《建设工程造价管理理论与实务》高职配套教学课件

造价员职业道德教育造价员职业道德概论

——1.1职业道德概论1.1.1道德的定义道德是指人类在社会生活中为了调整人与人之间，以及个人与社会之间的关系，依靠内心信念，社会舆论和传统习惯所维系的行为规范的总和。它以善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等作为评价标准，并逐步形成一定的习惯和传统，以指导或控制人们的行为。造价员职业道德概论

——1.1职业道德概论1.1.2职业道德的定义职业道德属于职业范围内的特殊道德要求所谓职业道德就是社会一般道德要求在职业活动中的具体体现，直接地反映着社会道德的要求和道德面貌，它是在职业活动中应该遵循的，依靠社会舆论、传统习惯和内心信念来维持的行为规范的总和。造价员职业道德概论

——1.1职业道德概论1.1.3职业道德的特点1）是一种职业规范，受社会普遍的认可；2）是长期以来自然形成的；3）没有确定形式，通常体现为观念、习惯、信念等；4）依靠文化、内心信念和习惯，通过员工的自律实现；5）大多数没有实质的约束力和强制力；6）是对员工义务的要求；7）标准多元化，代表了不同企业可能具有不同的价值观；8）承载着企业文化和凝聚力，影响深远。造价员职业道德概论

——1.1职业道德概论1.1.4社会主义职业道德的一般要求职业道德是所有从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。随着现代社会分工的发展和专业化程度的增强，市场竞争日趋激烈，整个社会对从业人员职业观念、职业态度、职业技能、职业纪律和职业作风的要求越来越高。要大力倡导以爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会为主要内容的职业道德，鼓励人们在工作中做一个好建设者。造价员职业道德概论

——1.1职业道德概论1.1.5造价员职业道德建设的目标造价员是从事工程造价活动的专业人员，作为造价员不仅需要有较强的基础科学和技术科学的理论基础和较宽的知识面，还需要具备会计、实施、管理、评价、交际等方面的能力。造价员职业道德建设应当是以爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务社会、奉献社会、协调雇主利益与社会利益为主要内容的教育，使造价工程师在其职业生涯中，按照职业道德要求和规范正确行使职业权利，履行职业义务并养成良好的职业习惯，不断提高自身素质，完善职业道德、人格和品质。造价员职业道德概论

——1.1职业道德概论1.1.6造价员职业道德建设的主要途径1、借鉴、继承中国传统的道德规范，指导造价员的职业道德建设2、利用我国现有的社会主义道德规范，塑造造价员职业道德。3、借鉴国家普遍道德，规范我国造价员职业道德的建设。造价员职业道德概论

——1.1职业道德概论1.1.7造价员执业中应重点遵循的法律规范1、决策阶段2、勘察设计阶段3、招投标阶段4、施工阶段5、竣工验收阶段造价员职业道德教育造价员职业道德教育2.1.1造价员职业道德规范的特征1、专业性2、社会性3、服务性4、合法性造价员职业道德教育2.1.2造价员职业道德规范的制定原则1、要以马克思主义理论为基础，坚持社会主义方向突出职业特点2、要根据造价员队伍和从事造价工作的相关人员的思想状况、职业道德方面存在的问题，认真研究，制定出切实可行的规范。3、是反映造价员职业利益和要求、协调职业关系的行为规则。4、要根据当时社会背景和社会突出矛盾，在规范中突显和加强道德规范的重点和热点。造价员职业道德教育2.1.3造价员职业道德规范的要求1、内容方面2、表现形式方面3、调节的范围4、产生的效果造价员职业道德教育2.1.4造价员职业道德规范的内容1、基本道德素养1）遵纪守法2）具有强烈的社会责任感3）具备较强的服务意识4）具有一定的职业精神造价员职业道德教育2.1.4造价员职业道德规范的内容2、专业素养要求1）应是复合型的人才2）应具备技术技能3）应具备人文技能4）应具备观念技能造价员职业道德教育3.1.1造价员职业道德教育的意义1、有利于提高造价员职业道德水平2、有利于培养造价员职业道德情感3、有利于树立造价职业道德信念造价员职业道德教育3.1.2造价员职业道德教育的主要内容1、职业道德观念教育2、职业道德规范教育3、职业道德警示教育4、其他相关的教育造价员职业道德教育3.1.3造价员职业道德教育的基本原则1、遵守法律制度，维护国家利益2、工程造价管理制度是准绳3、实事求是，公平公正4、强化服务意识，淡化利益驱动造价员职业道德教育3.1.4造价员职业道德教育的方法1、案例教学法2、现场感受法3、系统讲授法4、跟踪指导法工程造价审计工程造价审计的实施2工程造价审计的内容33工程造价审计概述31工程造价审计概述

——1.1审计及工程审计的基本概念1.1.1审计的基本概念1、审计的定义

审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托和授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，审计的目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。审计的两个基本特征：独立性和权威性。工程造价审计概述

