企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训市公开课一等奖省赛课获奖课件

甘肃省农垦财会干部培训企业财务通则（）汇报人：杨秋林Tel:62732448;627318281362129Email:yangql@企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第1页汇报内容1.新企业财务通则改革概述2.总则（第1章）3.企业财务管理体制（第2章）4.合理筹集资金（第3章）5.有效营运资产（第4章）6.控制成本费用（第5章）7.规范收益分配及重组清算财务行为（第6、7章）8.加强财务信息管理和财务监督（第8、9章）企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第2页一.新企业财务通则改革概述1.新企业财务通则框架改革2.新企业财务通则内容改革3.新企业财务通则关于财务制度改革企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第3页（一）新企业财务通则框架改革企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第4页1.1与1992企业财务通则框架比较(1/3)企业财务通则（10章78条）企业会计准则1，总则基本准则(总则,会计信息质量要求，资产，负债，全部者权益，收入，费用，利润，会计计量，财务会计汇报，附则）2，企业财务管理体制3，资金筹集4，资产营运5，成本控制6，收益分配企业会计准则1－38号（总则、确认、计量、披露）7，重组清算8，信息管理9，财务监督10，附则1992企业财务通则（12章46条）企业会计准则1，总则1，总则2，资金筹集2，普通标准3，流动资产3，资产4，固定资产4，负债5，无形资产、递延资产和其它资产5，全部者权益6，对外投资6，收入7，成本和费用7，费用8，营业收入、利润及其分配8，利润9，外币业务9，财务汇报10，企业清算10，附则11，财务汇报与财务评价12，附则企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第5页1.2与1992企业财务通则框架比较(2/3)新通则框架关键：财务管理；总则第三条：企业财务管理应按照制订财务战略，合理筹集资金、有效营运资产、控制成本费用、规范收益分配及重组清算财务行为、加强财务监督和财务信息管理。1992旧通则框架关键：会计核实。总则第五条：企业财务管理基本任务是，做好各项财务收支计划、控制、核实、分析和考评工作，依法合理筹集资金，有效利用各项资产，努力提升经济效益。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第6页1.3与1992企业财务通则框架比较(3/3)比较框架1992框架构架根本财务管理要素（资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、财务信息、财务监督）会计核实要素（资产、负债、全部者权益、收入、成本、利润）构架内容财务活动管理要素确认计量构架关系与经济体制改革紧密相连；历史继承与改进企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第7页（二）新企业财务通则内容改革企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第8页2.1突出财务管理本质，改变过去“重会计、轻财务”，“重核实、轻管理”倾向。（1）新通则完全以企业财务活动要素为根本围绕与企业设置、经营、分配、重组过程伴生财务活动进行财务管理，即对企业财务活动要素：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等动态行为进行组织、协调、控制、评价和监督。（总则3条）（2）不再对会计要素确认、计量等做要求。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第9页2.2转换政府财务管理理念：(1)由国家直接管理企业详细财务事项转变成采取指导与监督相结合方法，为企业财务管理提供指导；(2)企业应依据《通则》和本企业实际情况自行决定内部财务管理制度。（8条）政府直接管理企业政府指导监督服务企业自主管理企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第10页(3)明确要求财政主要管理工作内容：制订相关财政财务政策；建立健全支持企业发展财政资金管理制度；检验企业会计报表质量；实施企业财务评价；监测企业财务运行情况，提出改进指导性意见。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第11页2.3

遵照企业法人治理结构要求，构建企业财务管理体制（第二章，8－13条）（1）从体制层次处理企业财务问题新《通则》着重从体制、机制、制度上处理企业财务管理问题。从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次，构建资本权属清楚、财务关系明确、符合企业法人治理结构要求企业财务管理体制，围绕企业财务管理要素，对企业财务行为进行规范。（2）适应产权制度改革要求，清楚界定了国家、投资者与经营者之间财务管理职权与责任；

