审计目标和审计计划课件

第五章审计目标和审计计划云南财经大学会计学院10/31/20221《审计》—第三章审计目标和审计计划第五章审计目标和审计计划云南财经大学会计学院10/2本章主要内容

第一节审计目标第二节审计计划10/31/20222《审计》—第三章审计目标和审计计划本章主要内容10/22/20222《审计》—第第一节审计目标

一、审计目标的概念二、审计总体目标的演进三、独立审计的总体目标四、管理当局对会计报表的认定五、审计的一般目标和具体目标10/31/20223《审计》—第三章审计目标和审计计划第一节审计目标 一、审计目标的概念10/22/20223一、审计目标的概念审计目标是对审计行为结果的一种期望。它是审计工作的指南。审计目标可分为总目标一般目标三个层次具体目标总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具体目标则是总目标的具体化。10/31/20224《审计》—第三章审计目标和审计计划一、审计目标的概念审计目标是对审计行为结果的一种期望。10/二、审计总体目标的演进（一）详细审计阶段（20世纪30年代之前）（二）资产负债表审计阶段（20世纪30年代中期至80年代中期）（三）财务报表审计阶段（20世纪80年代中期至今）10/31/20225《审计》—第三章审计目标和审计计划二、审计总体目标的演进（一）详细审计阶段（20世纪30年代之三、独立审计的总体目标总目标——对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。10/31/20226《审计》—第三章审计目标和审计计划三、独立审计的总体目标总目标——对被审计单位会计报表的合法性四、管理当局对会计报表的认定—1管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。10/31/20227《审计》—第三章审计目标和审计计划四、管理当局对会计报表的认定—1管理当局对会计报表的认定是指（一）存在或发生认定该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚构。10/31/20228《审计》—第三章审计目标和审计计划（一）存在或发生认定10/22/20228《审计》—第三章（二）完整性认定该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。对列示在会计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。10/31/20229《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）完整性认定10/22/20229《审计》—第三章审（三）权力和义务认定该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题。10/31/202210《审计》—第三章审计目标和审计计划（三）权力和义务认定10/22/202210《审计》—第三章（四）估价或分摊认定该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。有关金额在会计报表中列示是否适当，不仅取决于这一金额的确定是否遵守了会计准则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。10/31/202211《审计》—第三章审计目标和审计计划（四）估价或分摊认定10/22/202211《审计》—第三章（五）反映与披露认定该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。10/31/202212《审计》—第三章审计目标和审计计划（五）反映与披露认定10/22/202212《审计》—第三章五、审计的一般目标与具体目标根据审计的总目标，再考虑被审计单位管理当局的上述五项认定，审计人员就可引导出审计的一般目标和具体目标。审计目标还可划分为与交易相关的审计目标与账户余额相关的审计目标10/31/202213《审计》—第三章审计目标和审计计划五、审计的一般目标与具体目标根据审计的总目标，再考虑被审计单（一）与交易相关的一般审计目标

和具体审计目标1、与交易相关的一般审计目标—1(1)总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。(2)真实性——记录的交易业务存在。这项目标是指已记录的业务是否确已发生。

(3)完整性——现有的业务均已记录。这项目标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。

(4)准确性——记录的交易业务是以正确的数额入账的。

10/31/202214《审计》—第三章审计目标和审计计划（一）与交易相关的一般审计目标

和具体审计目标1、与交易相关1、与交易相关的一般审计目标—2(5)分类——包含在被审计单位账册中的交易业务是恰当分类的。(6)及时性——交易业务及时记录在正确的日期。(7)过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确汇总。(8)反映——某些交易业务已在会计报表中恰当反映。(9)披露——某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。

10/31/202215《审计》—第三章审计目标和审计计划1、与交易相关的一般审计目标—2(5)分类——包含在被审计单2、与特定交易相关的具体审计目标与交易相关的一般审计目标应用于各特定类型的交易中就形成了与特定交易相关的具体审计目标。例：与销售交易相关的具体审计目标。与销售业务相关的具体审计目标.doc10/31/202216《审计》—第三章审计目标和审计计划2、与特定交易相关的具体审计目标与交易相关的一般审计目标应用（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。10/31/202217《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标与账户余额相1、与账户余额相关的一般审计目标—1

