加盖公章后，与各种订本账一起归档保管。二、账簿的保管各种账簿是重要的经济档案，必须按规定妥善保85任务六、怎样编制银行存款余额调节表一、对账不一致的原因

对银行存款进行清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期（一般每月）编制的银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。导致对账不一致的原因有两个方面。1．双方或一方记账有错误；2．存在未达账项；任务六、怎样编制银行存款余额调节表一、对账不一致的原因86二、未达账项1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账；2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账；3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账；4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账。二、未达账项1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账；87三、银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制方法，是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账、本单位未记账的金额（包括增加金额和减少金额），经过调节以后的双方账面余额应该相等，说明双方记账均无错误。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业可以动用银行存款的实有数。三、银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制方法，是88任务设计：

腾飞公司2011年12月31日银行存款日记账余额为443580元，开户银行银行对账单所列余额为444900元。任务设计：89工作过程：步骤1：将企业的银行存款日记账与银行的银行对账单进

行逐笔核对经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项。1．12月25日，企业收到购货单位转账支票2000元，已计入企业银行存款账，但支票尚未送存银行，因而银行尚未记账。2．12月29日，银行收到海河公司委托代收销货款5000元，已收存银行，企业因未收到收款通知而未记账。3．12月30日，企业开出现金支票支付职工差旅费3000元，企业已记账，持票人尚未到银行取款。4．12月31日，银行计算企业借款利息4680元并划账，企业因未收到付款通知而未记账。工作过程：步骤1：将企业的银行存款日记账与银行的银行对账单进90工作过程：步骤2：对核对出的未达账项，编制银行存款余额调节表进行调整。

工作过程：步骤2：对核对出的未达账项，编制银行存款余额调节表91任务七怎样核对库存现金日记账一、

对账在日常的会计工作中，难免会发生各种差错或账实不符的情况。为了保证会计记录的正确性，就有必要进行