——1.1审计及工程审计的基本概念1.1.1审计的基本概念2、审计的职能1）经济监督2）经济评价3）经济鉴证工程造价审计概述

——1.1审计及工程审计的基本概念1.1.1审计的基本概念2、审计的基本分类1）按审计主体分类：政府审计、民间审计、内部审计；2）按审计内容和目的分类：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计。工程造价审计概述

——1.1审计及工程审计的基本概念1.1.2工程审计的基本概念1、审计主体与其他专业审计一样，工程审计的主体由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分构成。工程造价审计概述

——1.1审计及工程审计的基本概念1.1.2工程审计的基本概念2、审计客体工程审计的客体是指工程建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。工程造价审计概述

——1.1审计及工程审计的基本概念1.1.2工程审计的基本概念3、审计依据1）方针政策2）法律法规3）相关的技术经济指标4）其他目标工程造价审计工程造价审计的实施2工程造价审计的内容33工程造价审计概述31工程造价审计概述

——1.2工程造价审计的内涵、范围及定位1.2.1工程造价审计的内涵从审计需求的角度来看，工程造价审计是基于两个层面展开的，一种是审计机关对政府投资项目造价的外部审计监督，另一种是内部审计机构对本单位或本系统内投资项目造价的内部审计监督。但就造价审计的内容而言，基本是一致的。工程造价审计概述

——1.2工程造价审计的内涵、范围及定位1.2.2工程造价审计的范围1、基础性项目造价审计2、公益性项目造价审计3、竞争性项目造价审计工程造价审计概述

——1.2工程造价审计的内涵、范围及定位1.2.3工程造价审计的定位1、强化建设项目内审方的监督定位业主/管理部门跟踪审计单位设计单位招标代理单位监理单位施工单位招标代理合同设计合同监理合同施工承包合同合同关系工作关系监督关系工程造价审计概述

——1.2工程造价审计的内涵、范围及定位1.2.3工程造价审计的定位2、发挥好建设项目内审服务的功能3、工程造价审计与审核的定位区别1）工程造价审计与审核的不同性质2）工程造价审计与审核的不同委托主体3）工程造价审计与审核的不同依据4）工程造价审计与审核的不同标的5）工程造价审计与审核的不同约束力工程造价审计工程造价审计的实施2工程造价审计的内容33工程造价审计概述31工程造价审计的实施

——2.1工程造价审计的方式2.1.1事后审计长期以来，工程造价审计有一种明显的事后审计特征，一般是在工程竣工后相关单位报送竣工结算资料，审计工作基本在办公室进行，体现为报送审计的方式。建设项目具有建设周期长、组成内容复杂等专业技术特点，面对如此复杂的审计对象系统，事后审计却采取远离具体建设过程这样一种审计路径，这无疑使得审计的深度和质量难以满足要求，事后审计表现出了明显的弱效性或无效性。工程造价审计的实施

——2.1工程造价审计的方式2.1.2跟踪审计工程造价的跟踪审计是指将建设全过程划分为若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计，并及时作出审计评价和建议，这有助于建设单位及时发现问题、解决问题，有效防范风险，强化管理，有效地解决了传统审计介入滞后带来的整改难的问题。工程造价审计的实施

——2.1工程造价审计的方式政府投资项目全过程跟踪审计的主要内容包括：（1）公共工程审批程序审计；（2）设计审计；（3）工程量清单编制审计；（4）工程招标投标审计；（5）工程合同审计；（6）内部控制制度审计；（7）工程物资采购审计；（8）隐蔽工程审计；（9）额外工程审计；（10）工程进度审计。工程造价审计的实施

——2.2工程造价审计的方法2.2.1现场观察法2.2.2复核法2.2.3分析法2.2.4询价比价法工程造价审计的实施

——2.2工程造价审计的方法【案例】某政府投资项目，审计人员在审计核实钢材价格时，首先调阅了该工程的合同、签证等相关工程资料。由于此项目建设期间钢材价格波动幅度较大，故甲乙双方在合同上约定，主要材料据实结算，并按甲乙签字认可的发票调整价差。疑点：1、施工单位提供的发票使用单位与查询结果显示的实际领用发票单位不一致。2、开票时间与领用发票时间不符合逻辑。3、相同的号码同时有两个不同面值的发票在市场上流通使用。工程造价审计的实施

——2.2工程造价审计的方法结论：审计人员对问题发票进行统计，钢材的购进数量为890.5吨，平均购进单价为5600元/吨，购进总额498.68万元，而审计调查钢材实际价格每吨平均为4500元，施工单位提供的发票上钢材价格比实际价格每吨高出1100元，共虚报钢材费用97.67万元。本案例反映审计人员应充分运用职业判断，分析可能存在的重要问题，选择恰当的审计应对措施和方法。工程造价审计工程造价审计的实施2工程造价审计的内容33工程造价审计概述31工程造价审计的实施

——2.3工程造价审计的程序2.3.1审计计划阶段1、确定审计项目2、制定审计工作方案工程造价审计的实施

——2.3工程造价审计的程序2.3.2审计实施阶段1、成立审计小组；2、下达审计通知书（或签订审计业务约定书）；3、调查了解被审计单位及其相关情况，制定审计实施方案；4、对建设项目内部控制制度的健全性和有效性进行符合性测试；5、获取工程审计证据；6、做好审计记录。工程造价审计的实施