(1)总体合理性——账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。(2)真实性——包涵的数额确实存在。这项目标是指财务报表反映的数额实际上都存在。

(3)完整性——现有的数额均已包含。这项目标是指应包含数额均已包含。

(4)准确性——包涵的数额均以正确的数额记录。(5)分类——会计报表上包含的数额是恰当分类的。10/31/202218《审计》—第三章审计目标和审计计划1、与账户余额相关的一般审计目标—1

(1)总体合理性——账1、与账户余额相关的一般审计目标—2(6)截止——业务已及时记入恰当的会计期间。(7)估价——资产是根据可实现净额列示的。(8)所有权或义务——除融资租入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权。同时，负债也必须属于被审计单位的现时义务。(9)反映——账户余额已在资产负债表中恰当反映。(10)披露——账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露。10/31/202219《审计》—第三章审计目标和审计计划1、与账户余额相关的一般审计目标—2(6)截止——业务已及时2、与特定账户余额相关的具体审计目标了解与账户余额相关的一般审计目标后，就可建立与各特定账户余额相关的具体审计目标。与应收账款余额相关的具体审计目标10/31/202220《审计》—第三章审计目标和审计计划2、与特定账户余额相关的具体审计目标了解与账户余额相关的一般第二节审计计划审计计划的概念与作用审计计划的内容及编制审计计划的审核编制审计计划前的准备工作10/31/202221《审计》—第三章审计目标和审计计划第二节审计计划审计计划的概念与作用10/22/20一、审计计划的概念和作用1、审计计划的概念审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。2、审计计划的作用（1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。（2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。（3）避免与被审计单位之间发生误解。10/31/202222《审计》—第三章审计目标和审计计划一、审计计划的概念和作用1、审计计划的概念10/22/202二、审计计划的内容及编制1、审计计划的内容

审计计划分为总体审计计划——是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是一项综合计划。具体审计计划——依据总体审计计划制定的，对实施总体计划所需的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。是总体审计计划的具体化。10/31/202223《审计》—第三章审计目标和审计计划二、审计计划的内容及编制1、审计计划的内容10/22/2022、审计计划的编制编制人：项目负责人形式：表格式、问卷式、文字叙述式重点：在编制总体审计计划时，要注意时间预算的编制，时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据，也是合理确定审计收费的依据。注意事项：审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。10/31/202224《审计》—第三章审计目标和审计计划2、审计计划的编制编制人：项目负责人10/22/202224三、审计计划的审核审核和批准人：业务负责人总体计划的审核要点具体计划的审核要点对审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充和完善，并在审计工作底稿中加以记载和说明。审计工作结束后还应对差异原因进行分析以总结经验。10/31/202225《审计》—第三章审计目标和审计计划三、审计计划的审核审核和批准人：业务负责人10/22/202四、编制审计计划前的准备工作（一）了解被审计单位经营情况及所属行业的基本情况

1、了解的目的：确定影响审计计划的重要事项。2、了解的方法：（1）查阅上一年度的审计工作底稿（2）查阅行业及业务经营资料10/31/202226《审计》—第三章审计目标和审计计划四、编制审计计划前的准备工作（一）了解被审计单位经营情况及所（二）初步运用分析性复核—1分析性复核是指通过对被审计单位财务数据各要素之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行研究和比较，来评价会计报表项目的一种方法。分析性复核的作用：（1）在计划阶段，可帮助审计人员计划其他审计程序的的性质、时间及范围。（2）在实施阶段，可作为一种实质性测试方法，用来收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。（3）在报告阶段，可用以对被审计单位会计报表的整体合理性作最后复核。10/31/202227《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）初步运用分析性复核—1分析性复核是指通过对被审计单位财（二）初步运用分析性复核—2注意事项：计划阶段和报告阶段都必须使用分析性复核程序，实施阶段是可选择使用。分析性复核的方法：（1）绝对额比较（2）共同比财务报表（3）比率分析（4）趋势分析

