复式记账原理及其应用市公开课一等奖省赛课获奖课件

第三章

复式记账原理复式记账原理及其应用第1页一、复式记账法记账方法就是依据一定原理、记账符号、记账规则，采取一定计量单位，利用文字和数字统计经济业务活动一个专门方法。

第一节复式记账原理复式记账原理及其应用第2页单式记账在经济业务发生之后，将其对会计要素产生增减变动只在一个账户中进行统计方法通常只登记货币资金收支、往来款项结算内容，而不登记实物资产内容。复式记账原理及其应用第3页一、复式记账法复式记账

对于任何一笔经济业务都要用相等金额，在两个或两个以上相关账户中进行相互联络统计一个记账方法复式记账原理及其应用第4页资金运动内在规律性

权益资产规律2——影响会计等式双方要素有增有减，增减金额相等。

【起码影响两个方面】双方同增双方同减规律1——影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】左方增减右方增减经济业务二、复式记账理论依据规律1——影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】经济业务复式记账原理及其应用第5页三、复式记账基本标准1、必须以反应资金平衡内在规律会计等式为基础。2、每项业务须在两个或两个以上相互联络账户中等额统计。3、必须按经济业务对会计等式影响四种类型统计。4、定时汇总全部账户统计必须平衡。复式记账原理及其应用第6页三、复式记账基本标准

资产类账户增加额累计权益类账户增加额累计资产类账户降低额累计权益类账户降低额累计发生额平衡资产类账户期末余额累计权益类账户期末余额累计余额平衡复式记账原理及其应用第7页四、复式记账作用

■

能够全方面、系统地在账户中统计经济业务，提供有用会计信息

■

能够清楚地反应资金运动来龙去脉，便于对业务内容了解和监督

■

能够利用平衡关系检验账户统计有没有差错复式记账原理及其应用第8页第二节借贷记账法一、借贷记账法含义

■借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，反应各项会计要素增减变动情况一个复式记账方法，是各种复式记账方法中应用最广泛一个方法■借贷记账法特点主要表达在记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡等方面

复式记账原理及其应用第9页二、借贷记账法内容（一）记账符号记账符号——“借”、“贷”二字主要作用——表示“增加”或“降低”复式记账原理及其应用第10页借和贷与详细账户相结合表示不一样意义：

第一，代表账户中两个固定部位第二，与不一样类型账户相结合，分别表示增加或降低第三，表示余额方向借方（左方）科目贷方（右方）复式记账原理及其应用第11页(二)账户结构(1)资产类账户结构资产类账户复式记账原理及其应用第12页(2)负债、全部者权益类账户结构负债类账户全部者权益类账户复式记账原理及其应用第13页(3)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核实资产类会计要素内容，又核实负债类会计要素内容账户

复式记账原理及其应用第14页复式记账原理及其应用第15页(4)收入、费用和利润类账户结构收入类账户借贷本期降低额或转销额×××本期增加额×××本期借方发生额本期贷方发生额××××××费用类账户借贷本期增加额×××本期降低额或转销额×××本期借方发生额本期贷方发生额××××××利润类账户借贷费用转入额×××收入转入额×××期末余额××××××期末余额复式记账原理及其应用第16页依据上述账户基本结构，每个账户都能够概括为：

1.从每一个账户来说，期初余额只可能在账户一方，借方或贷方，反应期初资产、负债、全部者权益数额。复式记账原理及其应用第17页依据上述账户基本结构，每个账户都能够概括为：

2.假如某一账户借方期初余额和本期借方发生额累计大于贷方本期发生额，期末余额在借方，反应期末资产额；反之，假如贷方期初余额和本期贷方发生额累计大于借方发生额，期末余额在贷方，反应期末负债与全部者权益。复式记账原理及其应用第18页依据上述账户基本结构，每个账户都能够概括为：

3.假如期初余额和期末余额方向相同，说明账户登记项目标资产、负债与全部者权益性质未变；假如期初余额在借方，期末余额在贷方，说明该账户登记项目已从期初资产变为期末负债等，反之亦然。复式记账原理及其应用第19页（三）借贷记账法记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。复式记账原理及其应用第20页（三）借贷记账法记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。从银行取得一年期借款20万元，已存入银行借银行存款贷200

000借短期借款贷200

000有借必有贷借贷必相等复式记账原理及其应用第21页（三）借贷记账法记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。用银行存款购机器设备10台，共380万元，价款已付，设备已安装完备。借银行存款贷3

