常用会计分录全集

1．现金［⑴备用金开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等"贷：现金撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金;贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法j①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备-贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据材料（1）取得①发票与材料同时到k借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理2）发出;平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/„贷：原材料2•委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资包装（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款'③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值［借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）!⑤摊销（略）一一一次、五五、分次低值易耗品（处理同包装物）存货清查U⑴盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢报批转销:借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）h②报批转销属于自然损耗产生的定额内损耗:借：管理费用贷：待处理财产损溢属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）［管理费用］贷：待处理财产损溢属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）［营业外支出－非常损失］贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。1．短期投资购入.借：短期投资－－股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息）收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券③转让、出售借：银行存款:短期投资跌价准备－股/债贷：短期投资－股票/债券【应收股利/应收利息】［投资收益－出售股/债X］长期股权投资①以现金资产投资同上②以非现金资产投资(2)成本法\3"/f"n+"'c/_8R'K①初始投资或追加投资同取得!W,@7{9l:q#N%_/P.②被投资单位宣告分派利润或现金股利，X71${*J2S*F1r'Y.c投资年度以前0w*|:z6S.Y:S0P*R3H借：应收股利－股利收入+L9v，F1［1V.O6u??贷：长期股权投资－企业/H9l)\，H7O7f)p投资年度3B:c4b4i3Z'h，B属于投资前的$A)r.G7j1D9c3{借：应收股利－股利收入$n$q*s3h3p*\-O+q??贷：长期股权投资－企业.J+U)|#}'f属于投资后的%\，K3{"g2h4A#F8?1s借：应收股利0O$n"o0},{+m(m8~?贷：投资收益一股利收入7"!x$K(V:U??o7{&G4W%'*R投资年度以后(按公式计算)1C2M1u-@，i0A.s9x-u借：应收股利4\${(F8Y4X'H??贷：投资收益一股利收入d6I-{1?$~4s6Y/y［长期股权投资一企业］!E;I0E??L(B4N$p.f在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”8T0~5M!d8Z-_(3)权益法-plE8},f;k-L5?&s①初始投资或追加投资同上"?.Y002E7a+a②股权投资差额的处理??C7_8t/i.t)'*Zi取得时确认4t&i2MO@%14@??Y9Y借：长股权投资-企业-投资贷成本#d#",G.}'w2U)u/m贷：银行存款? ?? ?? ???*v' qO D) Q5 N! Y- T;n( L借：［长期股权投资-企业-股投差额］N) D9 p0 T% s% n9 ~??贷：［长股权投资-企业-投资成本］6@9 GO c# E+ b9 J7 C3X4 Eii摊销%|4 n*\??t/L4"!b借：投资收益-股权投资差额摊销，T1Z"?%k+o"0#}4':Y??贷：长期股权投资-企业-股权投资差额6w4E'v,L6e*N)l+I;?借：长期股权投资-企业-股权投资差额(R2z7s*V7P3?9V:d'u??贷：资本公积一股权投资准备'l&J；?-"!v"G/i)B*n'］,x③被投资单位实现净损益的处理1V4S5L"_:［I净利润4Z1j5U+Q&T;u2p4V&T1G被投资单位实现净利润时8C!X'H.I:j5"借：长期股权投资-企业-损益调整-08D8M.J#i??贷：投资收益-股权投资收益0Q(Z/g;］+U;0被投资单位宣告分派股利时;P+Q4j;t3U00??b2u-H借：应收股利-企业（实际数）+q6M2m2}4G;K??贷：长股权投资-企业-损益调整:t??H8S;|*G!Z/aII净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）$K.b$E5H*r借：投资收益-股权投资损失5M6[&a#W4n6{5D!0??