——2.3工程造价审计的程序2.3.3审计报告阶段审计组实施审计后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。审计机关按照规定的程序对审计组的审计报告进行审计，并对审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。工程造价审计工程造价审计的实施2工程造价审计的内容33工程造价审计概述31工程造价审计的内容

——3.1合同价执行情况跟踪审计3.1.1内部控制制度审计【案例】某工程跟踪审计中发现某项审计变更项目的价格不合理。因此，审计人员首先提出了对该变更是否遵循了内部控制制度的审计。经查，有关制度规定的变更程序是：承包人提出→业主认可→设计单位更改设计→承包人提出预算和施工方案→监理单位确认→审计单位确认→实际执行。审计发现的问题是：该项设计变更基本没有执行上述规定的内控程序，业主认可、监理部门确认的控制环节均未遵循，承包人绕开业主管理方直接向设计方提出变更要求，监理单位对承包人提出的变更预算也未发表实质性意见，而是推给审计单位审核把关。经过审计，不仅应揭露设计变更的合法性问题，而且要对承包方和监理方违反内控制度的行为予以揭示和评价，促进建设项目内控制度能得到严格执行，有利于有效控制工程造价。工程造价审计的内容

——3.1合同价执行情况跟踪审计3.1.2工程量审计【案例】某审计局对某桥梁工程实施跟踪审计，在桥梁空板吊装结束后，施工单位按时进行了计量申报，申报项目的数量为清单工程量。因桥梁工程无变更，该分部实际工程量理论上应等于清单工程量。但审计组严格按图纸对工程量进行复核后发现，工程量计算存在重大失误。如：碎石垫层清单工程量为179m³，实际工程量只有81.9m³；C20混凝土垫层清单工程量为456m³，实际工程量为222.3m³。审计组发现问题后，及时与建设方、施工方进行了沟通，最终按实际工程量进行了调减，该分部送审造价60.23万元，审定造价47.72万元，核减14.31万元，核减率23%。工程造价审计的内容

——3.1合同价执行情况跟踪审计3.1.3工程单价审计【案例】某道路项目建设过程中，为了考虑周边安置房的出行需要，在道路南段增加地沟及人行道板。施工单位在施工前申报了地沟及人行道板综合单价，监理单位核定的地沟综合单价为375.91元/m、人行道板综合单价为50.10元/㎡。综合单价资料报送至审计组后，审计组将其与施工合同进行了对比，结果发现施工单位和监理单位在进行地沟综合单价测算时，未按合同有关设计变更结算办法的条款执行。合同条款明确“投标报价中有适用于变更工程价格的，按已有的价格计价；投标报价中只有类似于变更工程的价格，可参照类似价格计价”。而报审资料核定的地沟综合单价中，管理费、利润、材料等计取方式与施工单位原投标书不一致。同时审计组通过市场调研发现，该综合单价中预制混凝土压顶价格也高于市场价格。审计人员结合施工单位原投标书和施工合同，测算出地沟综合单价为175元/m（包括地沟土方开挖、地沟砌筑、地沟预制混凝土压顶等内容）。审计组将该结果及时与建设单位、监理单位和施工单位沟通，并得到三方认同，该项单价的最终调减共节约投资121.87万元。另外，审计组在审核人行道板综合单价时发现，人行道板综合单价在投标报价时已有该项单价，其综合单位为40.78元/㎡。根据合同条款中关于“投标报价中有适用于变更工程价格的，按已有的价格计价”的规定，审计组认为将人行道板综合单价变更为50.10元/㎡没有任何依据。于是提出了要求参建各方严格执行招投标文件盒施工合同的意见并得到了建设单位、监理单位和施工单位的采纳。此项审计节约投资7.29万元。工程造价审计的内容

