财经法规第一章(1-2)

会计从业资格证书考试辅导——财经法规与会计职业道德《会计从业资格证》—

是进入会计工作的“敲门砖”

取得《会计从业资格证》的考试科目：

《会计基础》

《财经法规与会计职业道德》－－必考科目

《初级电算化会计》取得《会计从业资格证》必备的心理要素：

自信－－别人可以，我也行！永远相信自己是最棒的！！！会计法律制度支付结算法律制度第二章第一章《财经法规与会计职业道德》课程框架

税收法律制度第三章财政法律制度第四章第五章会计职业道德

《财经法规与会计职业道德》结构体系第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构和会计人员第六节法律责任第一节

会计法律制度的构成一.会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规。它是调整会计关系的法律规范。（①制定主体？

②制定目的是什么？

③包括哪些内容？）2．会计关系是指会计机构和会计人员（who?）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中（when?）发生的各种经济关系(what?)。一、会计法律制度的定义会计法是调整会计关系的法律规范。广义：指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规等。狭义：《中华人民共和国会计法》第一节会计法律制度的构成调整对象制定主体P2.是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。选举选举选举全国人大代表省、自治区、直辖市的人大代表辖区的市、自治州的人大代表县、自治县、市辖区、不辖区的市的人大代表全国人民代表大会最高人民法院国家主席国务院最高人民检察院中央军事委员会最高司法机关最高行政机关最高军事机关常务委员会的职能最高权力机关【多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）（2003）A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.单位制定的内部监督制度[答案]ABC【例题·单选题】会计关系是（）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。A.财政部门和管理人员

B.审计机关和审计人员C.会计机构和会计人员

D.注册会计师和会计师事务所

[答案]C2022/10/2113二、会计法律制度的构成

我国会计法律制度主要包括会计法律会计行政法规人大国务院财政部会计规章注意代表性的内容及其法律效率（三个层次）最高权力机关-------法律效力最高，法律地位最高掌握制定主体最高行政机关-------财政部门----

掌握颁布&施行时间\内容\地位

1985年颁布,1999年修订2000.7.1施行,根本性大法会计法-注会法--1993年10月31日颁布1994.1.1施行总会计师条例:1990.12.31发布企业财务报告条例:2000.6.21发布企业会计准则：1992.11.30发布会计部门规章:部长令地方性的会计法规会计部门规章二、会计法律制度的构成内容：（按制定机关和法律效力的不同）

（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。在会计法律制度中层次最高指导会计工作的最高准则制定其他法规的依据（掌握以下几个内容①由谁来制定？②典型代表

？③效力级次？④制定目的是什么⑤相关的时间？）适用时间范围：1985-01-21（通过）；

1993-12-29（修订）；1999-10-31（修订）；2000-07-01（施行）。5）立法宗旨（意图）：规范---会计行为

保证---会计资料真实、完整

加强---经济管理和财务管理

提高---经济效益

维护---社会主义市场秩序7）会计法的地位：层次最高、最高准则、依据。（P3）8）《注册会计师法》：1993年10月31日，全国人大常委

会审议通过，以第13号主席令颁布，于1994年1月1

日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。该法是我国中介行业的第一部法律【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。（2005）A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度[答案]A【例·多选题】在我国会计法规体系中，《会计法》是（）。A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范B.是会计法律制度中层次最高的法律规范C.是制定其他会计法规的依据D.是指导会计工作的最高准则[答案]ABCD（二）会计行政法规

《企业财务会计报告条例》

《总会计师条例》）（①由谁来制定？②制定依据分别是什么？

③典型代表是什么④效力级次？）1．制定：会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。【注意】国务院——全国最高行政机关。2．制定依据：会计行政法规的制定依据是《会计法》。3．典型代表：国务院发布的《企业财务会计报告条例》（2000-06-21发布）

