初级会计实务主要会计分录1

第五章费用1、营业成本主营业务成本略其他业务成本借：其他业务成本贷：原材料（如果有材料成本差异，借或贷记材料成本差异）累计折旧（出租固定资产折旧）累计摊销（出租无形资产摊销）周转材料一包装物（出租摊销或出售成本）投资性房地产累计折旧或摊销（成本模式）2、销售费用售前广告费、展览费借：销售费用贷：银行存款原材料应收账款应付职工薪酬售中包装费、运输费、半年费、产品保险费、不单独计价包装物售后产品维修销售机构职工薪酬、折旧、修理委托代销委托手续费3、管理费用管理部门职工薪酬、折旧、修理费、差旅费等借：管理费用贷：银行存款原材料应收账款应付职工薪酬税费房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费其他产品维修无形资产摊销研发费用化支出固定资产日常修理费（车间+管理）业务招待费等3、财务费用（略）第六章利润营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售/管理/财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用1、所得税费用和应交所得税当期所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税递延所得税借：递延所得税资产（增加）贷：所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税资产（减少）借：所得税费用贷：递延所得税负债（增加）借：递延所得税负债（减少）贷：所得税费用2、本年利润收入、利得结转成本、费用结转借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出计算营业外收入借：固定资产清理递延收益待处理财产损溢应付帐款贷：营业外收入计算营业外支出借：营业外支出贷：固定资产清理（处置净损失）待处理财产损溢（资产盘亏）库存商品（对外捐赠）应交税费一一应交增值税（销项税额）银行存款计算所得税费用借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税所得税费用结转借：本年利润贷：所得税费用结转“本年利润”借：本年利润贷：利润分配一未分配利润

资产负债表（简表）编制单位：—年—月—日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据非流动负债：应收股利长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资产所有者权益（股东权益）持有至到期投资实收资本（股本）长期应收款资本公积投资性房地产未分配利润固定资产所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计应收账款收找收，付找付，资产为借，负债为贷长期借款应付债券长期待摊收益=科目余额一明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款账面价值“应收账款”=期末余额一所对应“坏账准备”“长期股权投资”=期末余额一“长期股权投资减值准备”“持有至到期投资”“固定资产”=期末余额一“累计折旧”一“固定资产减值准备”“无形资产”一期末余额一“累计摊销”一“无形资产减值准备”存货原材料、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、周转材料、材料采购、在途物资、生产成本、发出商品、材料成本差异（借或贷）、存货跌价准备（贷）（无工程物资）“存货”=+借方一贷方正负固定资产清理借：正数贷负数其他综合收益借：负数贷正数未分配利润年末借：负数贷正数年中年初数十本年利润借：负数贷：正数

项目填列方法一、营业收入=”主营业务收入”+“其他业务收入”减：营业成本="主营业务成本”+“其他业务成本”营业税金及附加="营业税金及附加”销售费用="销售费用”管理费用="管理费用”财务费用（收益以“-”号填列）="财务费用”资产减值损失="资产减值损失”力口：公允价值变动收益（损失以“-”号）="公允价值变动损益”投资收益（损失以“-”号填列）="投资收益”二、营业利润（亏损以“-”号填列）计算确定力口：营业外收入=”营业外收入”减：营业外支出=”营业外支出”三：利润总额（亏损以“-”号填列）计算确定减：所得税费用="所得税费用”四、净利润（净亏损以“-”号填列）计算确定五