800

000借固定资产贷3

800

000有借必有贷借贷必相等复式记账原理及其应用第22页用银行存款62

000元缴纳税金42

000元和分配利润20

000元。借银行存款贷42

000借应交税费贷42

000有借必有贷借贷必相等借银行存款贷20

000借应付利润贷20

000有借必有贷借贷必相等复式记账原理及其应用第23页销售产品取得销售收入95

000元，款项已全部存入银行。借银行存款贷95

000借营业收入贷95

000有借必有贷借贷必相等用企业存款支付水电费2

800元。借银行存款贷2

800借管理费用贷2

800有借必有贷借贷必相等复式记账原理及其应用第24页（四）借贷记账法下会计分录编制(1)

会计分录含义会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额一个统计。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户哪一方？◎各账户中登记金额是多少？

对这些问题进行确认，并写出一定统计形式，即会计分录。复式记账原理及其应用第25页(2)会计分录内容、格式及书写要求复式记账原理及其应用第26页【例】收到投资者投入资本500000元存入银行

(3)编制会计分录基本方法编制会计分录基本步骤第一，分析包括要素第二，确定登记账户第三，分析增减改变第四，确定记账方向第五，确定登记金额第六，写出完整分录资产全部者权益银行存款实收资本增加增加借方贷方500

000

500

000借：银行存款500

000贷：实收资本500

000复式记账原理及其应用第27页例：

a.向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款借：应付账款

2600贷：短期借款

2600

b.销售产品一批，价款8000元，款项已收讫并存入银行借：银行存款

8000贷：主营业务收入

8000复式记账原理及其应用第28页简单会计分录由两个账户（即一借一贷）组成会计分录，其格式以下：

(4)会计分录种类借：×××科目金额贷：×××科目金额复式记账原理及其应用第29页复合（复杂）会计分录

由两个以上账户（即一借多贷或多借一贷）所组成会计分录，其普通格式为：借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额复式记账原理及其应用第30页【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。会计分录：

借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）贷：应付账款5000（还未支付材料款）（5）复合会计分录分解复式记账原理及其应用第31页【例】某企业×年9月份发生以下经济业务：1.以银行存款购置原材料6000元，材料验收入库2.收到购货单位偿还所欠货款5000元，存入银行3.用银行存款偿还短期贷款10000元4.吸收其它单位投入资金50000元，存入银行5.开出支票偿还货款8000元6.销售产品一批，价款12000元，款项已收到并存入银行复式记账原理及其应用第32页（五）过账各项经济业务编制会计分录之后，即应记入相关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。复式记账原理及其应用第33页【例】某企业×年9月1日资产、负债、全部者权益账户期初余额如表：账户名称借方余额账户名称贷方余额银行存款应收账款原材料库存商品固定资产3000010000250002000075000短期借款应付账款实收资本盈余公积28000220007000040000累计160000160000复式记账原理及其应用第34页该企业9月份发生以下经济业务：1.以银行存款购置原材料6000元，材料验收入库2.收到购货单位偿还所欠货款5000元，存入银行3.用银行存款偿还短期贷款10000元4.吸收其它单位投入资金50000元，存入银行5.开出支票偿还货款8000元6.销售产品一批，价款12000元，款项已收到并存入银行复式记账原理及其应用第35页期初余额30000借贷银行存款原材料借贷期初余额25000（2）5000（1）6000（3）10000（5）8000（6）12000（4）50000库存商品借贷期初余额20000应收账款借贷期初余额10000（2）5000（1）6000固定资产借贷期初余额75000盈余公积借贷期初余额40000应付账款借贷期初余额22000（5）8000主营业务收入借贷（6）12000实收资本借贷期初余额70000（4）50000短期贷款借贷期初余额28000（3）10000复式记账原理及其应用第36页库存商品借贷期初余额20000应收账款借贷期初余额10000（2）5000期初余额30000（2）5000（1）6000（3）10000银行存款借贷（5）8000（6）12000（4）50000本期借方发生额