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第12页2.4拓宽企业财务管理外延，充实财务管理内涵满足经济体制改革和市场经济发展对企业财务管理要求，增加了企业财务管理体制、企业重组、财务风险、财务信息管理、财务监督等主要章节，组成新通则财务管理主要内容；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第13页2.5建立健全企业财务运行机制——权责利相统一；激励约束相结合；（1）从企业财务决议、财务控制、财务激励和财务监督四个方面建立健全企业财务运行机制，以促进企业完善法人治理结构。（2）强调企业财务监督（增加第9章69－76条）包含内部监督和外部监督：有效内部财务监督是建立内部制衡很主要一个方面，它表现为财务对业务监督、审计对财务监督、职员对管理层监督、投资者对经营者监督。健全外部财务监督，包含财政监督和国家审计监督以及来自社会监督。这对于维护企业各方权益和社会经济秩序，保障企业正常运行，含有重大意义。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第14页2.6表达以人为本，关心职员利益基本酬劳，正当保障；（41，42）高危有单列；贡献有奖励（42）；社会福利有保险（43）；住房有公积；教育有经费（44）；重组职员工资及福利清偿优先（58）；解除职员劳动关系有规范（60）；对职员财务公开详细化，在年度内应该定时向职员公开以下信息：（一）职员劳动酬劳、养老、医疗、工伤、住房、培训、休假等信息。（二）经营者酬劳实施方案。（三）年度财务会计汇报审计情况。（四）企业重组包括资产评定及处置情况。（五）其它依法应该公开信息。（66条）

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第15页2.7遏制财务腐败，明确详细要求不得列支个人支出：

（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购置商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为造成罚款、赔偿等支出。（四）购置住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人负担其它支出。（46条）企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第16页2.8重视生态环境，增加安全环境保护财务管理内容

企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地质灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家相关标准列入相关资产成本或者当期费用。（39条）为从事高危作业职员缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。能够在工资计划中安排一定数额，对企业技术研发、降低能源消耗、治理“三废”、促进安全生产、开拓市场等作出突出贡献职员给予奖励。（42条）

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第17页（三）新企业财务通则关于财务制度改革企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第18页3.1明确政府投资等财政性资金财务处理制度要求，分别不一样情况作不一样处理：属于国家直接投资、资本注入，按照国家相关要求增加国家资本或者国有资本公积；属于投资补助，增加资本公积或者实收资本；属于贷款贴息、专题经费补助，作为企业收益处理；属于政府转贷、偿还性资助，作为企业负债管理；属于填补亏损、救助损失或者其它用途，作为企业收益处理。

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第19页3.2改革企业职员福利费相关财务制度将原从职员福利费列支职员医疗、养老等社会保险项目统一改为按照要求百分比直接从成本中列支；（43条：企业应该依法为职员支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。）不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地域与非试点地域实施不一样财务政策；取消按工资总额14%提取职员福利费做法；（已计提应给予冲回。截止.12.31.应付福利费账户余额为结余，继续按原要求使用；余额为赤字，转入初未分配利润，出现负数依次依任意公积和法定公积填补，不足以及以后年度净利润填补。）企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第20页3.3与企业法相统一，明确规范实施股权激励财务管理制度企业对职员激励，包含即期奖励和远期股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范围，新《通则》要求经过调整内部分配制度来处理，或者作为销售分成而列入管理费用。远期股权激励，本质上是企业投资者将既得权益让出一部分给职员，所以，在经过回购股份实施激励情况下，应该与《企业法》要求相一致，以可供投资者分配利润处理。（新通则50条明确要求：以回购股份对经营者及其它职员实施股权激励，在拟订利润分配方案时，应该预留回购股份所需利润。）

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第21页3.4强化企业财务风险管理制度新《通则》要求：企业应该建立财务风险管理制度（10条）和财务预警机制（63条）。在包括相关资金管理、资产营运、利润分配条款中，也表达了控制财务风险要求；新《通则》强调要明确经营者、投资者及其它相关人员管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等标准，分别负担风险，以利控制财务风险。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第22页3.5明确规范财政和企业在制订和建立财务制度方面不一样责任（1）财政部门责任

1，制订促进企业改革发展财政财务政策；2，制订企业年度财务会计汇报审计制度；3，建立财政资金管理制度；4，建立企业国有资本收益分配制度；5，建立国有资本经营预算制度；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第23页（2）企业责任：自主制订和建立内部制度1，财务决议制度；2，财务决议回避制度；3，财务风险管理制度；4，财务预算管理制度；5，财务内部资金调度控制制度；6，协议财务审核制度；7，存货管理制度；8，固定资产购建、使用、处置制度；9，交易汇报制度；10，资产损失或减值准备管理制度；11，成本控制体系；12，费用开支范围、标准和报销审批制度；13，销售价格管理制度；14，财务预警制度；15，财务评价体系企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第24页二.总则(第一章)(第1－7条，共7条)企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第25页2.1新通则宗旨（第1条）