——3.1合同价执行情况跟踪审计3.1.4工程变更与现场签证审计【案例】某单层厂房工程，因土质条件较差，设计图纸采用水泥搅拌桩和条形基础，工程量清单按此设计编制。在实际施工过程中，施工单位以节约工期为由提出变更基础设计，由原设计改为大整板基础。对此业主征求了审计的意见。审计分析认为：本设计变更由施工单位提出，虽然采用大整板基础可以节约少量工期。但是造价却要大幅度提高。为此，审计建议业主应对设计变更进行技术经济论证。通过两种方案的技术经济论证，审计人员认为原设计满足技术要求，相对经济合理，对工期也没有实质性影响。审计建议：建设单位应采用原设计方案。【案例】某大楼工程是在一栋2层砖混结构办公楼的旧址上新建的，旧办公楼的建筑面积1000㎡。施工单位在基础开挖过程中，凿除了原办公楼的混凝土垫层和砖基础，但施工单位未及时办理有关现场签证手续，而是等建筑垃圾外运完了以后再办理签证。此时，监理人员因缺乏核对依据，就对施工单位所报的拆除153m³混凝土垫层及352m³砖基础的签证全部予以认可。审计分析认为：对于凿除原办公楼混凝土垫层及砖基础，建设单位在招标文件未予以明确，属于额外增加工程，其费用可以按合同规定得到补偿。但是根据审计经验，审计人员初步分析判断针对底面积只有500㎡的砖混结构房屋，施工单位申报签证的垫层和砖基础的工程量过大。为了精确地计算出混凝土垫层数量和砖基础数量，审计人员到城建档案馆查找了旧办公楼的竣工图，并将基础图复印回来进行详细计算，得出的结果：旧办公楼的混凝土垫层的工程量为51m³，砖基础86m³。审计评价建议：审计人员对施工单位、监理单位在现场签证中存在的不规范行为进行揭示，建议合同管理中应注意现场签证的及时性。【案例】在某污水处理厂厂外管道工程结算的审计中，审计人员发现一张现场签证单与审计组掌握的情况不一致。该签证中，将其施工的管道全部当作顶管施工，而审计组了解的情况是：有一段不需要顶管施工，采用开挖埋管施工方式即可。于是，审计组会同建设单位、施工单位的有关人员到现场进行实地察看，并到井下核实情况，最终施工单位不得不承认作假的事实，经现场核定，有180多米的管道施工签证属作假，由此多算工程造价8万多元。以往的竣工结算审计，由于审计组不了解施工过程，对施工情况仅以现场签证为依据，对一些虚假的签证无法进行表的鉴别，这也为施工、监理单位的串通舞弊提供了机会，跟踪审计则可以及时发现问题，遏制该类行为的发生。工程造价审计工程造价审计的实施2工程造价审计的内容33工程造价审计概述31工程造价审计的内容

——3.2设计概算审计3.2.1概算审计介入时间从理论上来说，审计人员应在初步设计阶段实施设计概算审计，采取跟踪审计的方式使设计概算审计与设计工作同步进行。工程造价审计的内容

——3.1设计概算审计3.2.2概算审计主要内容1、审计概算编制依据2、审计概算编制深度3、审计概算内容的完整性及合理性【案例】某建设单位决定拆除本单位内的一座3层单身职工宿舍，而后在该场地上建设18层高的综合办公大楼，并在原场地之外的另一建设地点新建一座与原规模相同的单身职工宿舍，预计其造价为50万元。这一方案已经得到了有关部门的批准，建设单位在编制综合办公大楼的设计概算时，计算了职工宿舍的拆除费12万元，职工安置补偿费50万元（按照建设宿舍的费用计算）。审计发现的问题是：1）拆除费应计入综合办公大楼的设计概算，如果12万元数额正确的话，那么该项费用的计算就是正确的。2）单身职工宿舍的安置补助费也应计入综合办公大楼的设计概算，但不能按照新建职工宿舍的费用标准计算，应考虑需要安置的时间和部门规定的补助费标准计算。在该项目的计算中，安置补助费按照50万元计算，其实是典型的“夹带”项目行为（用一个综合办公大楼的投资，建设两个工程项目）。【案例】某大学新校区建设项目概算编制说明如下：①该项目总投资26808万元，其中工程费用21550万元，其他费用4258万元，预备费1000万元。②本概算根据××设计院设计的初步设计图纸、初步设计说明，土建工程采用2006年版《××省建筑工程概算定额》。③概算取费标准按照《××省建筑安装工程费用定额》及××市建委文件规定。④主要设备、材料按目前市场价计列。建设项目总概算书、单项工程概算书、单位工程概算书（略）。审计发现的问题是：1）工程概况内容不完整。工程概况应包括建设规模、工程范围并明确工程总概算中所包括和不包括的内容。审计表明：本概算中未包括由该大学的共建单位负责提供的450亩土地（共征地500亩），概算编制单位应当对此加以说明。2）编制依据不完整。概算中的附属建筑、设备工器具购置费及其他费用，没有说明相应的编制依据和编制方法。审计调查发现：附属建筑是根据经验估算的，设备工器具购置费和其他费用是按照可行性研究报告中的投资估算直接列入的，未进行详细的分析和测算。3）该概算未编制资金筹措及资金年度使用计划。4）工程概算投资的内容不完整、不合理：①设备购置费缺乏依据。审计发现初步设计中没有设备清单。②征地拆迁费不完整。本项目需征地500亩，而概算中未将共建单位提供的450亩费用列入。③未考虑有关贷款的利息费用。由于该概算未编制资金筹措计划，所以无法计算利息费用，但贷款是肯定要发生，因此这样的概算也就很难作为控制实际投资的标准。④装饰装修材料的价格缺乏依据。设计单位在初步设计中仅仅注明使用材料的品种，对装饰材料的档次标准不作规定，这使得装饰材料的价格难以合理确定。审计建议：要求设计单位和建设单位针对审计发现问题加以整改和完善。工程造价审计的内容