《总会计师条例》

（1990-12-31发布）。《企业会计准则》（1992、11、30）4.效力级次：仅次于《会计法》（“×××条例”）

。

会计行政法规——“×××条例”（国务院制定或经国务院批准发布）【例题·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法[答案]B【例题·单选题】《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法律

B.会计行政法规C.会计规章

D.会计规范性文件

[答案]B【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。（2007）A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例[答案]D【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。（2008）A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件[答案]B（三）会计部门规章：会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。（2）制定依据是《会计法》和会计行政法规。（1）是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。会计核算制度

会计监督制度

会计机构和会计人员管理制度

会计工作管理制度等

国务院其他部门根据其职责权限制定的会计方面的规范性文件也属于会计规章，但必须报财政部审核或者备案。

会计部门规章的效力低于法律和行政法规。包括1.会计部门规章(①由谁来制定？②制定依据是什么？③典型代表是什么④效力级次？）

①制定：财政部②依据：会计法和会计行政法规③典型代表：部门规章财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法会计从业资格管理办法会计档案管理办法事业单位会计准则企业会计准则小企业会计准则基本准则具体准则应用指南企业会计制度金融企业会计制度民间非营利组织会计制度会计基础工作规范会计人员继续教育规定企业财务通则4办法-3准则-3制度-1通则-1规范-1规定国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范”（财政部制定）【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。（2008）A.企业会计准则——基本准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法

【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（）。A.会计核算制度

B.会计监督制度C.会计机构和会计人员管理制度D.会计工作管理制度

[答案]ABC[答案]ABCD

地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和会计部门规章不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。

地方性会计法规仅在本行政区域内有法律效力。

省、自治区的人民政府所在地的市、

计划单列市、

经济特区的人民代表大会及其常务委员会

制定的会计规范性文件，也属于地方性会计法规。

例如《四川省会计管理条例》、《云南省会计条例》等。

（四）地方性会计法规地方性会计法规——“×××省（市）×××办法”（省级人大及常委会制定）1.制定：省、自治区、直辖市人民代表大会或常

务委员会2.制定原则：在同宪法、会计法律、行政法规和

会计部门规章不相抵触3.制定依据：本地区情况

注意：一.《会计法》是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据.二.《总会计师条例》规定，全民所有制大、中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。三.《企业财务会计报告条例》要求企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中层次最高的

法律，它是制定其他“会计”法规的依据，

也是指导“会计”工作的最高准则。

【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部

法律。

【注意3】除《会计法》外，会计行政法规、部门规章、地

方性会计法规均为调整“某些方面”会计关系的

法律规范。

【注意4】会计部门规章包括国家统一的

“会计核算制度”

“会计监督制度”

“会计机构和会计人员管理制度”

“会计工作管理制度”等。【注意5】地方性会计法规是指由省、自治区、直

辖市“人民代表大会或常务委员会”在同

“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的

会计准则制度”不相抵触的前提下，根据

本地区情况制定发布的规范性文件。

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构和会计人员第六节法律责任第二节会计工作管理体制包括主管部门行政管理单位内部管理会计档案管理会计工作的行政管理－－财政部会计工作的自律管理-－中国会计学会中国注册会计师协会

中国总会计师协会单位会计工作管理－－单位负责人“管理原则”和“管理部门”：国务院财政部门----主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门----管理本行政区

域内的会计工作。统一领导、分级管理一、会计工作行政管理

全国性的会计工作

地方性的会计工作

由国务院财政部门主管由各级地方人民政府的财政部门管理（范围：本行政辖区级别：县级以上）统一领导分级管理但并不排斥国家其他部门（如税务等）依法对会计工作进行管理可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括：

审计部门、税务机关、人民银行

证券监管、保险监管

补充【例题·单选题】我国主管全国会计工作的机构是（）。A.国务院

B.全国人大常委会C.财政部

D.审计署

【答案】C【例题·单选题】下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（）。A.省级以上人民政府财政部门B.市级以上人民政府财政部门C.县级以人民政府财政部门D.各级财政部门