10/31/202228《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）初步运用分析性复核—2注意事项：计划阶段和报告阶段都必问题、讨论和解答问题？讨论！解答：10/31/202229《审计》—第三章审计目标和审计计划问题、讨论和解答问题？10/22/202229《审计》—第三复习思考题——1审计总目标由哪些因素决定？其发展演变经历了哪些阶段财务报表审计的目标是什么被审计单位管理层对财务报表的认定有哪些？其具体内容是什么与各类交易和事项相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系10/31/202230《审计》—第三章审计目标和审计计划复习思考题——1审计总目标由哪些因素决定？其发展演变经历了哪复习思考题——2与期末账户余额相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系与列报相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系试述总体审计策略的内容试述具体审计计划的内容10/31/202231《审计》—第三章审计目标和审计计划复习思考题——2与期末账户余额相关的审计目标有哪些？主要内容第五章审计目标和审计计划云南财经大学会计学院10/31/202232《审计》—第三章审计目标和审计计划第五章审计目标和审计计划云南财经大学会计学院10/2本章主要内容

第一节审计目标第二节审计计划10/31/202233《审计》—第三章审计目标和审计计划本章主要内容10/22/20222《审计》—第第一节审计目标

一、审计目标的概念二、审计总体目标的演进三、独立审计的总体目标四、管理当局对会计报表的认定五、审计的一般目标和具体目标10/31/202234《审计》—第三章审计目标和审计计划第一节审计目标 一、审计目标的概念10/22/20223一、审计目标的概念审计目标是对审计行为结果的一种期望。它是审计工作的指南。审计目标可分为总目标一般目标三个层次具体目标总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具体目标则是总目标的具体化。10/31/202235《审计》—第三章审计目标和审计计划一、审计目标的概念审计目标是对审计行为结果的一种期望。10/二、审计总体目标的演进（一）详细审计阶段（20世纪30年代之前）（二）资产负债表审计阶段（20世纪30年代中期至80年代中期）（三）财务报表审计阶段（20世纪80年代中期至今）10/31/202236《审计》—第三章审计目标和审计计划二、审计总体目标的演进（一）详细审计阶段（20世纪30年代之三、独立审计的总体目标总目标——对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。10/31/202237《审计》—第三章审计目标和审计计划三、独立审计的总体目标总目标——对被审计单位会计报表的合法性四、管理当局对会计报表的认定—1管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。10/31/202238《审计》—第三章审计目标和审计计划四、管理当局对会计报表的认定—1管理当局对会计报表的认定是指（一）存在或发生认定该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚构。10/31/202239《审计》—第三章审计目标和审计计划（一）存在或发生认定10/22/20228《审计》—第三章（二）完整性认定该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。对列示在会计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。10/31/202240《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）完整性认定10/22/20229《审计》—第三章审（三）权力和义务认定该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题。10/31/202241《审计》—第三章审计目标和审计计划（三）权力和义务认定10/22/202210《审计》—第三章（四）估价或分摊认定该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。有关金额在会计报表中列示是否适当，不仅取决于这一金额的确定是否遵守了会计准则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。10/31/202242《审计》—第三章审计目标和审计计划（四）估价或分摊认定10/22/202211《审计》—第三章（五）反映与披露认定该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。10/31/202243《审计》—第三章审计目标和审计计划（五）反映与披露认定10/22/202212《审计》—第三章五、审计的一般目标与具体目标根据审计的总目标，再考虑被审计单位管理当局的上述五项认定，审计人员就可引导出审计的一般目标和具体目标。审计目标还可划分为与交易相关的审计目标与账户余额相关的审计目标10/31/202244《审计》—第三章审计目标和审计计划五、审计的一般目标与具体目标根据审计的总目标，再考虑被审计单（一）与交易相关的一般审计目标