加强企业财务管理规范企业财务行为保护企业及其相关方正当权益推进当代企业制度建设企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第26页当代企业制度概念当代企业制度是一个适应市场经济要求、产权关系明晰、政企职责分开、经营机制灵活、管理科学规范微观经济体制。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第27页当代企业制度特点1．产权明晰：有当代企业产权结构和产权制度；2．治理科学：有当代企业治理结构。即出资者(股东)、法人机构(董事会)、监督机构（监事会）和日常经营执行者(总经理为代表高层经理人员)不一样层次有机结合并相互制约治理结构；3．责任明确：有权责利统一规范责任制度；4．行为规范：企业行为受法律和市场规则制约（政企分开，政府不能直接干预企业；出资者包含政府表示意志，只能经过股东会、董事会等机构。）；5．目标多元：企业目标多元化、多层次。即期利润、久远发展、社会责任三者相结合。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第28页2.1新通则法律依据－相关法律及行政法规（第1条）

企业法、会计法、劳动法、协议法、税法；全民全部制工业企业法乡镇企业法城镇集体全部制企业法企业国有资本与财务管理暂行方法外资企业法实施条例关于企业实施财务预算管理指导意见国有控股上市企业（境内）实施股权激励试行方法关于企业实施自主创新激励分配制度若干意见…………企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第29页2.2新通则适用范围（2条）境内依法设置具备法人资格国有企业:全民全部制企业；国有独资企业；2个及2个以上国有企业投资设置有限责任企业和股份有限企业；境内依法设置具备法人资格国有控股企业国有资本占实收资本超出50％有限责任企业和股份有限企业；50％以下但有支配、决议权企业其它企业参考执行实施企业化管理事业单位比照适用金融企业适用《金融企业财务规则》（.12.7.公布.1.1.起施行）（银行、保险、证券、信托、期货经纪等企业）企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第30页2.3企业财务管理基本要求和基本内容（第3条）1,基本要求确定内部财务管理体制（企业内部财务管理主体财务权责利关系及机制）投资者财务管理体制（投资者拥有决定企业战略、经营方针、收益分配政策、选择经营者等权力；负担对应有限责任；享受企业净资产和企业经营结果分配，实现资本增值）经营者财务管理体制（拥有实施经营和管理权力；对投资者、债权人、职员和国家负担责任；从经营结果中取得薪酬利益）建立健全内部财务管理制度（15项相关制度）有效控制企业财务风险（债务风险、投资风险、利润分配风险）企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第31页2.企业财务管理基本内容制订财务战略，发挥财务职能；财务战略是企业中长久生存和发展战略思想、战略目标和战略计划三要素综合。财务战略表达在财务规划中：紧缩型；稳定型；发展型；合理筹集资金，降低筹资成本；有效营运资产，提升资产效率；控制成本花费，增加企业盈利；规范收益分配，增强企业活力；规范重组清算财务行为，妥善处理各方权益关系；加强财务监督，控制财务行为，遏制财务腐败；加强财务信息管理，提升财务管理水平。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第32页2.4财政部门（主管财政机关）职责（第4条·）提供企业财务管理基础制度财政资金管理制度，国有资本收益分配制度；国有资本经营预算制度；财务汇报审计制度对企业财务活动实施监督；推行财务职责情况；法律法规制度执行情况；违规违法及更正、处罚情况；利用财政调控政策促进企业改革发展税收政策；转移支付政策（拨款、补助、贴息）；政府采购支持政策；帮助企业制订改革、改制方案为改进企业财务管理提供服务法律服务；信息服务；关系协调服务；咨询服务；培训服务。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第33页2.5企业财务管理主体（第5条）企业财务管理主体是依法推行企业内部财务管理职责行为者新通则确立财务管理主体：投资者：各级人民政府及其部门、机构，企业法人、其它组织或者自然人等企业投资者；经营者：企业经理、厂长或者实际负责经营管理其它领导组员企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第34页2.6企业负有依法纳税义务（第6条）