\??贷：长股权投资-企业-损益调整！@!g??n5u$O.L3j）[注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时）m%k（i6H$A"E:?/Y5D6R%S借：长期股权投资-企业-损益调整（n,0,J;o;{8j,f??????（确认的损益一未减记的）’p5c%g4r"k.'"b??贷：投资收益-股权投资收益！u）B6N!K-k.r（'其他所有者权益变化的处理0??s%l+o&w:"i投资单位会计处理.}8Q-t1t1f8h2D+x7y（@-G借：长股权投资-企业-股权投资准备7Q;u:t??@:g.~+W-g）x5l??贷：资本公积-股权投资准备9d（r'm）v$z1F$'（二捐赠物价值*（1-33%）*持股比例）6D*w,U.K#\.w+C%s注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。X6s/e40）f（dii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”）V1G5l（P1c??O（4）成本法与权益法的转换4z1 ???i8 b2 "; ]7 C'}/ '①权益法转换为成本法6\3 C3 o; [/ k; Y3 K,[' PI转换时z1 t* '3 h#、’ q" C借：长期股权投资-企业&S; E$ ?' k- _9 @9 T??贷：长期股权投资-企业-投资成本％"'n8T??m&A6N长股权投资-企业-损益调整#~.F3R6、？?A）U1f4D以后分派利润或现金股利时#L"d#n7K8"（N#f7}属于已记入投资账面价值的'T5Q7~%]（m"R'i借：应收股利8N??a9K#_'S-'5q??贷：长期股权投资-企业0f$a%C9i;V:b6S-|9P属于尚未记入投资账面价值的![）n*u*V2"9Y-e3h-C4P借：应收股利7M'F+z（Y!F*G/\.A2b/S7c??带：投资收益-S）k4{'D;?3g'v&g）dill对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。/T-Q-\4'4D&\&@!j借：长期股权投资-企业’A&{8S1T,~;t$0??贷：投资收益）B$J*m.f2m9k4i②成本法转换为权益法0U3z,j9s*Y&i/hi采用追溯调整法对原成本法核算进行调整!Q8l5E:r"06a??D（k.i;B借：长期股权投资-企业-投资成本？？??200+c）@,v#M??}（P??V1H,R??????????-企业-股权投资差额？？1*Y*s2g;[&Q2A,X$K"C9U+Y9n??????????-企业-损益调整？？？？59p0~+U/R+K（G??S2u（P2A#p??????????-企业-股权投资准备？?2:B）P'Y??c4s8J贷：长期股权投资-企业（帐面余额）205%f;m-F"?,h3Z1l']??利润分配-未分配利润（累计影响数）10D（@??l9J/W3o??b.|8}(n??资本公积-股权投资准备？???????28f;n6K4@3]0G??nl]9}追加投资时%q/v/S/G#b"_9K(e借：长期股权投资-企业-投资成本？???302'G-p1?;w5A+s1I$h贷：银行存款????????????????302.g1\5b*W8y6k:Q$R.M再次计算股权投资差额9r:e&z-H.h/i成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302bli(B8a._!W借：长期股权投资-企业-股投差额??22?708x)T+f??贷：长股权投资-企业-投资成本？？2%}:_!q#o!S.h!?"G/g将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”3Z??o6P"a,~6o"j6T借：长期股权投资-企业-投资成本？？？？7!H)m,'9s6@贷：长期股权投资-企业-损益调整？???55r??W;[%W'r??l??????????-企业-股权投资准备？？2:q'v3D8q/]成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302－23M'D3{;z2|;S7t注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转6c,x&Rl@2h9S+tiv以后分派利润或现金股利同权益法$a(D6 "2 ?2 s(5)短期投资划转为长期投资5L4g) h/ a5 n- z/ G2 k借：长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)|??B( C) y7 a/ g/ b! y短期投资跌价准备:0??L0 M( [- y. {4 h' E%h投资收益-J0P9 R6 n9 I6 {贷：短期投资:].z??a4h5s(6)长期股权投资的处置(D/q#dl[3\#\0I/ y①损益的确认3R+_+w6["P5E3J-G借：银行存款ll%m*z5M(o"Kl@??长期股权投资减值准备T-S,u+Sl_:r0E+[??贷：长期股权投资&N.I)D(f,J"w3G[投资收益-股权出售收益/损失]4A7F"q%a&f9p)z应收股利(尚未领取的现金股利或利润)le??b'Q7~7C!j!t资本公积准备项目的处理*A2\3p316c+[借：资本公积-股权投资准备"|4z9x4z*o*x??贷：资本公积-其他资本公积$p,C7