公司财务报表及附注管理知识分析

ABC公司财务报表附注2010年【特不讲明：1、本附注模版为披露的最低要求。凡对投资者作出投资决策有重大阻碍的财务信息，公司均应予以充分披露。2、自本“附注四、4、外币业务的核算方法及折算方法”起，若公司在可比会计期间内未发生相关的交易或事项，则相关的会计政策和会计可能能够不披露。3、本附注中【】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【】和不需要的部分或全部删除。本附注中的蓝色字体，均为提示性内容，需要结合公司实际情况进行适当调整，使用后必须将保留的文字改为黑色。4、在使用本附注时，若表格中项目不能满足披露要求，应在该表格下增加注释。5、删除或增加项目，务必要注意调整相关项目编号（含交叉索引）。6、凡需要在财务报表项目注释（表格下）以文字讲明披露相关内容的，应在加“注”（格式为“首行缩进-2个字符”，字体为“宋体、小四”），披露内容多于1项，应加序号，序号依次选用格式为1、（1）、①、A、a等。】公司的差不多情况【应披露公司的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和要紧业务板块等，另外，需要在公司全称后加上（以下简称“公司”或“本公司”）。】财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础，依照实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月颁布的《企业会计准则—差不多准则》和38项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及其它相关规定（统称“企业会计准则”）编制。遵循企业会计准则的声明本公司2010年度编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2010年12月31日的财务状况、2010年度的经营成果和现金流量等有关信息。重要会计政策、会计可能的讲明【企业应当披露重要的会计政策和会计可能，并对重要会计政策和会计可能的确定依据、财务报表项目的计量基础、以及会计可能中所采纳的关键假设和不确定因素的确定依据进行披露。一般至少应披露下述内容。】1、会计年度本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。【企业设立不足一个会计年度的，应讲明其财务报表实际编制时刻；子公司如采纳的会计年度与我国会计制度规定不符的，需讲明是否进行调整。】2、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。【假如子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细讲明。】3、记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础。本公司对会计要素进行计量时一般采纳历史成本，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采纳重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。【假如公司以历史成本以外的其他计量属性进行计量时，需要在此讲明；假如子公司的计价原则（计量属性）与母公司不一致的，比照上述内容披露。】4、外币业务的核算方法及折算方法（1）发生外币交易时的折算方法本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的【即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）/当期平均汇率/加权平均汇率/（按照公司实际情况描述）】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采纳的汇率折算为人民币金额。（2）在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法外币货币性项目，采纳资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采纳交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采纳公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（3）外币财务报表的折算方法本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。资产负债表中的资产和负债项目，采纳资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采纳发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采纳交易发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/（按照公司实际情况描述）】折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。以外币表示的现金流量表采纳现金流量发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/（按照公司实际情况描述）】折算。汇率变动对现金的阻碍额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。5、现金及现金等价物的确定标准（1）现金为本公司库存现金以及能够随时用于支付的存款；（2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流淌性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险专门小的投资。6、金融资产和金融负债核算方法（1）金融工具的确认依据金融工具的确认依据为：公司差不多成为金融工具合同的一方。（2）金融资产和金融负债的分类按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。（3）金融资产和金融负债的计量①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资或金融负债取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。②持有至到期投资取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差不较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。③应收款项本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。④可供出售金融资产取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。⑤其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采纳摊余成本进行后续计量。【然而下列情况除外：A．与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。B．不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：a.《企业会计准则第13号―或有事项》确定的金额。b.初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号―收入》的原则确定的累计摊销额后的余额。】（4）金融资产转移的确认依据和计量方法本公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和酬劳转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和酬劳的，则不终止确认该金融资产。