企业纳税义务含有法定强制性、无偿义务性、相对固定性；企业纳税种类：

流转税：增值税、消费税、营业税；

所得税：企业所得税、个人所得税；

财产税：房产税、契税；

资源税：土地使用税、资源税；

行为目标税：印花税、城市维护建设税、土地增值税、车船使用牌照税企业纳税调整必须依法企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第35页2.7企业财务关系（第7条）

财务关系表现形式：与主管财政机关存在财务关系与投资者存在产权关系财务隶属关系确定：各级人民政府及其部门、机构出资企业，其财务关系隶属同级财政机关中央部委出资企业财务关系隶属财政部地方政府出资企业财务关系隶属财政厅（局）拥有不一样层级国有资本企业财务关系随母企业确定；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第36页三.企业财务管理体制(第二章)（第8－13条，共6条）企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第37页3.1相关概念（第8条）

法人治理结构概念（第8条）法人治理结构是指当代企业所应含有科学化、规范化企业组织制度和管理制度结构总称。1，组织制度结构包含：股东会、董事会、监事会和经理。股东会是由全体出资人(即企业股东)组成企业最高权力机构；董事会是由股东会选举产生代表全体股东利益企业常设权力机构，向股东会负责决议机构；监事会是由股东会选举产生代表股东利益并对董事会及其组员以及高层经营管理人员进行监督监督机构。经理是企业执行机构，经理由董事会决定聘用或者解聘，经理对董事会负责。经理列席董事会会议。

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第38页3.1相关概念

2，管理制度结构包含：企业计划管理、生产管理、质量管理、财务管理、人事管理、营销管理、风险管理等方面规章制度，是确保当代企业正常运行主要伎俩企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第39页3.1相关概念（第8条）

企业财务管理体制概念企业财务管理体制是协调企业相关利益主体之间财务关系基本规则、基本制度（9,10,11条）、和管理者职责综合（12,13条）。企业相关利益主体：直接利益相关主体：投资者、债权人、职员、经营者；间接利益相关主体：政府、小区、消费者、商业搭档、竞争者基本制度：财务决议制度；财务风险管理制度；财务预算制度；管理者职责：投资者职责；经营者职责；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第40页建立企业财务管理体制基本规则和要求（第8条）建立企业财务管理体制基本规则：资本权属清楚（产权明晰，企业全部者权益归属清楚）；财务关系明确：企业与财政部门财务隶属关系清楚；符正当人治理结构要求：组织结构和制度结构科学规范。合理正当、职责明确、协调运作、有效制衡；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第41页建立企业财务管理体制基本标准和要求（第8条）建立企业财务管理体制基本要求：（1）企业内部财务管理级次有效级次设置合理，“一级企业一级财务”，普通三级；同级次各单位权责清楚；财务目标能明确分解到各级次单位；符合本企业生产流程或商业模式要求；有利于财务信息有效搜集、传递和利用，降低管理成本，提升管理水平；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第42页建立企业财务管理体制基本标准和要求（第8条）（2）企业集团企业自行决定集团内部财务管理体制管理体制类型：集权型：全部重大财务决议权集中在母企业，对下属企业采取严格控制和统一管理。下属企业普通是非法人，成为企业成本中心或利润中心。分权型：大部分重大财务决议权集中在下属企业，母企业对下属企业采取间接管理。下属企业（子企业）成为企业投资中心、成本中心和利润中心。混合型：母企业和下属企业分别层次掌握财务决议权。充分发挥母企业有效调控职能和激励下属企业主动创新，成为国际大企业管理体制主流形式。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第43页3.2企业财务决议制度（第9条）财务决议制度概念：为实现企业财务目标，经过对财务管理环境科学分析，采取定性定量相结合方法，对财务方案是否可行进行比较分析、择优付诸实施决议过程制度安排。财务决议普通程序：提出财务决议需求，形成财务方案；组织调研队伍，确定牵头部门和调研计划；搜集整理资料，分析评定财务方案可行性；抉择优选方案，形成评价汇报，递交决议机构；决议机构遵照法定程序进行决议，职员（代表）大会审议……企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第44页3.2企业财务决议制度（第9条）财务决议回避制度：什么人需要回避？对投资者、经营者个人与企业利益有冲突财务决议事项，相关投资者、经营者应该回避。回避目标：从制度层面预防企业控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员利用其关联关系损害企业利益。