67000期末余额73000本期贷方发生额

24000固定资产借贷期初余额75000本期借方发生额

0期末余额75000本期贷方发生额

0原材料借贷期初余额25000（1）6000本期借方发生额

6000期末余额31000本期贷方发生额

0本期借方发生额

0期末余额5000本期贷方发生额

5000本期借方发生额

0期末余额20000本期贷方发生额

0复式记账原理及其应用第37页应付账款借贷期初余额22000（5）8000本期借方发生额

8000期末余额14000本期贷方发生额

0短期贷款借贷期初余额28000（3）10000本期借方发生额

10000期末余额18000本期贷方发生额

0实收资本借贷期初余额70000（4）50000本期借方发生额

0期末余额120000本期贷方发生额

50000盈余公积借贷期初余额40000主营业务收入借贷（6）12000本期借方发生额

0期末余额12000本期贷方发生额12000期末余额40000本期贷方发生额

0本期借方发生额

0复式记账原理及其应用第38页账户名称借方余额账户名称贷方余额银行存款73000短期借款18000应收账款5000应付账款14000原材料31000实收资本120000库存商品20000盈余公积40000固定资产75000主营业务收入12000累计204000

2040009月底资产、负债、全部者权益账户期末余额如表复式记账原理及其应用第39页（六）借贷记账法试算平衡1、试算平衡含义依据会计等式平衡原理，按照记账规则要求，经过汇总计算和比较，检验账户统计正确性、完整性技术方法。复式记账原理及其应用第40页（六）借贷记账法试算平衡1、试算平衡含义经过编制试算平衡表并结合已经有分录和账户资料，可发觉以下错误：会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载；过入账户一方金额过失、一方方向过失，或把分录中一方遗漏、重复记载过入账户；账户借方或贷方累计数计算错误，以及在账户借方和贷方两个累计数相减时计算错误。复式记账原理及其应用第41页（六）借贷记账法试算平衡1、试算平衡含义经过编制试算平衡表并结合已经有分录和账户资料，可发觉以下错误不过，也有一些错误是不能经过试算平衡表给予发觉。会计分录中借贷双方全部漏记、全部重记、方向颠倒、用错账户等。复式记账原理及其应用第42页2、试算平衡基本方法发生额平衡法◆平衡公式：复式记账原理及其应用第43页◆平衡原理：借贷记账法记账规则—有借必有贷，借贷必相等。

1.收到投资者

借：银行存款400000投资。

贷：实收资本4000002.偿还前欠货

借：应付账款50000款。

贷：银行存款500003.用银行存款

借：固定资产100000购置设备。

贷：银行存款1000004.用盈余公积

借：盈余公积80000金转增资本。

贷：实收资本800005.用商业汇票借：应付账款20000抵付货款。

贷：应付票据200006.购材料部分

借：原材料15000付款。

贷：银行存款10000贷：应付账款50007.偿还借款、

借：短期借款20000偿还货款。

借：应付账款10000贷：银行存款30000

经济业务会计分录合计695000=695000复式记账原理及其应用第44页借银行存款

贷期初余额

300000(业务登记略)……(业务登记略)……本期增加发生额400000本期降低发生额190000

期末余额510000总分类账户发生额试算平衡表

本期发生额借方贷方

借应付账款

贷

(业务登记略)……期初余额80000(业务登记略)……

本期降低发生额80000本期增加发生额5000

期末余额5000账户名称◆平衡方法—编制“分类账户发生额试算平衡表”银行存款400000190000应付账款800005000(其余账户略)…………合计695000695000复式记账原理及其应用第45页■余额平衡法◆平衡公式：复式记账原理及其应用第46页◆

平衡原理—会计等式平衡原理借银行存款

贷期初余额

300000（2）50000（1）400000（3）100000（6）10000（7）30000本期增加发生额400000本期降低发生额190000

期末余额510000

借

应付账款

贷

（2）50000期初余额80000（5）20000（6）5000（7）10000本期降低发生额80000本期增加发生额5000

期末余额5000注意：两类不一样性质账户结构及其余额计算方法。资产类账户负债类账户复式记账原理及其应用第47页借银行存款

贷期初余额300000(业务登记略)(业务登记略)本期增加发生额400000本期降低发生额190000期末余额510000总分类账户余额试算平衡表

期末余额借方贷方

银行存款510000

应付账款5000(其余账户略)……

……合计11250001125000

※能够与发生额试算平衡表合并为一张表格。借应付账款贷(业务登记略)……期初余额80000(业务登记略)……本期降低发生额80000本期增加发生额5000期末余额5000账户名称◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”复式记账原理及其应用第48页复式记账原理及其应用第49页账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款应收账款原材料库存商品固定资产短期借款应付账款实收资本盈余公积主营业务收入300001000025000200007500028000220007000040000670006000100008000240005000500001200073000500031000200007500018000140001200004000012000累计1600001600009100091