和具体审计目标1、与交易相关的一般审计目标—1(1)总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。(2)真实性——记录的交易业务存在。这项目标是指已记录的业务是否确已发生。

(3)完整性——现有的业务均已记录。这项目标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。

(4)准确性——记录的交易业务是以正确的数额入账的。

10/31/202245《审计》—第三章审计目标和审计计划（一）与交易相关的一般审计目标

和具体审计目标1、与交易相关1、与交易相关的一般审计目标—2(5)分类——包含在被审计单位账册中的交易业务是恰当分类的。(6)及时性——交易业务及时记录在正确的日期。(7)过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确汇总。(8)反映——某些交易业务已在会计报表中恰当反映。(9)披露——某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。

10/31/202246《审计》—第三章审计目标和审计计划1、与交易相关的一般审计目标—2(5)分类——包含在被审计单2、与特定交易相关的具体审计目标与交易相关的一般审计目标应用于各特定类型的交易中就形成了与特定交易相关的具体审计目标。例：与销售交易相关的具体审计目标。与销售业务相关的具体审计目标.doc10/31/202247《审计》—第三章审计目标和审计计划2、与特定交易相关的具体审计目标与交易相关的一般审计目标应用（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。10/31/202248《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标与账户余额相1、与账户余额相关的一般审计目标—1

(1)总体合理性——账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。(2)真实性——包涵的数额确实存在。这项目标是指财务报表反映的数额实际上都存在。

(3)完整性——现有的数额均已包含。这项目标是指应包含数额均已包含。

(4)准确性——包涵的数额均以正确的数额记录。(5)分类——会计报表上包含的数额是恰当分类的。10/31/202249《审计》—第三章审计目标和审计计划1、与账户余额相关的一般审计目标—1

(1)总体合理性——账1、与账户余额相关的一般审计目标—2(6)截止——业务已及时记入恰当的会计期间。(7)估价——资产是根据可实现净额列示的。(8)所有权或义务——除融资租入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权。同时，负债也必须属于被审计单位的现时义务。(9)反映——账户余额已在资产负债表中恰当反映。(10)披露——账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露。10/31/202250《审计》—第三章审计目标和审计计划1、与账户余额相关的一般审计目标—2(6)截止——业务已及时2、与特定账户余额相关的具体审计目标了解与账户余额相关的一般审计目标后，就可建立与各特定账户余额相关的具体审计目标。与应收账款余额相关的具体审计目标10/31/202251《审计》—第三章审计目标和审计计划2、与特定账户余额相关的具体审计目标了解与账户余额相关的一般第二节审计计划审计计划的概念与作用审计计划的内容及编制审计计划的审核编制审计计划前的准备工作10/31/202252《审计》—第三章审计目标和审计计划第二节审计计划审计计划的概念与作用10/22/20一、审计计划的概念和作用1、审计计划的概念审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。2、审计计划的作用（1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。（2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。（3）避免与被审计单位之间发生误解。10/31/202253《审计》—第三章审计目标和审计计划一、审计计划的概念和作用1、审计计划的概念10/22/202二、审计计划的内容及编制1、审计计划的内容

审计计划分为总体审计计划——是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是一项综合计划。具体审计计划——依据总体审计计划制定的，对实施总体计划所需的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。是总体审计计划的具体化。10/31/202254《审计》—第三章审计目标和审计计划二、审计计划的内容及编制1、审计计划的内容10/22/2022、审计计划的编制编制人：项目负责人形式：表格式、问卷式、文字叙述式重点：在编制总体审计计划时，要注意时间预算的编制，时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据，也是合理确定审计收费的依据。注意事项：审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。10/31/202255《审计》—第三章审计目标和审计计划2、审计计划的编制编制人：项目负责人10/22/202224三、审计计划的审核审核和批准人：业务负责人总体计划的审核要点具体计划的审核要点对审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充和完善，并在审计工作底稿中加以记载和说明。审计工作结束后还应对差异原因进行分析以总结经验。10/31/202256《审计》—第