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第45页3.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险概念：因为未来不确定原因改变，使得企业实际财务结果与预期财务结果发生偏离而蒙受损失可能性。企业财务风险起源：不确定原因未来改变市场改变筹资风险投资风险现金流量风险利率风险汇率风险企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第46页3.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险管理基本标准：风险与收益均衡标准不相容职务分离标准，防止“一言堂”、“一支笔”现象引发财务风险企业财务风险管理策略：躲避风险：主动回避；过程中止或调整预防风险：经过制度、组织、决议、控制等提升企业风险抵抗能力分散风险：多元化经营，多元化筹资、投资，多渠道供销。充分利用不一样市场、不一样产品、不一样时间、不一样空间，不一样联合，自我互补；转移风险：保险、协议、金融工具、转包、期货企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第47页3.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险管理制度：财务风险组织管理制度；财务风险信息管理制度；财务风险预警管理制度；财务风险监控管理制度；财务风险识别管理制度；财务风险评定管理制度；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第48页3.3企业财务风险管理制度图示（第10条）组织管理监控管理预警管理信息管理识别风险评定风险风险有效控制规避预防分散转移企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第49页3.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.1财务预算概念企业财务预算是在预测和决议基础上，围绕企业战略目标和财务目标顺利实现，利用价值形式，对一定时期内企业财务活动进行规划安排。概念关键点：1，基础是预测和决议；2，目标是确保企业战略目标和财务目标顺利实现；3，表现形式是价值形式；辅以实物形式；4，内容是企业财务活动：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第50页3.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.2完整财务预算管理制度内容预算管理组织机构；预算形式；执行与控制；编制流程；预算调整；分析与考评；制度安排企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第51页3.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.3企业财务预算编制围绕企业战略要求和发展规划，以现金流为关键，以业务预算、资本预算为基础，以实现企业价值最大化为目标进行编制。主要以财务报表形式给予充分反应：预计资产负债表；预计利润表；预计现金流量表；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第52页3.4.4企业财务预算基本标准1.效益优先标准，确保实现企业经营利润目标和资产保值增值；2.总量平衡标准，围绕经营战略实施，进行全方面预算管理；3.主动稳健标准，以收定支，加强财务风险控制；4.权责利对等标准，明确职能，落实责任，确保利益，切实可行。

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第53页3.4.5企业财务预算编制程序1.各预算执行单位按照所负担经济业务类型及其责任权限，编制不一样形式财务预算；2.编制财务预算应该按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算流程进行；3.企业编制预算，普通应按照“上下结合、分级编制、逐层汇总”程序进行；4.编制详细流程包含：下达目标；编制上报；审查平衡；审议同意；下达执行。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第54页企业全方面预算（目标：实现经营利润和资本保值增值）业务预算销售(营业)预算生产预算制造费用预算生产成本预算营业成本预算采购预算期间费用预算营业外支出预算资本预算

固定资产投资预算

权益性资本投资预算

债券投资预算筹资预算

长短期借款预算

发行债券预算

还本付息预算财务预算预算现金流量表预算资产负债表预算损益表业务流主营业务非主营业务资金流经营收支投资收支筹资收支信息流会计信息统计信息管理信息外部环境信息人力资源人力资源党团工活动企业全方面预算框图企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第55页摩托罗拉企业预算编制基本流程1、销售预测2、生产计划3、制造成本预算4、经营费用预算预计资产负债表资本投资预算预计利润表预计现金流量表企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第56页3.4.6企业内部单位在财务预算中职责单位职责企业法定代表人对企业财务预算管理工作负总责企业董事会或者经理办公会1.依据情况设置财务预算委员会2.或指定财务管理部门负责财务预算管理事宜3.对企业法定代表人负责企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第57页单位职责财务预算委员会(或财务管理部门）1.拟订财务预算目标、政策；2.制订财务预算管理详细方法和方法；3.审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调处理财务预算编制和执行中问题；4.组织审计、考评财务预算执行情况，督促企业完成财务预算目标。

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第58页单位职责企业财务管理部门1.在财务预算委员会（或企业法定代表人）领导下，负责组织企业财务预算编制、审查、汇总、上报、下达、汇报等详细工作；2.跟踪监督财务预算执行情况；3.分析财务预算与实际执行差异及原因，提出改进管理方法和提议。