在推断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采纳实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：①所转移金融资产的账面价值；②因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：①终止确认部分的账面价值；②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，接着确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。（5）金融资产和金融负债的公允价值的确定方法①存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价按照以下原则确定：A．在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。B．金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采纳最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。②金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采纳估值技术确定其公允价值。（6）金融资产减值预备计提方法①持有至到期投资以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时,将其账面价值减记至可能以后现金流量（不包括尚未发生的以后信用损失）现值（折现利率采纳原实际利率）,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。计提减值预备时,【对单项金额【重大/（明确具体标准）】的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额【不重大/（明确具体标准）】的持有至到期投资能够单独进行减值测试，或【包括在具有类似信用风险特征的组合中/依照客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】进行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要按照【包括在具有类似信用风险特征的组合中/依照客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再【包括在具有类似信用风险特征的组合中/依照客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】进行减值测试。【必须依照公司实际情况确定减值预备的计提方法。】②应收款项本公司的坏账确认标准为：对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司批准确认为坏账。在资产负债表日，公司对【讲明单项认定法的要紧情形及明确单项金额重大的推断标准】的应收款项，单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,依照其以后现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账预备。对单项金额【明确具体标准】的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项,按账龄划分为若干组合,依照顾收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账预备。坏账预备计提比例一般为：【要求披露：应收款项坏账预备提取采纳单项测试与组合测试（账龄分析）相结合的方法；讲明坏账预备的具体计提方法，讲明采纳单项认定法的要紧情形以及单项金额重大的应收款项的推断标准，讲明采纳组合测试（账龄分析）的具体方法及比例。该项必须依照公司实际情况披露坏账预备的计提方法。】③可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非临时性的,则按其公允价值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值预备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。④其他在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对以后现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资计提减值预备后，不再转回。【若公司存在托付贷款，需要在上述标题下单独讲明：托付贷款计价、利息确认方法，托付贷款减值预备的确认标准、计提方法，以及托付贷款的保全措施。】7、存货本公司存货要紧包括原材料、在产品及自制半成品、库存商品、产成品、周转材料（包括包装物、低值易耗品等）【必须依照实际情况对存货项目核实，以确定是否进行调整】等。以实际成本计价【若以打算成本核算则加上“（以打算成本核算，对存货的打算成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将打算成本调整为实际成本）”】。存货取得时以实际成本计价。【存货的发出按先进先出法/加权平均法/个不计价法】。【若以打算成本核算则加上“（XXX以打算成本核算，对XXX的打算成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出XXX应负担的成本差异，将打算成本调整为实际成本）”】。【若不同存货采纳的发出计价方法不同，应分不描描述】低值易耗品于领用时【按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法/（按照公司实际情况描述）】摊销；包装物于领用时【按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法/（按照公司实际情况描述）】摊销。存货的盘存制度为【永续盘存制/（按照公司实际情况描述）】。在资产负债表日，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行全面盘点的基础上，关于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的以后无回升的希望、全部或部分陈旧过时，产品更新换代等缘故，使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价预备，并计入当期损益。本公司按照单个存货项目计提存货跌价预备。【XXX存货因与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量，合并计提存货跌价预备；XXX存货由于数量繁多、单价较低，按照存货类不计提存货跌价预备】。可变现净值为在正常生产过程中，以存货的可能售价减去至完工可能将要发生的成本、可能的销售费用以及相关税金后的金额。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。8、长期股权投资长期股权投资要紧包括本公司持有的能够对被投资单位实施操纵、共同操纵或重大阻碍的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同操纵或重大阻碍，同时在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。（1）长期股权投资的初始计量①企业合并形成的长期股权投资通过同一操纵下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。通过非同一操纵下的企业合并取得的长期股权投资，以在购买日为取得对被购买方的操纵权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。②其他方式取得的长期股权投资A．以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。B．以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。C．投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。D．通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》确定。