公司财务管理办法

－－财务管理制度第一章总则第一条为了进一步规范xx责任公司（以下简称“集团公司”）的财务行为，加强集团公司财务管理和经济核算，提高资金使用效益，确保集团公司的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及省、市有关规定，结合集团公司的实际情况，制定本制度。第二条集团公司会计核算遵循《企业会计准则》，其下属分公司及控股子公司的财务管理均纳入集团公司财务管理体系，执行《企业会计准则》。第三条集团公司财务管理目标是使企业持续、稳定、健康发展，加强财务监督、内部控制和风险防范，实现企业价值最大化。第四条集团公司财务会计工作的会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。第五条集团公司全资子公司、控股公司、分公司均按照本制度执行，也可在本制度的基础上制定具体办法，报集团公司备案。第二章财务管理体制第六条集团公司实行统一领导，分级管理的财务管理体制。第七条集团公司法定代表人是财务管理的第一责任人。根据集团公司的实际情况，负责组织集团公司财务预算的实施和财务决算的最终审批。第八条集团公司和各子公司、分公司均应设立财务部门，配备专职财务人员，各级财务部门应完善岗位设置，完善内部控制体系。第九条集团公司财务部是财务管理的职能部门，负责财务正常运行和管理的具体工作。（一）负责建立、健全集团公司财务管理体系，对下属财务机构的财务工作进行规范、指导和监督；（二）负责组织编制集团公司财务预算，检查预算执行情况并进行分析；（三）负责组织联络及配合外部单位、中介机构进行财务审计工作；（四）参与集团公司战略、重大投资、融资、并购、资产重组、分立等经济活动的评估与决策；（五）参与集团公司经营决策，对经济活动进行财务分析，提出合理化建议；（六）参与对工程建设项目的投资估算、概算、预算及工程经济分析的审查和评价；（七）负责建立、健全集团公司会计核算体系，统筹管理下属财务机构的会计核算工作；（八）负责集团公司税务纳税筹划、纳税申报等税务相关工作；（九）配合参与有关部门的财产物资清查工作，对各项财产物资盘亏、盘盈及报废进行账务处理；（十）负责建立集团公司财务会计档案，做好账务账册、凭证及报表的归类、装订和分室保管工作；（十一）负责组织对建设和经营有关统计资料的收集、整理、汇总和分析，编制月、季、年度统计报表，并及时上报；（十二）组织编制集团公司资金计划，监督资金计划的执行，对执行情况进行分析、反馈；（十三）组织向各投资主体筹措资本金，制定融资计划、开展多渠道融资；（十四）负责资金运作、调度、清偿等工作；（十五）负责审核各类款项的支付和现金管理工作；（十六）负责组织工程项目和财产保险的保单采购、日常风险管控、理赔等相关工作；（十七）负责对下属公司财务工作进行检查、指导、规范和监督。第三章财务管理的基础工作第十条集团公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第十一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合财务制度规定。第十二条财务人员办理会计事项必须取得原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完善的原始凭证予以退回，并要求更正、补充，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，会计、出纳记账必须在记账凭证上签字或盖章。第十三条财务人员应根据账簿记录编制会计报表，集团公司财务报表应按月报送，对外报送的报表必须经集团公司法定代表人签字或盖章。第十四条集团公司财务人员可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但必须贯彻不相容职务相互分离的原则，保证内部控制机制的落实。财务人员必须持证上岗，依法从事财务工作。财务人员应按财政部门的规定接受后续教育。第十五条集团公司财务人员因工作调动或因故离职，必须将本人所经管的财务会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。集团公司财务人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般财务人员交接，由公司财务机构负责人负责监交。财务机构负责人交接，由公司领导人负责监交。第四章主要会计科目核算与管理第十六条货币资金的核算与管理货币资金核算的内容包括库存现金、银行存款、其他货币资金。银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称及存款种类进行明细核算。集团公司设置库存现金和银行存款日记账，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记，并每日结出余额。对现金应做到日清月结，发现账实不符时，及时查明原因，作出账务处理，每月终了，应编制银行存款余额调节表，查明未达账项原因并及时进行处理。第十七条应收款项的核算与管理应收款项包括预付账款、应收账款、应收票据和其他应收款，按单位和个人下设明细账，由经管会计人员对每笔应收款的形成、回收和增减变化情况登记，每月结出余额，定期对账，及时清理。坏账准备管理：（一）采用备抵法核算坏账对应收款项（包括应收账款和其他应收款），公司根据以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等情况，对应收账款的可收回性作出具体评估后计提坏账准备，对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。（二）坏账的确认标准1、债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；2、债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。