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第59页单位职责企业内部生产部门、投资部门、物资部门、人力资源部门、市场营销部门等职能部门1.负责本部门业务包括财务预算编制、执行、分析、控制等工作；2.配合财务预算委员会做好企业总预算综合平衡、协调、分析、控制、考评等工作；3.主要责任人参加企业财务预算委员会工作，并对本部门财务预算执行结果负担责任。

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第60页单位职责企业所属基层单位（财务预算执行单位）1.在企业财务管理部门指导下，负责本单位现金流量、经营结果和各项成本费用预算编制、控制、分析工作；2.接收企业检验、考评；3.单位主要责任人对本单位财务预算执行结果负担责任。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第61页3.5投资者财务管理职责（第12条）基本决议权审议同意内部财务管理制度、财务战略、财务规划和财务预算重大财务事项决议权筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者酬劳、利润分配等财务聘用权决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评定机构等中介机构事项

按照要求向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监

对经营者财务监督和考评权

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第62页3.6经营者财务管理职责（第13条）拟订企业内部制度：财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。组织实施财务活动：企业筹资、投资、担保、捐赠、重组、利润分配、清偿债务执行国家相关法律法规：依法纳税；执行职员劳动酬劳和劳动保护要求，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职员正当权益。组织财务预测和财务分析，实施财务控制

编制并提供企业财务会计汇报，如实反应财务信息情况。配合相关机构依法进行审计、评定、财务监督等工作。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第63页四.合理筹集资金（第三章）第14－21条，共8条企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第64页4.1资金筹集合理衡量标准1.能够满足企业生存和发展需求符合发展规划；确保企业正常营运；2.筹资结构合理直接与间接筹资；权益资本与债务资本；长久与短期；货币资本与实物、无形等资本；不一样渠道结构3.筹资成本低4.筹资风险小5.筹资行为正当企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第65页资本结构及资本成本相关概念企业资本结构是指企业拥有或控制资本组成部分百分比关系。如：未分配盈利、优先股、普通股、长久负债等所占比重。企业资本成本是指企业为拥有或控制某种资本资源而付出代价，包含资本筹集成本和资本占用成本。资本筹集成本是指筹集资本过程中发生各项费用支出，包含手续费、律师费、资信评定费、公证费、印刷费、发行费、担保费、广告费等。资本占用成本是指资本占用期间所发生各项费用支出，包含支付股利、利息及使用自有资本机会成本。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第66页4.2资本成本计算资本成本计算公式详看法读教材P62-63《企业财务通则》解读，财政部企业司编，中国财政经济出版社，3月，定价42.00元加权平均资本成本＝Σ（第j种资本成本×第j种资本权重）公式中：第j种资本权重＝第j种资本额÷全部资本额×100％

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第67页企业资本加权平均成本计算举例资本类别自筹资本留存盈利普通股本优先股本借入资本长久债券长久借款资本加权平均总成本资本总额（万元）10000070000010000250001000015000125000资本权重0.800.560.160.080.200.080.121.00资本成本（％）-81212-68-加权成本（％）7.364.481.920.961.440.480.968.80企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第68页4.3投资与筹资关系投资者投出资本筹资者吸收资本企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第69页不一样投资主体投资行为示意图经济投资(直接投资办企业)金融投资股权投资债权投资投资行为债务企业资产实业投资对外投资生产投资人力资本投资经济投资金融投资无形资产固定资产流动资本永续性让渡本企业产权，取得其它单位另一项资产权，并以此分利。永续性一次性＝＋权益资本企业投资主体社会投资主体投资主体企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第70页企业资金筹集渠道及方式示意图国家投入资本借入资本企业自有资本企业间接筹资银行贷款商业信用融资租赁对外投资生产投资人力资本投资经济投资金融投资无形资产固定资产流动资产永续性让渡本企业产权，取得其它单位另一项资产权，并以此分利。永续性一次性直接筹资吸收直接投资发行股票发行企业债券联合投资本身积累留存筹资渠道筹资主体筹资方式形成资产企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第71页4.4.资金筹集管理权益资本筹集管理（第15条）企业资本管理（第16条）资本公积管理（第17条）盈余公积管理（第18条）企业增资管理（第19条）企业取得财政资金财务管理（第20条）债务资金筹集管理（第21条）