E．通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号-债务重组》确定。（2）长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法①本公司采纳成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施操纵的长期股权投资；对被投资单位不具有共同操纵或重大阻碍，同时在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。采纳成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。②本公司采纳权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同操纵或重大阻碍的长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。本公司取得长期股权投资后，按照顾享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分（但内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认），对被投资单位的净利润进行调整后确认。关于首次执行企业会计准则之前差不多持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。【需要依照公司的情况披露，尤其注意公司是否以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础计算投资收益，是否调整联营及合营企业会计政策及会计期间等。】本公司关于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分（仅指计入资本公积的部分）按相应比例转入当期损益。（3）长期股权投资减值预备的确认标准和计提方法长期股权投资减值预备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。9、投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。本公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并预备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。（1）投资性房地产初始计量①外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。②自行建筑投资性房地产的成本，由建筑该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。③以其他方式取得的投资性房地产的成本,按照相关会计准则的规定确定。④与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,计入投资性房地产成本；不满足确认条件的在发生时计入当期损益。（2）投资性房地产的后续计量本公司在资产负债表日采纳成本模式对投资性房地产进行后续计量。对按照成本模式计量的投资性房地产-出租用建筑物采纳与本公司固定资产相同的折旧政策，投资性房地产-出租用土地使用权采纳与本公司无形资产相同的摊销政策。【本公司在资产负债表日采纳公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，会计政策选择的依据为：①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。【详细讲明合理证据】②本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的可能。【详细讲明合理证据】③本公司对投资性房地产的公允价值进行可能时采纳的关键假设和要紧不确定因素为：【依照实际情况详细讲明】本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。】当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且可能不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（3）投资性房地产的转换当投资性房地产的用途改变为自用时，则自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，则自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，除自用房地产或存货转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产按照转换当日的公允价值确定入账价值，其他情况以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。（4）投资性房地产减值预备采纳成本模式进行后续计量的投资性房地产，其减值预备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。10、固定资产（1）固定资产的确认标准本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。在同时满足下列条件时才能确认固定资产：①与该固定资产有关的经济利益专门可能流入企业。②该固定资产的成本能够可靠地计量。（2）固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量。【确定固定资产成本时，考虑可能弃置费用因素，若存在该因素应详细披露。】①外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号-借款费用》可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。②自行建筑固定资产的成本，由建筑该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。③投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。④非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分不按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号-债务重组》、《企业会计准则第20号-企业合并》、《企业会计准则第21号-租赁》的有关规定确定。（3）固定资产折旧①折旧方法及可能使用年限、可能净残值率和年折旧率的确定：固定资产折旧采纳【年限平均法/双倍余额递减法/年数总和法/工作量法】计提折旧。按固定资产的类不、可能使用年限和可能净残值率确定的年折旧率如下：已计提减值预备的固定资产折旧计提方法：已计提减值预备的固定资产，按该项固定资产的原价扣除可能净残值、已提折旧及减值预备后的金额和剩余使用寿命，计提折旧。②对固定资产的使用寿命、可能净残值和折旧方法的复核：本公司至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、可能净残值和折旧方法进行复核，必要时进行调整。（4）固定资产后续支出的处理本公司对符合上述固定资产确认条件的、与固定资产有关的更新改造等后续支出，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；对不符合上述固定资产确认条件的、与固定资产有关的修理费用等后续支出，计入当期损益。（5）固定资产减值预备的确认标准和计提方法固定资产减值预备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。11、在建工程（1）本公司的在建工程按工程项目分不核算，在建工程按实际成本计价，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其它相关费用等。（2）在建工程结转为固定资产的时点在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，自达到预定可使用状态之日起，依照工程预算、造价或者工程实际成本等，按可能的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。