2022初级会计职称考试模拟题

2022初级会计职称考试模拟题（含解析）L衡量不同单位经营业绩，最直接、最有效的方法是选取（）进行计量。A.货币B.实物C.时间D.劳动【正确答案】A【答案解析】会计以货币作为主要计量单位，货币计量便于统一衡量和综合比拟，能够反映企业的生产经营情况。2,以下有关会计主体的表述中，不正确的选项是（）。A.会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织B.会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的时间范围C.由假设干具有法人资格的企业组成的企业集团也是会计主体D.会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围【正确答案】B【答案解析】会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。3.以下属于将一个会计主体持续的生产经营活动划分为假设干个相等的会计期间的会计核算基本假设是（）。A.持续经营B.会计年度【正确答案】BCD【答案解析】外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A属于自制原始凭证。14.在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A.有角无分的，分位不得用“一”代替B.无角无分的，角位和分位写“00”或者符号“一”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“一”代替【正确答案】ABC【答案解析】有角无分的，分位写0,不得用符号“一”。.现金日记账的具体登记方法，表述正确的有（）。A.日期栏是指记账凭证的日期，应与现金实际收、付日期一致B.凭证栏是指登记入账的收、付款凭证种类和编号C.对方科目栏是指现金收入的来源科目或支出的用途科目D.收入、支出栏是指现金实际收、付的金额【正确答案】ABCD【答案解析】现金日记账的具体登记方法：（1）日期栏登记记账凭证的日期,应与现金实际收、付日期一致;（2）凭证栏登记入账的收、付款凭证种类和编号；（3）摘要栏登记入账的经济业务的内容，文字需简练，但要能说明问题；（4）对方科目栏登记现金收入的来源科目或支出的用途科目；（5）收入、支出栏登记现金实际收、付的金额。.结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束，为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括（）。A.月结B.季结C.年结D.半月结【正确答案】ABC【答案解析】结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。17.关于库存现金的清查表述正确的有（）。A.在进行现金清查时，出纳员必须在场B.在清查过程中不能用白条抵库C.库存现金盘点报告表不是原始凭证D.库存现金盘点报告表应由监盘人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章【正确答案】ABD【答案解析】库存现金盘点报告表属于原始凭证，可以据以调整库存现金日记账的账面记录。18.以下财产物资中，可以采用实地盘点法进行财产清查的有（）。A.库存现金B.银行存款C.原材料D.应收账款【正确答案】AC【答案解析】选项B,银行存款的清查通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对;选项D,应收账款一般采用发函询证的方法进行核对。19.关于往来款项和库存现金的清查，以下说法正确的有（）。A.往来款项的清查一般采用实地盘点法B.往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对C.采用发函询证法，对方单位经过核对相符后，在回联单上加盖公章退回，表示已经核对D.“库存现金盘点报告表”不能作为调整账簿记录的原始凭证【正确答案】BC【答案解析】往来款项的清查，主要是通过寄发“往来款项询证函”的方式与对方单位进行核对。“库存现金盘点报告表”能够作为调整账簿记录的原始凭证，并且可以根据“库存现金盘点报告表”进行账务处理。20.财产清查结果的处理内容包括（）。A.核实财产清查中发现的问题，调查分析产生的原因B.根据已经查实的数据资料，填制记账凭证C.应保证账簿记录与实际盘存数相符D.根据管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准【正确答案】ABCD21.以下属于企业财务报表构成内容的有（）。A.试算平衡表B.利润表C.现金流量表D.附注【正确答案】BCD【答案解析】企业的财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。试算平衡表不属于企业的财务报表。22.2018年1月1日，某股份所有者权益各工程金额分别为:股本10000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50000万元，盈余公积3000万元，未分配利润1000万元（贷方余额）。2018年该公司发生的相关业务资料如下：（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。（2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1000万股并注销，每股回购价3元。（3）12月31日，全年实现净利润2000万元,按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)(1)根据期初资料和资料(1),以下各项中，关于该公司转增股本、宣告分配并支付现金股利的会计处理正确的选项是()。A.用盈余公积转增股本时：借：盈余公积400贷：股本400B.支付现金股利时：借：应付股利200贷：银行存款200C.支付现金股利时：借：利润分配一一未分配利润200贷：银行存款200D.宣告分配现金股利时：借：利润分配一一应付现金股利或利润200贷：应付股利200【正确答案】ABD【答案解析】资料⑴会计分录：4月25日：借：盈余公积400贷：股本400借：利润分配一一应付现金股利或利润200贷：应付股利200借：利润分配一一未分配利润200贷：利润分配一一应付现金股利或利润2005月24日：借：应付股利200贷：银行存款200(2)根据期初资料和资料(2),以下各项中，关于该公司回购并注销本公司股票的会计处理正确的选项是()。