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第72页五.有效营运资产（第四章）第22－35条，共14条企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第73页5.1资产营运与资本营运比较比较资产营运资本营运营运主体企业资本持有者营运目标提升资产使用效率和效果，实现企业财务目标实现资本最大增值营运伎俩加强资产管理，优化资金调度，整合资产配置吞并、收购、重组，实现产权交易二者关系构建资本营运基础影响资产营运策略企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第74页5.2衡量资产营运是否有效基本标准（22条）满负荷营运标准：充分利用，防止闲置，满足企业经营活动需要；风险与收益均衡标准：风险一定，追求收益最大；收益一定，追求风险最小；收益风险都不定，追求收益最大；成本效益最优标准：追求科学合理投入产出比；资产周转最快标准：快速回收资本，充分发挥资本效用。资产合理配置标准：结构合理，营运效率高；

（与企业盈利关系亲密最主要资产结构关系是流动资产与固定资产之间百分比关系。普通情况下，资产流动性与赢利能力存在反比关系：流动性强资产赢利能力较弱；流动性弱资产赢利能力较强；）企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第75页5.3树立资产结构动态管理理念（22条）引发资产结构变动原因：产业升级：固定资产投资增加；市场改变（卖方市场变成买方市场）：存货积压、应收款项增加；战略调整（经营战略、生产工艺调整）：引发资产结构改变资产配置优化：购置、更新、置换、抵押、变卖、报废，引发资产结构配置优化；树立资产结构动态管理理念：随企业情况而变；随行业竞争而变；随经营环境而变；随科技进步而变；随风险波动而变；变动是永恒企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第76页5.4有效营运资产，加强资产管理新通则对资产管理做出了13方面要求：1.资产结构管理（第22条）；2.内部资金调度控制

（第23条）；3.协议审核及应收款项管理（第24条）；4.存货管理（第25条）；5.固定资产管理（第26条）；6.对外投资管理（第27条）；7.无形资产管理（第28条）；8.对外担保和对外捐赠管理（第29条）；9.高风险业务管理（第30条）；10.代理业务管理（第32条）；11.资产损失与减值准备管理（第33条）；12.资产处理管理（第34条）；13.关联交易管理（第35条）；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第77页关联交易管理相关概念关联方：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响，组成关联方。关联方交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务行为，而不论是否收取价款。关联方交易实施：通常是企业控股股东、董事、经营者、监事

、高级管理人员、等关联方利用对企业实际控制权，促使企业与关联方本身、或与其直接间接控制其它企业进行交易。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第78页关联交易管理关联方交易分类1，购置或销售商品；2，购置或销售商品以外其它资产；。3，提供或接收劳务；4，担保和抵押；5，提供资金（贷款或权益性投资）；6，租赁；7，代理；8，研究与开发项目标转移；9，许可协议；10，代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；11，关键管理人员薪酬；企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第79页关联交易管理关联方交易管理规则：明确关联交易权限，遵照企业章程及相关要求进行，不得利用职权谋取个人私利，损害企业和股东利益；重大关联交易行为必须由含有相关资质中介组织参加评定和审计；在会计汇报中做出披露及说明；披露交易要素主要有：交易金额；未结算项目标金额、条款、条件及相关担保；未结算应收项目标坏账准备；定价政策。关联交易价格应遵照市场规则，按照平等、自愿、等价、有偿标准确定；纳税人与其关联企业之间关联交易应作价，未作价造成应税所得不实，由税务机关合理调整。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第80页六.控制成本费用(第五章)第36－46条，共11条企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第81页6.1成本概念成本：企业生产经营过程中所消耗各种资源经济价值总和。产品成本价值概念：是生产该产品所花费物化劳动转移价值和活劳动为自己所创造价值总和。产品成本费用概念：是按照受益标准聚集并归属于一定种类和数量产品所负担生产费用。如由小麦所负担生产费用，称为小麦生产成本。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第82页产品成本价值组成产品价值物化劳动消耗转移价值活劳动消耗新创造价值劳动资料消耗（固定资产折旧）劳动对象消耗种子、化肥、农药…劳动者酬劳（为个人创造价值）税后利润（投资者所得）税金（为社会创造价值）生产成本生产利润企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第83页产品生产成本费用组成企业生产经营费用生产成本费用期间费用直接费用间接费用直接材料费直接人工费其它直接费间接人工费、间接材料费、折旧费、修理费、车间办公费、水电费、劳动保护费、季节性停工损失等