（3）在建工程减值预备的确认标准和计提方法在建工程减值预备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。12、无形资产（1）无形资产的确认标准无形资产是指本公司拥有或者操纵的没有实物形态的可辨认非货币性资产。在同时满足下列条件时才能确认无形资产：①符合无形资产的定义。②与该资产相关的可能以后经济利益专门可能流入公司。③该资产的成本能够可靠计量。（2）无形资产的初始计量无形资产按照成本进行初始计量。实际成本按以下原则确定：①外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号-借款费用》可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。②投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。③自行开发的无形资产自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认规定后至达到预定用途前所发生的支出总额。往常期间差不多费用化的支出不再调整。④非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分不按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号-债务重组》、《企业会计准则第16号-政府补助》、《企业会计准则第20号-企业合并》的有关规定确定。（3）研究开发支出本公司内部研究开发项目的支出，区分研究时期支出与开发时期支出。【结合公司实际情况，讲明研究时期支出与开发时期支出的划分标准】内部研究开发项目研究时期的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发时期的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：A．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。B．具有完成该无形资产并使用或出售的意图。C．无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，证明其有用性。D．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。E．归属于该无形资产开发时期的支出能够可靠地计量。【结合公司实际情况，讲明资本化的具体确认条件。】（4）无形资产的后续计量本公司于取得无形资产时分析推断其使用寿命。无形资产按照其能为本公司带来经济利益的期限确定使用寿命，无法预见其为本公司带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。本公司采纳【直线法/XX】摊销。【至少按类不披露摊销年限】。无形资产的应摊销金额为其成本扣除可能残值后的金额。已计提减值预备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值预备累计金额。无形资产的摊销金额【计入当期损益/或】。本公司每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，必要时进行调整。对使用寿命不确定的无形资产，不管是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。此类无形资产不予摊销，在每个会计期间对其使用寿命进行复核。假如有证据表明使用寿命是有限的，则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理。（5）无形资产减值预备的确认标准和计提方法无形资产减值预备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。13、长期待摊费用长期待摊费用是指公司差不多发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上(不含一年)的各项费用。包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等，长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销。【其中：XXX按照XXX年摊销。…】。14、资产减值本公司对除存货、递延所得税资产、融资租赁出租人未担保余值、金融资产、按成本法核算的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期股权投资、未探明石油天然气矿区权益外的资产减值，按以下方法确定：本公司于资产负债表日推断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司将可能其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，不管是否存在减值迹象，至少于每年末进行减值测试。可收回金额依照资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产可能以后现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础可能其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行可能的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的要紧现金流入是否独立于其它资产或者资产组的现金流入为依据。当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值的，本公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值预备。就商誉的减值测试而言，关于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或者资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再依照资产组或者资产组组合中除商誉之外的其它各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其它各项资产的账面价值。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。15、借款费用借款费用，是指本公司因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产的成本。其他借款费用，在发生时依照其发生额确认为费用，计入当期损益。（1）借款费用资本化的确认原则借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：①资产支出差不多发生。②借款费用差不多发生。③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动差不多开始。（2）借款费用资本化期间资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时刻连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。假如中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化接着进行。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时计入当期损益。（3）借款费用资本化金额的计算方法在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照下列规定确定：①为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行临时性投资取得的投资收益后的金额确定。②为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公司依照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率依照一般借款加权平均利率计算确定。16、职工薪酬本公司职工薪酬要紧包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、内退补偿等与获得职工提供的服务相关的支出。本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并依照职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，计入当期损益。【分不讲明各类职工薪酬的确认原则、标准与计量方法以及会计处理方法】。17、股份支付本公司股份支付包括【以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付】/本公司股份支付要紧为【以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付】。