A.借记“盈余公积”科目2000万元B.借记“股本”科目1000万元C.贷记“银行存款”科目3000万元D.借记“资本公积”2000万元【正确答案】BCD【答案解析】资料⑵会计分录：借：库存股3000贷：银行存款(1000X3)3000借：股本1000资本公积2000贷：库存股3000(3)根据资料(3),以下各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的选项是()。A.提取法定盈余公积时:借：利润分配一一提取法定盈余公积200贷：盈余公积200B.结转未分配利润时：借:利润分配一一未分配利润200贷：利润分配一一提取法盈余公积200C.结转净利润时：借：本年利润2000贷：利润分配一一未分配利润2000D.结转未分配利润时：借：利润分配一一提取法盈余公积200贷：利润分配一一未分配利润200【正确答案】ABC【答案解析】资料⑶会计分录：借:本年利润2000贷：利润分配一一未分配利润2000借：利润分配一一提取法定盈余公积200贷：盈余公积——法定盈余公积(2000X10%)200借：利润分配一一未分配利润200贷：利润分配一一提取法定盈余公积200(4)根据期初资料、资料(1)至(3),2018年年末该公司“利润分配一一未分配利润”科目的余额是()万元。2600280020003000【正确答案】A【答案解析】“利润分配一一未分配利润”期末余额工期初余额+本期增加额-本期减少额=1000-200（资料1）+2000（资料3）-200（资料3）=2600（万元）。（5）根据期初资料、资料⑴至（3）,2018年年末该公司所有者权益总额是（）万元。63800B.6600062800D.64000【正确答案】C【答案解析】“股本”期末余额二期初股本余额+本期增加额一本期减少额=10期0+400（资料DT期0（资料2）=9期0（万元）；“资本公积”期末余额二期初资本公积余额+本期增加额-本期减少额=50000-2000（资料2）=48000（万元）；“盈余公积”期末余额二期初盈余公积余额+本期增加额-本期减少额=3000-400（度料1）+200（资料3）=2800（万元）；“利润分配一一未分配利润”期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额=1000-200（资料1）+2000（资料3）-200（资料3）=2600（万元）。所以期末所有者权益总额=9400+48000+2800+2600=62800（万元）。.根据仲裁法律制度的规定，以下关于仲裁协议的表述中，正确的选项是0。A.双方当事人未签订仲裁协议的，为尽快处理纠纷可直接提起仲裁，仲裁庭应予以受理B.仲裁协议对仲裁事项约定不明确的，当事人可以补充协议，达不成补充协议的，仲裁协议无效C.仲裁协议依经济合同产生，当经济合同变更、解除、终止或无效时，仲裁协议的效力随之发生改变D.当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭时提出【正确答案】B【答案解析】选项A,仲裁协议应当以书面形式订立，双方当事人未签订仲裁协议的，仲裁庭不予受理;选项C,仲裁协议独立存在,合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力;选项D,当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次“开庭前”提出。.根据行政诉讼法律制度的规定，以下关于行政诉讼地域管辖的表述中，不正确的选项是()。A.经过行政复议的行政诉讼案件，可由行政复议机关所在地人民法院管辖B.因不动产提起的行政诉讼案件，由不动产所在地人民法院管辖C.对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，应由原告所在地人民法院管辖D.对行政处分不服直接提起行政诉讼的案件，由作出该行政行为的行政机关所在地人民法院管辖【正确答案】C【答案解析】对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。.根据会计法律制度的规定，以下关于会计工作岗位设置要求的表述中，正确的选项是()。A.总会计师属于会计岗位B.出纳可以兼任固定资产明细账的登记工作C.国有企业、私营企业任用会计人员均应当实行回避制度D.档案管理部门的人员管理会计档案，属于会计岗位【正确答案】B【答案解析】选项A,总会计师不属于会计岗位;选项B,出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项C,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;选项D,档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。.根据会计法律制度的规定，以下表述中，正确的选项是()。A.对受打击报复的会计人员，应当恢复其待遇和原有岗位B.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别C.对受打击报复的会计人员，应当恢复其职称和原有职务、级别D.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有待遇【正确答案】BC.会计分期D.会计主体【正确答案】C【答案解析】会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。4.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用，表达的是（）要求。A.相关性R.可靠性C.及时性D.可理解性【正确答案】D【答案解析】可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。5•在遵循会计核算的基本原那么，评价某些工程的（）时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。A.真实性B.完整性C.重要性D.