——3.3概算执行与竣工决算审计3.3.1概算执行情况审计1、“三超”情况审计2、概算调整审计3、工程物资设备采购、核算、管理等审计【案例】2006年12月，某高校学术交流中心申报立项，其可行性研究报告批复建设规模为建筑面积15000㎡，5层，投资总额3500万元，资金来源为财政拨款1500万元，单位自筹2000万元。项目于2007年9月开工，2008年8月竣工，2009年3月该省审计厅对建设项目进行审计。审计发现，该项目超概算且没有向主管部门申请调整概算，建设规模由原计划5层增加到7层，建筑面积由原计划的15000㎡增加到18000㎡，投资总额5500万元，比原计划增加2000万元，增加比例36%。审计分析：该项目擅自扩大建设规模、增加建设内容、提高建设标准，投资超概算，并且没有向主管部门申请基建项目概算调整，违反国家投资管理规定。【案例】某民航总局下属的某民航职业技术学院于2007年10月申报了“实训基地工程教学楼”建设项目，该项目于同年12月经国家发展改革委批复准予立项，工程建设面积12000㎡，投资概算2500万元，资金来源为中国民航总局财政拨款2000万元，单位自筹500万元。历经2年，该工程于2009年11月竣工验收。该工程的建设期，由于钢材、水泥等建筑材料以及人员工资大幅上涨因素，导致工程实际投资总额为2955万元。该学院于当年12月准备办理财务竣工决算。审计分析：某民航总局审计处在进行该工程财务竣工决算审计时发现，实训基地工程教学楼项目实际投资超过原批复概算的18%，且未向主管部门以及国家发展改革委申请办理调整概算手续。审计意见：民航总局审计处责成该院基建部门及财务部门暂停办理该项目的财务竣工决算，要求尽快向主管部门和国家发展改革委办理申请调整概算的手续，按发改投资[2009]1550号文去准备材料，等待进一步的审计。工程造价审计的内容

——3.3概算执行与竣工决算审计3.3.2竣工决算审计竣工决算审计是指审计机构依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，总结建设经验，提高建设项目管理水平。【案例】××省××自来水厂是M市新建的一项基础设施工程，建设期3年，项目总投资11493.56万元，其中市政府筹集4500万元，市政公用局和市自来水公司集资解决6993.56万元。项目建成后，依法对该项目实行竣工决算审计。审计发现的问题是：①概算漏项，少列投资874.69万元，计算错误少计333.4万元，实际材料设备涨价扣除涨价预备费后增加投资2349.82万元，合计3557.91万元。②财务核算不合规，建设单位将生产工人培训费用共12000元，计入待摊费用。③建设单位工程管理部部为了工程管理方便，购买了一辆25万元的小轿车供管理人员使用，假设小轿车的使用寿命10年，该费用一次全部计入建设单位管理费。④通过现场调查发现计入设备投资完成额的需安装的部分设备安装图纸短缺和遗漏，该部分设备的成本500万元。针对上述问题，审计评价与建议是：1）对于概算投资缺口3557.91万元，应如实向各主管部门汇报，反映超概算的原因以及各要素的详细计算过程，请示调整项目概算。2）对财务核算不合规的地方，应按国家规定的会计制度进行调整。①生产工人的培训费应计入其他投资——递延资产科目，因此调减待摊资产12000元，调增其他资产——递延资产12000元。②建设单位工程管理部购买的作为工程管理的小轿车25万元，不应一次性全部计入该工程项目，应按小轿车在建设期的折旧费计入待摊费用——建设单位管理费。③由于设备安装的图纸没有完成，没有同时满足“正式开始安装”三个条件，不能计算设备投资完成额，应办理假退库，调减设备投资500万元，调增库存设备500万元。【案例】某工程审计时，造价审计组在审阅工程合同时发现一点，业主在补充协议中将开工庆典活动以40万元委托给施工单位A公司操办，计入施工合同中的临时道路维护费中。财务审计组收到信息，觉得情况反常，开工庆典费属于建设单位管理费正常开支范围，而业主为什么要掩人耳目，计入施工承包合同中。针对疑点，财务审计组立即展开了对A公司的跟踪调查，截止2004年6月，A公司累计为建设单位列支开工庆典65万元，其中：直接开支23万元，委托下属转包单位B公司布置开工会场，支付其42万元。建设单位支付给A公司开工庆典才40万元，而A公司却实际开支了65万元，实在不符合正常逻辑。于是跟着资金流向，又对B公司进行了审计，发现该工程会计人员先以备用金形式将现金借出，然后利用C砂石公司的销货发票5张计36万元进行报销，其中4张发票还连号。审计组迅速对C砂石公司进行调查，发现以上发票存根联由C砂石公司三名销售员使用，货名、金额和开票人字迹与B公司会计记账发票无一相符。于是，A、B公司相关人员合谋利用假发票套取现金，贪污36万元的案件随之告破。本案例反映财务审计和工程审计有着不可分割的联系，通过财务审计和工程审计有机结合，可以发现财务审计和工程审计单方面作业不容易发现的问题。建设工程管理中的

若干典型问题分析工程管理制度综述1.1.1建设工程合同法律1.1.2调整建设工程合同关系的行政法规、部门规章1.1.3涉及建设工程合同管理的司法解释1.1.4与建设工程合同管理有关的标准合同文本建设工程合同的订立