对应收票据、预付款项等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。第十八条长期股权投资的核算与管理长期股权投资根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资。以货币资金方式向其他单位投入的，按实际支付的金额计价；以实物、无形资产投入的，按评估确认或合同协定价值计价。公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。公司对其他单位投资占该单位有表决权资本总额20%—50%，或虽投资不足20%—50%，但具有重大影响的，采用权益法核算。公司对其他单位投资占该单位有表决权资本总额50%以上（不含50%），具有控制权，或虽不足50%但具有实质控制权的编制合并会计报表。第十九条固定资产和在建工程的核算与管理（一）固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。1、固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法计提折旧。2、各类固定资产的折旧方法项目折旧年限（年）残值率（%）房屋、建筑物及构筑物20-1004-5运输设备64-5通用设备4-54-5专用设备3-354-53、资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。4、符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分[通常占租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）]；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值[90%以上（含90%）]；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值[90%以上（含90%）]；（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账，按自有固定资产的折旧政策计提折旧。（二）在建工程1、在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。2、在建工程达到预定可使用状态（其中轨道交通工程以试运营期限届满为判断标准）时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态（其中规定交通工程以试运营期限届满为判断标准）但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。3、资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。第二十条无形资产的核算与管理无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。第二十一条收入、成本、费用的核算与管理（一）收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和其他业务收入。1、销售商品销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：（1）将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2、提供劳务提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。3、让渡资产使用权让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。4、其他业务收入按相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本能够可靠地计量时，确认其他业务收入的实现。（二）集团公司实行统一领导、分级管理的成本、费用核算和管理体制。成本、费用管理是集团公司全面预算管理体系的重要组成部分，根据集团公司的总体目标制定切实可行的目标成本指标、目标费用指标，并纳入绩效考核体系进行分解、落实和考核。加强成本、费用开支的事前控制，从经营活动的各个环节以信息化平台对成本、费用形成的全过程进行严格的监督和管理以确保集团公司总目标的实现。各单位应根据成本、费用开支范围和集团公司成本、费用核算和管理要求，真实、准确、完整、及时地核算成本，不得弄虚作假，以估计成本、预算成本、计划成本、定额成本等代替实际成本，也不得在月度、季度或年度间人为地调节或平衡成本。第二十二条利润及利润分配的核算与管理利润总额是指公司在一定时期内生产经营的经营成果，包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。（一）集团公司实现的利润总额，应按国家税收法律、法规的规定正确计算并按期缴纳所得税。公司当期所得税的会计处理采用应付税款法。（二）集团公司利润分配。公司缴纳所得税后的利润，应按照国家有关规定和《公司章程》，按下列顺序分配：1、弥补以前年度亏损。这里的“以前年度亏损”是指超过用所得税前利润抵补以前年度亏损的期限后，仍未补足的亏损。2、按10%提取法定盈余公积金，盈余公积金已达注册资本50%时可不再提取。3、经股东会决议，提取任意盈余公积金。4、实现的利润，不得在未弥补公司亏损或提取法定公积金前向股东分配股利。法定公积金转增股本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的50%。在进行上述分配后尚有剩余，即为公司未分配利润，可留待以后年度进行分配。公司未分配利润属于股东权益，在资产负债表中单列项目反映。第五章财务报告与财务分析管理制度第二十三条财务报告，是反映公司财务状况、经营成果、现金流量的书面文件。包括年度财务报告和中期财务报告。中期财务报告包括月度财务报告、季度财务报告和半年度财务报告。年度财务报告由财务报表和财务报表附注所构成。