权益工具的公允价值确定方法：【依照公司具体情况披露：以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。①

存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定；②不存在活跃市场的，采纳估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。】可行权权益工具最佳可能数的确定依据：【依照公司具体情况披露，例如：依照最新取得的可行权职工数变动等后续信息进行可能。】18、应付债券本公司发行的非可转换公司债券，按照实际收到的金额，作为负债处理；债券发行实际收到的金额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按【实际利率/票面利率】于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。本公司发行的可转换公司债券，在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分不进行处理。首先确认负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，其次按照该可转换公司债券整体发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。19、可能负债（1）可能负债的确认原则当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员打算、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债：①该义务是本公司承担的现时义务。②该义务的履行专门可能导致经济利益流出企业。③该义务的金额能够可靠地计量。（2）可能负债的计量方法可能负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳可能数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时刻价值等因素。货币时刻价值阻碍重大的，通过对相关以后现金流出进行折现后确定最佳可能数。每个资产负债表日对可能负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳可能数的，按照当前最佳可能数对该账面价值进行调整。20、收入（1）销售商品收入的确认方法。。。。【上述5个条件仅为一般原则，公司应结合营业收入实际情况，具体讲明确认方法，例如：房地产销售收入的确认条件、软件收入的确认条件等。】（2）提供劳务收入的确认方法本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠可能的，按照完工百分比法确认提供劳务收入。本公司按照【已完工作的计量/差不多提供的劳务占应提供的劳务总量的比例/已发生的成本占可能总成本的比例】确定提供劳务交易的完工进度。本公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠可能的，分不下列情况处理：①已发生的劳务成本可能能够得到补偿，应按差不多发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。②已发生的劳务成本可能不能够得到补偿的，将差不多发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（3）让渡资产使用权收入的确认方法①让渡资产使用权收入的确认原则让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，在同时满足以下条件时，才能予以确认：A．与交易相关的经济利益能够流入公司。B．收入的金额能够可靠地计量。②具体确认方法A．利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时刻和实际利率计算确定。B．使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时刻和方法计算确定。21、建筑合同本公司在资产负债表日，建筑合同的结果能够可靠可能的，依照完工百分比法确认合同收入和费用。完工百分比法，是指依照合同完工进度确认收入与费用的方法。本公司采纳【累计实际发生的合同成本占合同可能总成本的比例/差不多完成的合同工作量占合同可能总工作量的比例/实际测定的完工进度】确定合同完工进度。固定造价合同的结果能够可靠可能确定依据为：合同总收入能够可靠地计量；与合同相关的经济利益专门可能流入本公司；实际发生的合同成本能够清晰地区分和可靠地计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。成本加成合同的结果能够可靠可能，确定依据为：①与合同相关的经济利益专门可能流入本公司；②实际发生的合同成本能够清晰地区分和可靠地计量。建筑合同的结果不能可靠可能的，分不情况进行处理：①合同成本能够收回的，合同收入依照能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；②合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。22、租赁租赁的分类本公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。（2）融资租赁的认定标准符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款可能将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就能够合理确定本公司将会行使这种选择权。③即使资产的所有权不转让，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（一般指75%或75%以上）。④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于（一般指90%或90%以上，下同）租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。⑤租赁资产性质专门，假如不作较大改造，只有本公司（或承租人）才能使用。【结合公司情况披露】（3）融资租赁的要紧会计处理①承租人的会计处理在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费等初始直接费用（下同），计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金在实际发生时计入当期损益。本公司采纳与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。②出租人的会计处理在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金在实际发生时计入当期损益。（4）经营租赁的要紧会计处理关于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照【直线法/（若存在其他更为系统合理的方法，详细披露】确认为当期损益。