——2.1合同订立的基本过程2.1.1要约与承诺1、要约1）要约应当包含合同的主要条款；2）要约应当标明，一旦受要约人作出承诺，要约人愿受其约束的意思。【案例】雷恩-马歇尔公司诉普罗拉多过滤器分公司（1982年）1977年原告收到一份寄自被告的广告性通函，其中附有若干种可供选择的购买普罗拉多牌商品的订单。依通函中说明，每购买一种商品，买方均可得到相应的回扣，回扣依订单金额大小而不同。其中一项规定，购买10万磅重的普罗拉多牌产品，普罗拉多公司将赠送一辆1978年产全新的布依克-厄勒克特拉牌汽车和一架柯达一次成像相机。汽车和相机的零售价为17450美元，买主只需为此再付500美元。原告在阅读了该通函后，将一张认购10万磅以上的普罗拉多牌石油过滤器的订单寄给被告，并要求得到上述回扣。在收到这一订单后，普罗拉多公司打电话给原告说，该订单没有被接受。伺候，被告没有交货和支付回扣，原告也没有付款。原告提起诉讼，要求被告履行合同义务。那么，在原告与被告之间是否已经产生了一个合同？分析：考虑原告与被告之间是否已经产生了一个合同，关键在于被告最初发出的广告性通函，是否构成一个要约。事实上，通过新闻媒体、展览会、广告牌、传单等方式发布是商品广告一般不被理解为出售商品的要约。同样，通过寄发商品目录、价目表而向他人传递交易信息，不管其所载交易条件有多详细，也只是要约邀请而不是要约。因此，法院在审理这个案件时，认为被告寄出的这份通函具有广告性质，广告是一种邀请对方与自己进行讨价还价的表示。被告寄出的小册子不是一个要约，原告的订单才是要约。该要约没有被接受。因此当事人之间并没有形成一个有约束力的合同关系。建设工程合同的订立

——2.1合同订立的基本过程2.1.1要约与承诺2、承诺承诺是受要约人同意要约的意思表示。承诺在内容上应当和要约一致。【案例】卖方发出要约：现有M型水上飞机一架，单价5000美元，如同意购买，请将5000美元汇入我在××银行的账户，可以立即交货。买方答复：同意购买，已经将5000美元汇至你开户的××银行，交货后立即付款。卖方收到买方的答复后，却将飞机卖给他人，问：卖方能否这样做？分析：卖方可以这样做。因为买方的答复不是承诺，而是新的要约：按卖方的条件，应该是先付款后交货；而按买方的答复，则成为先交货后付款：买方知识将5000美元汇到了卖方开户的××银行，并未按卖方要求汇入卖方账户，并且声称“交货后立即付款”。付款属于实质性条件，他的更改使买方的答复没有构成承诺，而成了一个新要约。所以，双方之间没有形成合同关系，卖方可以将飞机卖给他人。建设工程合同的订立

——2.1合同订立的基本过程2.1.2我国《合同法》对合同成立的规定1、合同成立的时间判断2、合同成立的形式要求【案例】1999年2月，阜阳市颖东区某拆迁队为天津某房地产开发公司位于天津市塘沽区某小区二号楼的地基拆迁及回填夯实工程项目进行了施工。施工结束后，双方经协商于1999年2月23日签署了一份“二号楼地基处理会议纪要”，约定总施工款3.3万元。拆迁队随后于1999年2月26日撤离现场。此后，开发公司支付拆迁队1万元，余款2.3万元迟迟未付。拆迁队起诉开发公司要求支付欠款，因没有书面施工合同，拆迁队向法院提供了会议纪要、该小区招标公告、天津塘沽区招标工程办公室存档文件等证据来支持自己的主张。那么，双方之间是否存在合同关系？分析：虽然拆迁队与开发公司之间没有签订书面的建设工程承包合同，但会议纪要的内容表明拆迁队已经实际承揽并完成了开发公司的工程施工，开发公司对拆迁队的施工结果已经实际接受（接收工程并已经支付部分款项）。因此，法院依据我国《合同法》的有关规定，认定双方合同关系成立。虽然因拆迁队资质原因导致合同效力收到影响，但合同已经成立的事实是确定的。因此法院依我国法律规定，判决开发公司支付拆迁队余款2.3万元。建设工程管理中的

若干典型问题分析建设工程合同的订立

——2.2建设工程合同成立的

法律规定与实践中的争议2.2.1招标文件在法律上的性质1、在发出中标通知书之前，招标人擅自变更了招标文件的条件2、在发出中标通知书之后，招标人擅自变更了招标文件的条件建设工程合同的订立