【答案】C【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的会计工作管理体制的内容有（）。A.国务院财政部门主管全国的会计工作B.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布C.各单位必须任用持有会计从业资格证书的人员从事会计工作D.财政部门有权对各单位的有关会计工作情况实施监督【参考答案】ABCD（二）、会计工作行政管理内容

（履行会计行政管理四项职能）

1、制定国家统一的会计制度2、会计市场管理3、会计专业人才评价4、会计监督检查1、制定国家统一的会计制度注意－国家实行统一的会计制度，由国务院财政部门依据会计法制定并公布。其他部门无权制定。会计核算制度会计监督制度会计机构和会计人员管理制度会计工作管理制度国家统一的会计制度（最基本的职能）权限规定：国务院财政部

其他部门

解放军总后勤部

制定全国统一的会计制度

制定具体办法或补充规定

制定适用军队的具体办法

报国务院财政部门审核批准报国务院财政部门备案【例题·单选题】根据《会计法》的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是（）。（2008）A.国务院审计部门B.国务院金融部门C.国务院财政部门D.国务院税务部门[答案]C【例题·多选题】国家统一的会计制度主要包括（）。A.国家统一的会计核算制度B.国家统一的会计工作管理制度C.国家统一的会计人员管理制度D.国家统一的会计机构管理制度[答案]ABCD【例题·单选题】下列各项中，可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具体办法，并报国务院财政部门备案的是（）。A.中国人民银行B.信息产业部C.农业部D.中国人民解放军总后勤部【答案】D2、会计市场管理

会计市场管理

会计市场的

准入管理

过程的监管：

会计市场的

退出管理会计从业资格的取得注册会计师资格的取得会计师事务所的设立代理记账机构的设立等。包括对自律组织的监督和管理违法一般：处罚严重：吊销执业资格不再符合资格条件：撤回许可会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”管理执业规定1）会计人员→会计证－县级以上财政部门管理2）注册会计师→注会证－全国统考合格+审计2年工作以上；3）会计师事务所设立→事务所的合伙人或股东取得证书后在会计师事务所执业连续５年→由省财政部门审批4）代理记账机构设立－代理记账许可证书－县级3、会计专业人才评价①初级、中级、高级职称人才评价－会计专业技术考试②会计行业领军人才的培养、评价等；－四类③财政部→全国先进会计工作者表彰奖励工作；3年一次我国规定会计人员应当参加继续教育A企业类B行政事业类C注册会计师类D学术类多选题（2011，2012真题）2005年，财政部正式启动了会计领军人才培养工程，计划通过10年的努力，分为A企业类B行政事业类C注册会计师类D学术类答案：ABCD4、会计监督检查财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对违法会计行为实施行政处罚。监督检查的主体财政部县级以上财政部门全国会计信息质量检查本行政区域内会计信息质量检查监督检查的对象会计信息质量检查会计师事务所执业质量检查①会计信息质量检查→对做账人员的检查（县级以上）

②会计师事务所执业质量检查→对查账人员的检查（省级以上财政部门）全国会计师事务所执业质量检查本行政区域内会计师事务所

执业质量检查【例题·单项选择题】下列各项中，属于财政部门负责管理的是（）。A会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.会计人员学历教育D.会计人员奖惩

【参考答案】ABD【例题·判断题】会计人员的管理包括对会计人员的业务管理和专业资格管理。其中，人事部门负责会计人员的业务管理。（）

[答案]错二、会计工作的自律管理（P10）会计行业自律组织的监督、指导→（一）中国注册会计师协会

1.1988年11月

2.由注册会计师组成（二）中国会计学会

1、1980年1月成立，由会计工作者组成

2、三性“学术性，专业性，非营利性”；三者都是社会团体，而非政府机构。（三）中国总会计师协会（P11）（一）中国注册会计师协会

1.1988年11月成立2.成立依据：《注册会计师法》与《社会团体登记条例》3.领导组织：财政部党组和理事会4.主要内容（1）制定规范，违规处罚（2）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查（3）组织全国统一考试（4）培训会员（5）协调关系，维护会员利益2022/10/2157（二）中国会计学会中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（三）中国总会计师协会（1）1990年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高级职称（2）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证【例题3·多选题】我国会计工作的自律管理包括（）。