可比性【正确答案】C【答案解析】根据《会计法》的规定，对受到打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。.根据支付结算法律制度的规定，以下存款人中不得开立基本存款账户的是()。A.营级军队B.异地常设机构C.外国驻华机构D.单位设立的独立核算的附属机构【正确答案】A【答案解析】选项A,团级(含)以上军队可申请开立基本存款账户。.根据支付结算法律制度的规定，以下关于票据的记载事项表述正确的选项是()。A.在承兑时，假设未记载承兑日期，那么该票据无效B.背书日期属于相对记载事项，假设未记载，那么视同背书日期为到期日前C.出票人在汇票上记载的“不得转让”字样为该汇票的相对记载事项D.对票据上的所有记载事项，银行均应认真审查并承当相应的实质审查责任【正确答案】B【答案解析】选项A,假设未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，该票据仍然有效;选项C,出票人在汇票上记载的“不得转让”字样为该汇票的任意记载事项，记载时才会产生票据效力;选项D,票据上的非法定记载事项不具有票据上的效力，银行对该类事项不负审查责任。.甲公司向A银行填写“银行本票申请书”申请签发一张出票日期为2020年9月1日，收款人为乙公司的银行本票，那么该银行本票的提示付款期限的最后日期是Oo2021年3月1日2020年9月10日C.2020年11月1日2020年10月1日【正确答案】C【答案解析】根据《票据法》的规定，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。30.河北省的甲超市为增值税小规模纳税人，2020年12月零售商品取得收入120200元，将一批外购商品用于投资，该批商品的含税价格为1010元。该小规模纳税人上述业务减按1%征收率征收增值税。计算甲超市12月应缴纳增值税税额的以下算式中，正确的是0。[120200+10104-(1+1%)]X1%=1212元(120200+1010)4-(1+1%)Xl%=1200.1元[120200+10104-(1+3%)]X1%=1211.81元(120200+1010)Xl%=1212.1元【正确答案】B【答案解析】自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按现征收率征收增值税。将购进的货物用于投资应视同销售，小规模纳税人取得的收入均为含税价格，因此需要换算为不含税金额再乘以征收率。甲超市12月应缴纳增值税税额=(120200+1010)+(1+遥)Xl%=1200.1(元)。31.根据消费税法律制度的规定，以下工程中，属于消费税征税范围的是()。A.地板B.烟叶C.成套化妆品D.一次性筷子【正确答案】C【答案解析】选项A,实木地板属于消费税征税范围;选项B,烟这一税目具体包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目，不包括烟叶;选项D,木制一次性筷子属于消费税征税范围。32.某白酒进口公司2020年10月从M国购进一批2000公斤的白酒，该批白酒的关税完税价格50400元;消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤，关税税率为10%。该批白酒进口环节应缴纳消费税税额的以下计算中，正确的选项是()。50400X(1+10%)4-(1-10%)X10%+2000X0.5X2=8160元[50400X(1+10%)+2000X0.5X2]4-(1-10%)X10%+2000X0.5X2=8382.22元50400X(1+10%)+(1-20%)X20%+2000X0.5X2=15860元[50400X(1+10%)+2000X0.5X2]-?(1-20%)X20%+2000X0.5X2=16360元【正确答案】D【答案解析】进口环节应纳消费税税额=组成计税价格X消费税比例税率+进口数量义定额税率;组成计税价格二(关税完税价格+关税+进口数量义定额税率)+(1-消费税比例税率)。.【多项选择题】关于交易性金融资产的计量，以下说法中正确的有()。A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【答案】BD【答案解析】选项A,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项C,资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。.【多项选择题】金融资产划分为()。A.以摊余本钱计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以重置本钱计量的金融资产【答案】ABC.【多项选择题】以下关于交易性金融资产的说法正确的有()。A.交易性金融资产是企业为了近期出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金等B.从企业管理金融资产的业务模式看，交易性金融资产的管理业务是以收取合同现金流量为目标C.从金融资产的合同现金流量特征看，金融资产虽收取合同现金流量，但只是偶尔为之，那么也应划分为交易性金融资产D.交易性金融资产在资产负债表中做为流动资产列示【答案】ACD.【单项选择题】2019年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为()万元。20802200C.2120D.2060【答案】B【答案解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2019年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值2200万元。.【多项选择题】以下各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有()。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始本钱D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】ABD.【单项选择题】2019年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司股票10万股，确认为交易性金融资产。