出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。23、政府补助本公司政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助/本公司政府补助为【与资产相关的政府补助/与收益相关的政府补助】（1）政府补助的确认条件政府补助在同时满足下列条件的，才能予以确认：①公司能够满足政府补助所附条件；②公司能够收到政府补助。（2）政府补助的计量①政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。②与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。然而，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，分不情况处理：用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿本公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。③已确认的政府补助需要返还的，分不情况处理：存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。24、所得税的会计处理方法本公司所得税的会计核算采纳资产负债表债务法。所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。将与直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余的当期所得税费用和递延所得税费用或收益计入当期损益。当期所得税费用确定：本公司按照有关税法规定，结合当期发生的交易和事项，计算确定应向税务机关缴纳的金额，即应交所得税。递延所得税费用确定：按照资产负债表债务法应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相关于原已确认金额之间的差额，即为递延所得税费用。本公司依照主管税务机关核定，所得税采取【分月预缴，年终汇算清缴方式/分季预缴汇算清缴方式/（（按照公司实际情况描述，如合并或汇总纳税）】。在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，在下一年度内缴纳；多缴纳的所得税税额，在下一年度内抵缴。会计政策、会计可能变更及重大前期差错更正及其他事项调整的讲明1、会计政策变更【披露会计政策变更时，应符合以下要求（1）会计政策变更的性质、内容和缘故。包括对会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采纳的会计政策、变更的缘故等。（2）当期和各个列报前期财务报表受阻碍的项目名称和调整金额。（3）无法进行追溯调整的，讲明该事实和缘故，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。】2、会计可能变更【（1）会计可能变更的内容和缘故。（2）对当期和以后期间的阻碍数。（3）会计可能变更阻碍数不能确定的，披露这一事实和缘故。对减值预备、固定资产折旧等重要会计政策和会计可能的变更情况应详细披露。】3、重大前期差错更正【（1）前期重大会计差错的性质、内容、形成缘故。（2）各个列报前期财务报表中受阻碍的项目名称和更正金额。（3）无法进行追溯重述的，讲明该事实和缘故，以及对差错开始进行更正的试点、具体更正情况。】4、其他事项调整【（1）其他事项调整的内容和缘故。（2）分类（项）讲明各个列报前期财务报表中受阻碍的项目名称和调整金额。】5、同一操纵下企业合并有关的信息【本期发生同一操纵企业合并的，还应披露因期初合并被合并方调整合并财务报表期初所有者权益的相关情况。】6、期初所有者权益调整汇总情况【该表依照上述1-5项期初数调整情况汇总填列】【若无需要讲明的事项则做如下描述：本公司2010年度无应披露的会计政策、会计可能变更、重大前期差错更正等事项。】税项1、增值税【本公司为增值税一般纳税人，增值税应纳税额为当期销项税额抵减能够抵扣的进项税额后的余额，增值税的销项税率为X%，若为小规模纳税人则描述为：“本年度公司为小规模纳税人，增值税应纳税额按照顾税收入的X%计缴。】2、营业税【按应税收入的X%计缴。】3、消费税【XXX按（每吨X元定额或X%的税率）计缴。】4、都市维护建设税、教育费附加【都市维护建设税按实际缴纳流转税额的X％计缴；教育费附加按实际缴纳流转税额的X％计缴。】5、企业所得税【按应纳税所得额的33%计缴。各分公司、分厂异地独立缴纳所得税的，应讲明各分公司、分厂执行的所得税税率。本期内所得税税率的变化、税率优惠政策，若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化，也应讲明。】6、土地增值税【按增值额的超率累进税率计缴。】7、其他税项【按国家的有关具体规定计缴。】【税项需要依照公司实际情况据实披露。】【公司应讲明要紧税种的具体纳税情况；存在各税种的税负减免的，应按税种分项讲明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。】合并财务报表的编制1、企业合并企业合并分为同一操纵下企业合并和非同一操纵下企业合并。（1）同一操纵下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终操纵，且该操纵并非临时性的，为同一操纵下的企业合并。同一操纵下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业操纵权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方操纵权的日期。合并方在企业合并中取得的资产和负债，按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，不足冲减的则调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。（2）非同一操纵下的企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终操纵的，为非同一操纵下的企业合并。非同一操纵下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业操纵权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方操纵权的日期。【若发生非同一操纵下企业合并需要讲明购买日的具体确定方法】关于非同一操纵下的企业合并，合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的操纵权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，以及为企业合并而发生的各项直接相关费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能阻碍合并成本的以后事项作出约定的，购买日假如可能以后事项专门可能发生同时对合并成本的阻碍金额能够可靠计量的，也计入合并成本。非同一操纵下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日以公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。【若发生非同一操纵下企业合并需要讲明合并日相关交易公允价值的具体确定方法。另外，若发生非同一操纵下的出售子公司业务，需要讲明出售日的具体确定方法】2、合并财务报表（1）合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法①合并范围的确定原则合并财务报表的合并范围以操纵为基础予以确定。操纵是指本公司能够决定被投资单位的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中猎取利益的权力。本公司对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额50％以上（不含50%）,或虽不足50%但有实质操纵权的,全部纳入合并范围。②合并报表编制的原则、程序及方法A.