A.注册会计师协会的自律管理

B.中国会计学会的自律管理

C.北京国家会计学院的自律管理

D.上海国家会计学院的自律管理答案：AB

【例题4·多选题】注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。其宗旨有（）。

A.服务B.监督C.管理D.协调答案：ABCD答案：ABC

【例题5·多选题】下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有（）。

A.学术性B.专业性

C.非营利性D.有偿性【例题6·多选题】下列各项中，属于单位负责人的是（）。

A.国有企业经B.股份有限公司董事长

C.独资企业投资人D.总会计师答案：BD【例题7·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。

A.合理B.真实C.全面D.完整答案：ABC三、单位内部会计工作管理（重点）单位内部会计工作管理内容单位负责人的职责会计机构的设置会计人员的选拔任用建立会计人员回避制度

（一）单位负责人的职责

单位负责人：是单位会计工作管理的责任主体；1．对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性

负责；2．应当保证财务会计报告真实、完整；3．应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；4．不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办

理会计事项。

单位内部的会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长（执行董事或经理）国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人

个人独资企业的投资人【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项【注意】会计从业资格不考《公司法》，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人（也称法人代表）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关的最高行政官员等；

二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。【注意】会计从业资格不考《公司法》，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。【例题·单选题】根据《会计法》的规定，应当对本单位财务会计报告真实性、完整性承担第一责任的是（）。（2008）A.单位总会计师B.单位负责人C.单位会计机构负责人D.单位内部审计机构负责人[答案]B【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》及有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员的是（）。（2004）A.董事长B.总经理C.总会计师D.会计机构负责人[答案]A【例题·多选题】下列规定中体现对会计人员法律保护的有（）。A.规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体B.规定单位负责人要保证会计人员依法履行职责C.规定任何单位和个人不得对会计人员打击报复D.规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励【参考答案】ABCD（二）会计机构的设置

1.根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的

需要设置会计机构2.对于不具备单独设置会计机构的单位，如财务收支数

额不大、会计业务比较简单的企业、机关、团体、事

业单位等，可以在有关机构中配备专职会计人员。3.对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介

机构代理记账。68会计机构单独设置会计机构在其他机构中设置会计人员、会计主管代理记账规模大业务多须配会计规模不大业务不多须配会计国有大、中型企业国有资产占控股或主导地位的大中型企业总会计师必须设任职资格任免程序职责权限国务院规定《企业内部控制基本规范》则规定了只要是国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。注意：总会计师既不是单位负责人也不是会计机构负责人，是一个行政领导人员。总会计师的职责1、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。

2、进行成本费用预测、计划、控制、预算、分析和考核，督促公司有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。3、建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

4、承办董事长和总经理交办的其他工作。

5、总会计师负责对公司财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。

6、总会计师协助董事长和总经理对公司及分公司的生产经营、业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。

7、总会计师参与对公司创新成果和工资奖金等方案的制定；参与重大经济协议的研究审查。（三）会计人员的选拔任用1.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（总会计师

职务除外）；2.会计人员的任免、轮岗、提拔和调用由所在单位负责；所在单位进行考核奖惩；3.单位应对认真执行会计法律制度、忠于职守、坚持原

则、成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励。注意：财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行

统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件

后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。1、会计人员－会计证会计主管/机构负责人－会计证+会计师或3年会计以上会

计工作经验3.总会计师－会计证+会计师后+主管会计工作三年以上任职条件：

回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响

其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1、形式：职务回避、业务回避；

2、《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有企业、事业单位任用

会计人员应当实行回避制度。

适用主体：

国家机关、国有企业、事业单位

3、会计