——2.2建设工程合同成立的

法律规定与实践中的争议2.2.2中标通知书的效力采用招标投标方式订立的建设工程合同，是在中标通知书发出的时候成立？还是到达被确定中标的投标人处合同成立？或者，是按照《招标投标法》第46条规定，在招标人和中标人自中标通知书发出之日起30日内订立书面合同时成立？其核心问题，是中标通知书究竟具有什么效力的问题。【案例】2000年11月，安徽某房地产公司就一项住宅建设项目进行公开招标，安徽某建筑公司经过竞标最终中标。2000年12月14日，房地产公司向建筑公司发出中标通知书，载明“工程建筑面积74781㎡，中标造价人民币8000万元，12月18日开工”等内容。为抓紧工期，建筑公司经与房地产公司协商，在签订正式合同前将施工队开进现场，平整场地，并于12月28日配合房地产公司打了两根桩，完成了项目的开工仪式。但工程开工后，正式合同签订前，双方发生争议。因房地产公司要求建筑公司讲一个专项工程分包给自己信赖的一家公司，而建筑公司认为招标文件中并没有这项规定，予以拒绝。因无法达成协议，2001年3月1日，房地产公司函告建筑公司“将另行落实施工队伍”。建筑公司任务房地产公司违约，起诉了房地产公司，要求其赔偿损失560万元并要求继续履行合同。而房地产公司认为：虽然发出了中标通知书，但双方还未签订书面合同，还不存在合同上的权利义务，因此房地产公司有权另行确定施工方。分析：虽然双方还未签订书面合同，但合同上的权利义务已经产生。建设工程合同的订立

——2.2建设工程合同成立的

法律规定与实践中的争议2.2.3阴阳合同的处理原则1）中标合同备案后，当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同，如果内容与经过备案的中标合同实质性内容不一致，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。建设工程合同的订立

——2.2建设工程合同成立的

法律规定与实践中的争议2.2.3阴阳合同的处理原则2）中标合同备案后，当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同，如果是对经过备案的中标合同进行补充、细化，不存在实质性的不一致内容，这种补充、细化的效力不会受到影响，可以作为结算工程价款的根据。建设工程合同的订立

——2.2建设工程合同成立的

法律规定与实践中的争议2.2.3阴阳合同的处理原则3）当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与中标合同实质性内容不一致，但中标合同没有按照规定履行备案手续的，当事人实际履行的建设工程施工合同仍然可以作为结算工程价款的根据。建设工程合同的订立

——2.3建设工程合同订立中的分包、转包纠纷及解决争议的司法实践2.3.1分包与转包的含义分包是指已经于发包人签订建设工程施工合同的总承包人经建设单位认可，将其承包的部分建设工程交给第三人完成。转包是指承包人将其承包的建设工程全部转让第三人施工或者以分包的名义将全部建设工程肢解后以分包的名义转给他人施工。建设工程合同的订立

——2.3建设工程合同订立中的分包、转包纠纷及解决争议的司法实践2.3.2我国建设工程合同的分包原则1）发包人可以与总承包人订立建设工程合同，也可以分别与勘察人、设计人、施工人订立勘察、设计、施工承包合同。2）发包人不得将应当由一个承包人完成的建设工程肢解成若干部分发包给及格承包人。3）总承包人或者勘察、设计、施工承包人净发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与总承包人或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。建设工程合同的订立

——2.3建设工程合同订立中的分包、转包纠纷及解决争议的司法实践2.3.2我国建设工程合同的分包原则4）建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。5）禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。6）禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程管理中的

若干典型问题分析建设工程合同的主体资格纠纷

——3.1我国主管机构对

建设工程合同主体资格的管理3.1.1我国法律对于建设工程主体资质的规定我国实施的是严格资质管理制度或者称为全面资质管理制度。建筑业企业应当按照其拥有的注册资本、专业技术人员、技术装备和已完成的建筑工程业绩等条件申请资质，经审查合格，取得建筑业企业资质证书后，方可在资质许可的范围内从事建筑施工活动。我国建筑业企业资质分为：施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。建设工程合同的主体资格纠纷

——3.1我国主管机构对

建设工程合同主体资格的管理3.1.2建筑企业企业资质的许可我国对建筑企业资质的许可采取分级管理制度，分别由国务院建筑主管部门、省级（省、自治区、直辖市）人民政府建设主管部门和地市级（设区的市）人民政府建设主管部门对建筑业企业资质的许可进行管理。【案例】（略）建设工程合同的主体资格纠纷

——3.1我国主管机构对

建设工程合同主体资格的管理3.1.3主体资质对合同效力的影响1）承包人未取得建筑施工企业资质或超越资质等级的以及未取得施工资质是实际施工人借用资质签订的建筑工程施工合同无效。2）承包人超越资质等级许可的业务范围签订建设工程施工合同建设工程施工合同，在建设工程竣工前取得相应资质等级，当事人请求按照无效合同处理的不予自持。3）施工合同无效但工程验收合格，承包人请求参照合同约定支持工程价款的，应予以支持；建设施工合同无效但工程质量合格的，参照合同约定支持当事人（包括实际施工人）的价款请求。建设工程合同的主体资格纠纷

——3.2目前我国建设工程领域的

主体资质纠纷成因与处理原则3.2.1主体资质纠纷及其处理原则1、认定不具备主体资质而承揽的建设工程合同无效2、追究不具备主体资质而承揽建设工程的当事人的行政责任建设工程合同的主体资格纠纷

——3.2目前我国建设工程领域的

主体资质纠纷成因与处理原则3.2.2因“挂靠”产生的纠纷及其处理原则1、因“挂靠”方式导致建设工程合同无效的后果处理2、以“挂靠”方式签订的建设工程合同中，实际施工人的权利义务的处理建设工程管理中的