2019年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。那么6月30日甲公司会计处理结果正确的是()。A.交易性金融资产科目借方增加10万元B.投资收益科目贷方增加10万元C.公允价值变动损益科目借方增加10万元D.资产减值损失科目贷方增加10万元【答案】A.【单项选择题】2019年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元(含已宣告未发放的现金股利每股0.5元)，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，购买日该交易性金融资产的入账价值应确认为()万元。802.58007501000.5【答案】C40.【单项选择题】甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元，取得增值税专用发票注明的增值税额为0.03万元，不考虑其他因素，甲公司该交易性金融资产的入账金额为()万元。A.104105.5105104.5【答案】A41.【单项选择题】A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告未发放的现金股利每股0.5元），另支付相关费用10万元，2019年12月31日，这局部股票的公允价值为10500万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为0万元。A.损失10B.收益1500C.收益1490D.损失1500【答案】B【答案解析】公允价值变动损益贷方增加=10500-2000义4.5二1500（万元）°42.【单项选择题】甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税额L2万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2019年7月31日，甲公司收到2019年上半年的利息40万元，2019年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2140万元，并收到下半年债券利息，甲公司2019年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为()万元。A.256065100【答案】D43.【单项选择题】甲公司2019年1月1日，购入面值为100万元，年利率为蜴的A债券，取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元，取得增值税专用发票注明增值税额0.03万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2019年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2019年12月31日，A债券的公允价值为106万元;2020年1月5日，收到A债券2019年度的利息4万元;2020年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为()万元。A.2B.6C.4D.1.5【答案】A44.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。，增值税税率为6%o计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的以下算式中，正确的是()。1064-(1+6%)X6%=6(万元)(106-90.1-6.36)(1+6%)X6%=0.54(万元)(106-90.1)X6%=0.954(万元)106X6%=6.36(万元)【答案】B【答案解析】(1)金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项AD。(2)转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度;在此题中，10月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。.【单项选择题】根据增值税法律制度的规定，以下关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的选项是()。A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算【答案】C【答案解析】重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从工程的性质和金额大小两方面加以判断。.以下关于谨慎性原那么的运用正确的选项是（）。A.计提秘密准备.高估资产或收益C.对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D.少计负债或费用【正确答案】C【答案解析】企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，不得设置秘密准备。.以下选项中属于所有者权益的是（）。A.交易性金融资产应付股利C.盈余公积D.投资收益【正确答案】C【答案解析】所有者权益按其构成不同可以分为实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A属于资产要素;选项B属于负债要素;选项D属于收入要素。8.企业以银行存款归还债务，表现为（）。一项资产增加，另一项资产减少一项负债增加，另一项负债减少【答案解析】选项A：不得开具增值税专用发票;选项B：年末出现负差，不得转入下一个会计年度;选项D：买入价可以选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算。46.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，以下行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有()。A.将外购货物无偿赠送给客户B.将外购货物作为投资提供给联营单位C.将外购货物用于本单位职工福利D.将外购货物分配给股东【答案】ABD【答案解析】(1)选项ABD：一般纳税人将购进的货物用于“投资、分配、赠送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。