合并报表编制的原则、程序及差不多方法合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的财务报表为基础,依照其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资,在抵销母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中母公司所持有的份额和公司内部之间重大交易及内部往来后编制而成。少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。少数股东损益,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。本公司在编制合并财务报表时，假如子公司所采纳的会计政策、会计期间与母公司不一致的，需要按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务报表。B.报告期内增加或处置子公司的处理方法母公司在报告期内因同一操纵下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。因非同一操纵下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。母公司在报告期内因同一操纵下企业合并增加的子公司,将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一操纵下企业合并增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司在报告期内因同一操纵下企业合并增加的子公司,将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一操纵下企业合并增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。母公司在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。（2）本年纳入合并报表范围的子企业差不多情况【大型企业集团合并报表范围能够披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露】【企业类型：1、境内非金融子企业，2、境内金融子企业，3、境外子企业，4、事业单位，5、基建单位审计意见类型：0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。本部分为填报提示内容，填表时必须填列具体内容，不能选择序号。】（3）本年合并范围的变更及理由①合并范围的变更及理由：合并范围在2008年基础上增加XX家，分不为：XXX。增加缘故为：XXX。合并范围在2008年基础上减少XX家，分不为：XXX。减少缘故为：XXX。②本期新增子公司的要紧财务指标A.通过同一操纵下的企业合并取得的子公司a.财务状况b.经营成果及现金流量情况（续）B.通过非同一操纵下的企业合并取得的子公司财务状况b.经营成果及现金流量情况③本期不再纳入合并范围原子公司的情况A.财务状况B.经营成果及现金流量情况【表中Y、Z代表合并日、购买日或出售日。】（4）股权比例超过50％未纳入合并范围的缘故【需要逐项讲明】（5）境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法（6）本年不再纳入合并范围的原子公司的情况①差不多情况【披露要求：应讲明不再成为子公司的缘故。】②相关财务数据A.财务状况B.经营成果及现金流量情况【表中Y、Z代表合并日、购买日或出售日】（7）子公司的专门会计政策【对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应讲明子公司采纳的专门会计政策，未调整的缘故及其对合并财务报表的阻碍。】（8）【应讲明子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况等。】合并财务报表要紧项目注释以下注释项目除特不注明之外，金额单位为人民币元；“年初”指2010年1月1日，“期末”指2010年12月31日，“上期”指2009年度，“本期”指货币资金【披露要求：“美元”等外币只需要填列折合人民币后的金额；若“其他货币资金”包括外币，披露要求同“现金和银行存款”】。2、交易性金融资产3、应收票据4、应收账款（1）采纳账龄分析法计提坏账预备的应收账款（2）采纳单项认定法计提坏账预备的单项金额重大的应收账款（3）应收账款的类不【依照财政部的要求应该披露该项目】（4）【讲明坏账预备转回的金额及缘故】。（5）本年实际冲销的应收账款（6）逾期应收票据转入应收账款的情况5、预付款项【披露要求：讲明账龄超过1年未收回预付款项的缘故。】6、其他应收款（1）采纳账龄分析法计提坏账预备的其他应收款（2）采纳单项认定法计提坏账预备的单项金额重大的其他应收款（3）其他应收款的类不【依照财政部的要求应该披露该项目】（4）【讲明坏账预备转回的金额及缘故】。（5）本年实际冲销的其他应收款（6）预付账款转入其他应收款的情况7、存货（1）存货构成【披露要求：“其他”项中应讲明房地产企业土地储备的情况，概括土地储备的面积、本年增加及土地储备期末余额。】（2）存货跌价预备8、其他流淌资产9、可供出售金融资产10、持有至到期投资11、长期应收款(1)采纳账龄分析法计提坏账预备的长期应收款（2）采纳单项认定法计提坏账预备的单项金额重大的长期应收款（3）长期应收款的类不【依照财政部的要求应该披露该项目】（4）【讲明坏账预备转回的金额及缘故】。（5）本年实际冲销的长期应收款12、长期股权投资（1）长期股权投资分类（2）对重大的合营企业投资【披露要求：①合营企业与本公司的的重要会计政策、会计可能存在重大差异的，应予以披露相关重大差异情况，并同时讲明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相应调整的，还应当讲明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当讲明未调整的缘故以及产生的阻碍；②公司如取得合营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当讲明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如未进行相应调整的，还应当讲明这一事实及其缘故；③公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应讲明缘故；④对被投资单位具有共同操纵的依据；⑤与合营企业投资相关的或有负债。】（3）对重大的联营企业投资【披露要求：①联营企业与本公司的的重要会计政策、会计可能存在重大差异的，应予以披露相关重大差异情况，并同时讲明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相应调整的，还应当讲明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当讲明未调整的缘故以及产生的阻碍；②公司如取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当讲明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如未进行相应调整的，还应当讲明这一事实及其缘故；③公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应讲明缘故；④对被投资单位具有重大阻碍的依据；⑤与联营企业投资相关的或有负债。】（4）按成本法核算的重大股权投资（5）按权益法核算的重大股权投资（6）长期股权投资减值预备【披露要求：长期股权投资减值预备减少的缘故包括：1、发生事实损失冲销；2、股权转让转出；3、其他缘故转出。假如长期股权投资减值预备当期发生变化的，应讲明可变现价值的确认依据、金额。】13、投资性房地产（1）按成本模式进行后续计量的投资性房地产（2）按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产【披露要求：公司采纳公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允价值的确定依据。】（3）【如有房地产转换的，应当讲明房地产转换的缘故及其阻碍。】