若干典型问题分析建设工程变更中的合同问题

——4.1建设工程合同变更的原则4.1.1合同法意义上的建设工程合同变更在建设工程合同履行过程中，变更原因主要来自以下几个方面：发包人为改变使用功能而提出的工程变更；发包人给予工程项目客观条件的变化而提出的变更；承包人基于无法事先合理预见的现场施工条件而提出的工程变更；政府法令或者其他规范性文件导致施工项目的变更。上述这些变更如果导致双方当事人权利义务关系发生了改变，就构成建设工程合同变更。建设工程变更中的合同问题

——4.1建设工程合同变更的原则4.1.2建设工程合同变更的核心：当事人之间的权利义务平衡1）是否发生了工期延长和工程款变更的后果。2）是否发生了风险承担的转移。FIDIC合同条件中，工程变更一般指“工程范围的变更”和“工程量的变更”建设工程变更中的合同问题

——4.2建设工程合同变更的法律规定4.2.1我国《合同法》及有关法律法规的原则性规定基本规则：当事人协商一致，可以变更合同。补充规则：1）当事人对合同变更的内容不明确的，推定为未变更；2）补充定价规则；3）工程量确定。建设工程变更中的合同问题

——4.2建设工程合同变更的法律规定4.2.2我国法律对于建设工程合同变更的程序性要求1、建设工程设计变更权建设工程合同的性质决定了发包人享有建设工程合同的设计变更权。但承包人有建议权。2、建设工程合同变更的程序性要求1）提出变更要求2）进行变更调整3）调整变更工程的价款4）确认工程价款的变更5）合同变更争议的解决建设工程管理中的

若干典型问题分析建设工程中的索赔纠纷

——5.1建设工程合同索赔的含义与类型5.1.1建设工程索赔的含义是指在工程合同实施过程中，合同一方因非自身因素，对方没有履行或没有正确履行合同规定的义务等方面的原因，导致其利益受到损失时，按照合同约定或者法律规定，在规定的时间内依据利益损失事实向对方提出的权利主张。建设工程中的索赔纠纷

——5.1建设工程合同索赔的含义与类型5.1.2建设工程索赔的类型1、工程量的变更索赔与工程范围的变更索赔2、合同内的索赔与合同外的索赔3、索赔与反索赔建设工程中的索赔纠纷

——5.2建设工程索赔的成因1、因合同缺陷引起的索赔2、因不可抗力或者意外事件导致的索赔3、因工程变更引起的索赔4、因承包人战略产生的索赔5、因一方违约而产生的索赔建设工程中的索赔纠纷

——5.3建设工程合同索赔管理5.3.1索赔处理原则1、索赔中的风险划分原则：当事人意思自治原则风险法定原则合理推定原则2、索赔中的合理补偿原则建设工程中的索赔纠纷

——5.3建设工程合同索赔管理5.3.2索赔费用的确定1、确定索赔费用的基本范围：索赔应以受损害方被剥夺利益的市场价值或受损害方采取合理措施以达到合同适当履行状态的成本来衡量。2、对索赔额的限制1）损失赔偿额不得超过违反合同一方订立合同时遇见到或者应当预见到的因违反合同可能造成的损失；2）当事人一方违约后，对方应当采取适当措施防止损失的扩大；没有采取适当措施致使损失扩大的，不得就扩大的损失要求赔偿。当事人因防止损失扩大而支出的合理费用由违约方承担。价值管理与工程造价实践中的应用价值管理概述

——1.1价值管理的发展历程1.1.1价值管理的由来价值管理是从价值分析和价值工程发展起来的现代管理方法。价值管理概述

——1.1价值管理的发展历程1.1.2价值管理在建筑业中的发展1963年美国海军后勤工程部正式将应用价值管理的激励条款写入建筑工程承包合同，并在具体的工程项目中加以运用——首次应用。1972年美国家孩子工程师学会在该年度的第12届年会上着重强调了要在建筑与房地产业中大力推广应用价值管理——发展高潮。价值管理概述

——1.1价值管理的发展历程1.1.3价值管理在中国的应用限制1、价值管理的知识普及不够2、政府在价值管理的应用普及上并没有承担相应的责任3、确实编码体系，基础资料不足价值管理概述

——1.1价值管理的发展历程1.1.4价值管理与我国工程建设领域呈现发展趋势1、价值管理在建设项目中介入的时间不断提前。2、价值管理广泛应用于项目建设的前期决策阶段，并在整个项目的寿命周期中多次应用。3、价值管理与信息技术相结合。价值管理概述

——1.2价值管理的基本概念1.2.1价值管理的概念1）以团队为基础；2）明确业主的价值观；3）功能定义；4）前瞻性与创造性；5）在建设过程中各个阶段都可以应用。价值管理概述

——1.2价值管理的基本概念1.2.2价值管理的特点1、目标上的特点2、组织上的特点3、方法上的特点4、活动领域上的特点价值管理的基本原理

——2.1价值管理的组织实施2.1.1价值管理的方法1、设计方案审核法2、40小时工作法3、承包商建议法4、价值工程审议法5、日本3小时工作法6