按照《企业会计准则》的规定，财务报表附注应按以下顺序披露：（一）财务报表的编制基础。（二）遵循企业会计准则的说明。（三）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。（五）会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明。（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益增减变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。（七）或有承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。第二十四条财务报表的编制要求。财务报表是传递会计信息的主要形式，为保证财务报表所提供的信息能够及时、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，满足信息使用者的需要，公司在编制财务报表时，必须做到客观真实、计算准确、内容完整、手续齐备。第二十五条合并报表范围（一）母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制。（二）不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。第二十六条对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，由法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签名或盖章。第二十七条年度终了应委托会计师事务所对财务报告进行审计，并将注册会计师出具的审计报告按照规定报送有关部门。第二十八条财务分析（一）结合实际情况编制季度、年度财务分析报告。财务分析报告至少应包括以下内容：报告期内投资情况、资产状况和经营成果的构成分析及变化因素、主要财务指标与预算的差异分析等。（二）财务分析报告应运用财务分析的技术和方法，对经营成果、财务状况和重要财务指标的构成和趋势分别进行定性和定量分析。（三）财务部应定期组织召开财务分析会议，向经营管理层者报告分析内容，提出风险预警和需改善状况，促进经营目标的实现。第六章会计档案管理制度第二十九条会计档案的内容包括会计凭证、会计账簿、财务报告及其他财务会计档案，会计档案是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。第三十条财务部专门负责保管会计档案，定期将财务部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，移送财务部资料室保存。会计档案的移交参照公司相关规定执行。第三十一条会计档案管理人员应当忠于职守，遵守纪律，具备专业知识，对规定应当立卷归档的材料，必须按照规定和要求及时整理归档，集中管理，任何个人不得私自保管。财务部应设立专柜，并指定专人按照相关法规要求负责会计档案的归档和保管工作。第三十二条会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第三十三条在会计档案使用过程中必须按照有关规定作好保密工作。财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。第三十四条公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门负责人批准证明，经财务部负责人同意，方可办理相关调阅手续。第三十五条外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经财务部负责人同意后，由档案管理人员接待查阅，并详细登记调阅会计档案人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。第三十六条调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带外出，必须经财务部负责人同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约定的限期内归还。第三十七条若需要复印会计档案时，应经财务部负责人同意，并按规定办理登记手续后才能复印。第三十八条查阅或复制会计档案的人员，不得擅自拆封、修改、抽取和销毁档案。第三十九条由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第四十条会计档案必须进行科学管理，做到经常检查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，确保档案安全。第四十一条会计档案资料保管期满，需要销毁时，由档案管理人员提出销毁意见，财务部门会同有关部门共同鉴定。对一些需要继续保存的会计档案，必须从中抽出，继续保存，经过严格审查，编造销毁清册，并经一定的批准手续，方可进行销毁，批准权限和手续按规定办理。第七章财务信息系统管理第四十二条财务信息系统建立于企业资源管理系统中的财务相关模块，是所有业务流程的集成与结果。集团公司及控股子公司原则上应在统一的财务管理系统下操作。第四十三条财务信息系统的管理和维护综合管理部配备系统管理员，定期进行数据备份和数据库检查及数据恢复。系统的管理与维护根据集团公司信息化有关管理办法执行。第四十四条财务信息系统授权管理（一）综合管理部负责系统授权的执行工作，系统使用者根据具体岗位职责经申请、审批后被赋予相适应的操作权限。（二）权限授权应严格按照有关规定进行，以保证内控程序的有效运行，防止不恰当的授权。（三）系统管理员定期进行上机日志检查工作，对于异常情况进行有效跟踪和追查。（四）财务离职人员在办理离职手续时，经系统管理员签字确认已关闭操作权限方可离职。（五）由业务模块自动生成的凭证无修改、删除权限，如出现数据错误，由业务经办部门发起流程调整数据或由综管部根据信息化管理相关制度规定修改相关数据。第八章