14、固定资产（1）固定资产类不（2）【讲明本年增加的固定资产中，由在建工程转入的金额】（3）已提足折旧尚在使用、临时闲置、本年报废的固定资产情况（4）【讲明本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用】15、在建工程【只需要披露前十名】（续表）【特不讲明：“生产性生物资产”和“油气资产”按照财政部印发的《企业会计准则-应用指南》（财会[2006]18号）的有关要求披露。】16、无形资产【披露要求：讲明商誉的形成来源讲明计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。】17、商誉【披露要求：讲明商誉的形成来源。】18、递延所得税资产（1）已确认递延所得税资产及可抵扣临时性差异（2）未确认递延所得税资产的临时性差异【披露要求：应讲明未确认递延所得税资产的可抵扣临时性差异、可抵扣亏损等的金额（存在到期日的，还应披露到期日。】19、长期待摊费用【只需要披露前十名】20、所有权受到限制的资产【披露要求：应讲明资产所有权受到限制的缘故。】21、其他长期资产22、短期借款23、交易性金融负债24、应付票据25、应付账款（1）应付账款明细情况（2）账龄在三年以上大额应付账款情况26、预收账款（1）预收账款明细情况（2）账龄在一年以上大额预收账款情况27、职工薪酬（1）应职工薪酬（2）【讲明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。】（3）【辞退福利（具体包括解除劳动关系补偿义务、内退职工内退期间补偿义务等内容）是否折现，并讲明折现率的确定方法。】28、应交税费29、其他应付款（1）其他应付款明细情况（2）账龄在三年以上大额其他应付款情况（3）单项金额较大的其他应付款情况30、一年内到期的非流淌负债31、其他流淌负债32、长期借款（1）长期借款分类【披露要求：担保借款应披露担保人等情况。涉及关联方提供担保的，还应当讲明与本公司的关联关系。】（2）到期未偿还的长期借款【披露要求：若已到期的长期借款获得展期，应讲明展期条件、新的到期日。】33、应付债券34、长期应付款35、专项应付款【只需要披露前五名】36、可能负债37、递延所得税负债38、其他流淌负债【披露要求：若“其他非流淌负债”包括“递延收益”，还应按照如下格式进行披露，并单独讲明本期返还的政府补助金额及缘故。】39、实收资本【披露要求：假如报告期内有出资或增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。】40、资本公积【披露要求：逐项讲明资本公积增加、减少需要缘故、依据以及涉及的金额；假如存在资本公积中由国家独享资本公积的部分，应当讲明具体内容及数额。】41、专项储备42、盈余公积【披露要求：逐项讲明盈余公积增加、减少需要缘故、依据及数额。】43、未分配利润【披露要求：一般情况下，合并所有者权益变动表“未分配利润”年末余额中包括子公司当年提取的盈余公积归属于母公司的金额，按照要求需要单独披露，能够描述为：“XXX公司2010年度提取盈余公积XXX.XX元，其中归属于母公司的金额为XXX.XX元。】44、营业收入（1）营业收入明细情况建筑合同【只需要披露前十名】【披露要求：假如企业建筑合同发生可能损失，企业应当披露建筑合同当期可能损失的缘故和金额。】45、资产减值损失46、公允价值变动收益47、投资收益【披露要求：讲明是否存在投资收益汇回的重大限制情况；按照权益法核算的长期股权投资，不直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及缘故。】48、营业外收入（1）营业外收入类不（2）政府补助49、营业外支出50、所得税费用（1）所得税费用（收益）的组成（2）所得税费用（收益）与会计利润的关系51、每股收益【披露要求：（1）差不多每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程；（2）列报期间不具有稀释性但以后期间专门可能具有稀释性的潜在一般股；（3）假如存在终止经营的情况，应分不持续经营和终止经营披露差不多每股收益和稀释每股收益。】52、其他综合收益53、股份支付【披露要求：（1）当期授予、行权和失效的各项权益工具总额；（2）期末发行在外股份期权或其他权益工具行权价的范围和合同剩余期限；（3）当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的加权平均价格；（4）股份支付交易对当期财务状况和经营成果的阻碍。】54、借款费用【披露要求：（1）当期资本化的借款费用金额；（2）当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。】55、外币折算【披露要求：（1）计入当期损益的汇兑差额；（2）处置境外经营对外币财务报表折算差额的阻碍。】56、租赁（1）融资租赁（出租人）【披露要求：融资租赁出租人应当讲明未实现融资收益的金额。】（2）经营租赁（出租人）（3）融资租赁（承租人）【披露要求：融资租赁承租人应当讲明未实现融资费用的余额。】（4）融资租赁租入固定资产情况（5）经营租赁（承租人）（6）【披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。】57、终止经营58、分部报告（续）【披露要求：以内部组织结构、治理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部。】现金流量情况（1）净利润调节为经营活动现金流量的信息（2）取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息：（3）现金和现金等价物的有关信息或有事项的讲明1、对集团内、集团外担保情况（续表）【披露要求：1.企业性质:(1)国有独资;(2)国有控股;(3)集体;(4)私营;（5）外商；(6)其他。2.担保方式:(1)一般保证;(2)连带责任保证;(3)抵押;(4)质押。3.担保种类:(1)贷款担保;(2)履约担保;(3)贸易融资担保;(4)其他担保。4.反担保方式：（1）无反担保；（2）一般保证；（3）连带责任保证；（4）抵押；（5）质押。5.担保对象现状:(1)正常经营;(2)关停并转;(3)清理整顿;(4)已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他。6.是否逾期:(1)是;(2)否。7.是否被诉:(1)是;(2)否。本部分为填报提示内容，填表时必须填列具体内容，不能选择序号。】2、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债【披露要求：如出票单位到期无法承兑，应讲明缘故，并可能产生的财务阻碍，以及获得补偿的可能性，如无法可能，应讲明理由。】3、未决诉讼或未决仲裁形成的或有负债【应当分项披露各项未决诉讼或仲裁形成的缘故、可能产生的财务阻碍，以及获得补偿的可能性，如无法可能，应讲明理由。】4、其他或有负债【应当分项披露各项未决诉讼或仲裁形成的缘故、可能产生的财务阻碍，以及获得补偿的可能性，如无法可能，应讲明理由。】5、或有资产【假如或有事项专门可能给企业带来经济利益时，则应讲明其形成的缘故、以及可能产生的财务阻碍。】【若无需要讲明的事项则做如下描述：截至2010年12月31日，本公司无需要披露的重大或有事项。】资产负债表日后非调整事项【披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的阻碍。无法做出可能的，应当讲明缘故。资产负债表日后非调整事项要紧包括资产负债表日后发生的以下事项：1、发生重大诉讼、仲裁、承诺；2、资产价格、税收政策、汇汇率发生重大变化；3、因自然灾难导致资产发生重大损失；4、发行股票和债券以及其他巨额举债；5、资本公积转增资本；6、发生巨额亏损；7、发生企业合并或处置子公司；8、企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润；9、对一个公司的巨额投资．协商中的并购或重组打算；10、公司打算一年内立即实施的重大经营战略调整；11、金额重大的债务重组；12、企业发行在外一般股或潜在一般股股数发生重大变化的情况，如股份发行、资本公积转增资本（配股）、股份回购、潜在一般股发行、潜在一般股转换或行权等。13、关于资产负债表日已逾期的长、短期借款