产品生产成本销售费用管理费用财务费用直接计入当期损益企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第84页6.2树立成本控制理念（36、37条）成本控制

费用理念

价值理念

厉行节约降低物化劳动转移价值激励创新提升劳动生产率增加活劳动新创价值控制降低直接费用控制降低间接费用控制降低期间费用控制活劳动消耗合理确定劳动者酬劳控制伎俩预算约束定额内部审批网络监控民主评议企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第85页6.3强化企业研发费用管理研发费用（原技术开发费）：企业在产品、技术、材料、工艺、标准研究和开发过程中发生各项费用。企业技术研发和科技结果转化项目所需经费，能够经过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或者当期费用；符合国家要求条件企业集团，能够集中使用研发费用，用于企业主导产品和关键技术自主研发。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第86页新通则：研发费用1.直接材料2.直接人工3.固定资产相关费用4.无形资产相关费用5.试制费用6.结果论证及知识产权申请等费用7.委托研发支出8.其它旧通则：技术开发费1.新产品设计费(1,2,3,4,7,8)2.工艺规程制订费(1,2,3,4,7,8)3.设备调整费(5)4.原材料及半成品试验费(1)5.技术图书资料费(8)6.未纳入国家计划中间试验费(1,2,3,4,5,7,8)7.研究机构人员工资(2)8.研究设备折旧(3)9.委托其它单位研制费(7)10.其它(5，6，8)企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第87页七.规范收益分配及重组清算财务行为(第六章、第七章)第47－52－60条，共14条企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第88页企业收入组成（第47条）企业收入：投资者、经营者及其它职员推行本企业职务或者以企业名义开展业务所得收入，包含销售收入以及对方给予销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、分成、返利、进场费、业务奖励等收入，全部属于企业。个人任何隐瞒、截留都是违法违规。

企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第89页企业重组相关概念（第53条）企业重组：企业投资者（授权经营者）以企业战略目标为导向，以长久资产和其它资源为对象，以控制权转移为关键，进行资源重新组合和优化配置经济行为。企业改制：从计划经济体制下传统企业体制改革为市场经济体制下当代企业制度。产权转让：两个以上产权主体就企业全部或部分产权进行有偿转让经济行为。合并：企业吸收并解散其它企业、或两个以上企业解散合并成立一个新企业经济行为。分立：一个企业分成两个或两个以上企业经济行为。原企业消亡全部财产分割新设分立，或者原企业续存部分财产分割派生分立。托管：企业投资者按照法律程序，将部分或全部财产以契约形式委托受托法人进行有偿经营经济行为。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第90页企业重组中重大财务事项1、清查财产，核实债务，委托会计师事务所审计；2、制订职员安置方案，听取职员意见，方案提交职员代表大会审议；3、与债权人协商，制订债务处置或承继方案；4、委托评定机构进行资产评定，作为重组估价参考；5、拟订股权设置方案和资本重组实施方案，经审议后，推行报批手续。企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第91页八.加强财务信息管理和财务监督(第八章、第九章)第61－68－76条，共16条企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第92页企业资源计划系统(ERP)企业资源计划系统概念新通则第62条要求：企业应该逐步创造条件，实施统筹企业资源计划，全方面整合和规范财务、业务流程，对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理和集成运作。企业资源计划系统（ERP）是以业务流程为根本，对企业人、财、物、科技、信息等内部资源进行全方面整合管理系统。(是高度集成和标准化企业管理系统；是企业资源整合与合理配置软件包)SERP(SystemofEnterpriseResourcePlanning)：德国SAP;美国Oracle;英国PeopleSoft;企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第93页企业资源计划系统(ERP)ERP业务流程模块电子材料采购电子市场职员自我服务商务智能物资供给链用户关系电子交易移动商务财务管理模块企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训第94页SAP(Systems、Application&Products)SAP:德国SAP企业SAPNetweaver:SAP企业面向服务开放性企业系统集成和应用开发