(2)选项C：购进货物用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。47.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的以下合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有()。A.农产品销售发票B.增值税专用发票C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单D.海关进口增值税专用缴款书【答案】ABCD48.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的以下进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有0。A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额【答案】ABC【答案解析】选项D：因不可抗力毁损的购进货物，对应的进项税额可以依法抵扣。49.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的以下情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有0。A.购进原材料用于试制新产品B.购进原材料用于生产免税货物C,购进餐饮服务D.购进贷款服务【答案】BCD【答案解析】（1）选项B：购进原材料，用于生产“免税”货物,对应的进项税额不得抵扣；（2）选项CD：购进的“带餐常乐”服务，不得抵扣进项税额。50.【单项选择题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991900元，当月全部用于生产小麦面粉。，农产品扣除率为9%。计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项税额的以下算式中，正确的选项是（）。9919004-（1-9%）X996=98100（元）991900X9%=89271（元）991900X（1-9%）又9%=81236.61（元）9919004-（1+9%）X9%=81900（元）【答案】B【答案解析】农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额面粉（适用税率9%）,扣除率为9%。51.【单项选择题】甲医药企业向农民收购金银花一批用于应税药品生产，向农民开具农产品收购发票注明买价1.1万元，该批金银花在运输途中遭遇暴雨，毁损了70%。己知，购进金银花适用的扣除率为10%o根据增值税法律制度的规定，甲医药企业上述业务可以抵扣的进项税额为（）。1.1X10%1.1X1O%X（1-70%）1.14-（1+10%）X10%1.14-（1+10%）X10%X（1-70%）【答案】A【答案解析】（1）购进农产品开具农产品收购发票的，直接以“买价”（无须价税别离）X扣除率计算进项税额，其中扣除率为10%,选项CD错误；（2）因暴雨损失属于因不可抗力损失（而非因管理不善损失），进项税额可以抵扣，选项A正确，选项B错误；（3）如果该批金银花在运输途中因管理不善损毁70%,那么甲医药企业可以抵扣的进项税额=LIX10%>(1-70%)o52.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的以下服务中，可以选择适用简易计税方法的有()。A.收派服务B.仓储服务C.电影放映服务D.文化体育服务【答案】ABCDC.一项资产增加，一项负债增加D.一项资产减少，一项负债减少【正确答案】D【答案解析】银行存款属于企业的资产，债务属于企业的负债，以银行存款归还债务，使得企业的资产减少，同时负债也减少。.以下各项中，不属于损益类账户的是（）。“制造费用”账户“销售费用”账户“投资收益”账户“其他业务本钱”账户【正确答案】A【答案解析】“制造费用”账户属于本钱类账户。.一般情况下，资产类账户的借方、贷方分别表示（）。A.减少、减少B.减少、增加C.增加、减少D.增加、增加【正确答案】C【答案解析】资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。11.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料按实际本钱核算，2019年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5H,购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。另支付该批材料的运费4000元，增值税税额为360元，支付该批材料的保险费1000元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15H,委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料本钱为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料本钱为15000元。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答以下小题(答案中的金额单位用元表示)。(1)根据资料(1),以下各项中，应计入外购原材料实际本钱的是()。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额【正确答案】ABC【答案解析】购入材料的实际本钱包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际本钱。（2）根据资料（1）,以下各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的选项是（）。A.记入“原材料”科目的金额为305000元B.记入“原材料”科目的金额为302000元C.记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目的金额为39420元D.记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”