历年中级会计实务试题3836

历年中级会计实务试题单选题1、2012年12月31日，长江公司存货中包括：150件甲产品和50件乙产品，单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税，下同)为150万元，市场价格预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为118万元。销售每伺：甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金均为2万元。长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，并且按单项存货计提存货跌价准备。存货跌价准备期初余额为0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于存货跌价准备的计提，下列说法中正确的是()。A．应按甲产品和乙产品成本总额与可变现净值总额孰低计提存货跌价准备B．甲产品和乙产品应分别计提存货跌价准备C．计算单位甲产品可变现净值的估计售价为118万元D．计算单位乙产品可变现净值的估计售价为150万元单选题2、某项目需要固定资产原始投资 1000万元，无形资产投资 300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入， 建设期2年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为 2年，年利率为 8%，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金 600万元，无形资产于建设期结束时投入。该投资项目建成投产时的投资总额是 ()万元。A．1900B．1600C．2060D．1980多选题3、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司 2008年度财务报告于 2009年3月

31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司

2008年实现利润总额

2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为

43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失万元。(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100万元。(4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的 2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是()万元。A．547.93B．557.5C．560.43D．565.42单选题4、下列叙述中正确的是()。算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量C)数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的D)算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关单选题5、荣丰公司2008年11月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至2008年12月31日法院尚未判决。荣丰公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2009年3月5日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失157.5万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司2008年度财务会计报表批准报出日为 2009年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整是 ()。(不考虑所得税因素)A．“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 0B．“预计负债”项目调减 135；“其他应付款”项目调增 157.5C．“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 157.5D．“预计负债”项目调减 157.5；“其他应付款”项目调增 22.5多选题6、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有 ()。A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于4月2日执行完毕C．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年

1月5日与丁公司签订D．3月

10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款

1000万元，对此项诉讼甲公司已于

2007年末确认预计负债

800万元多选题7、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有 ()。A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B．存货C．采用公允价值后续计量的投资性房地产D．固定资产多选题8、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 ()。A．成本模式计量的投资产性房地产 (房产)计提折旧适用《企业会计准则第 4号一固定资产》准则B．投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更C．公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益D．以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备E．同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量多选题9、以下各种修理支出可以作为长期待摊费用处理的有 ()。A．企业发生的日常固定资产修理支出 5000元B．企业发生的固定资产改良支出，改良的固定资产已折旧 8年，尚有2年折旧额计提完毕C．企业发生的固定资产改良支出， 改良的固定资产已折旧 10年，账面上已提足折旧D．企业租入固定资产的改建支出E．企业发生的修理费金额达到取得固定资产时的计税基础 50%以上且修理后使用年限可以延长 3年的支出单选题10、世界普遍采用的考核国民经济发展和制定经济发展战略目标的重要指标是 ()。A．国民生产总值B．国内生产总值C．人均CNPD．人均CDP简答题11、试述长期股权投资核算的成本法与权益法的适用范围及核算要点。简答题12、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：甲方案原始投资为120万元，其中，固定资产投资105万元，流动资金投资15万元，固定资产投资于建设起点一次投入，项目建设期为1年，流动资金投资于经营期期初投入，经营期4年，到期残值收入5万元，预计投产后每年增加营业收入120万元，每年增加总成本70万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。乙方案原始投资为149.75万元，其中，固定资产投资109.75万元，无形资产投资20万元，流动资金投资20万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时投入，固定资产投资所需资金有100万元系专门从银行借款取得，年利率为5%，期限为6年，该项目建设期为2年，经营期为4年，经营期每年支付5万元利息(全部计入财务费用)，经营期末固定资产残值收入10万元，无形资产投资自投产年份起分2年平均摊销。该项目投产后，预计第一年增加营业收入195万元，以后逐年增加20万元，第一年增加经营成本80万元，以后逐年增加10万元。该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率为30%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。相关系数表如下：123456(P/A,10%n)――――要求：计算甲、乙方案的净现值；采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。单选题13、关于房地产开发投资的说法，不正确的是 ()。A．通过转让所开发的房地产收回投资、获取开发利润B．通常属于长期投资C．形成房地产市场上的增量供给D．将建成后的房地产用于出租或经营时，开发投资就转变成了置业投资单选题14、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是 ()。A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200万元B．因报告年度走私而被罚款 200万元C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D．以存货归还报告年度形成的负债200万元单选题15、甲公司2011年实现利润总额为 1000万元，当年业务招待费超支 50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定多计提折旧100万元。2011年年初递延所得税资产的余额为50万元(假定均为固定资产产生)；年末固定资产账面价值为4700万元，其计税基础为5000万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司2011年的净利润为()万元。A．670B．686.5C．787.5D．737.5单选题16、企业购买某大酒店的股份，属于 ()。A．筹资活动B．生产活动C．投资活动D．分配活动多选题17、A股份有限公司在其 2005年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有 ()。A．董事会决定发行 3000万元公司债券B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D．施工部门提供的新证据表明 2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()。A．《会计档案管理办法》B．《总会计师条例》C．《会计基础工作规范》D．《会计法》简答题19、针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。 (2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入 1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整 2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元)(4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。(5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。(6)A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求 A公司予以调整，A公司拒绝调整。简答题20、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额．产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。华新公司20×9年发生如下经济业务：向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票 (不属于资产负债表日后事项)。(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为 40000元，公允价值为 41000元。计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。要求：编制华新公司20×9年度的利润表。利润表编制单位：华新公司 20×9年度 单位：元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“―”号填列)投资收益(损失以“―”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“―”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“―”号填列 )减：所得税费用四、净利润(净亏损以“―”号填列)-----------------------------------------1-答案：B因甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备，所以选项B正确；计算甲产品可变现净值叫的估计售价为合同价150万元；计算乙产品可变现净值的估计售价为市场价格118万元，2-答案：C[解析]该投资项目建成投产时的投资总额=1000+300+600+1000×2×8%=2060(万元)。3-答案：A,B,C暂无解析4-答案：B[解析] 算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时所需时间的度量；与时间复杂度类似，空间复杂度是指算法在计算机内执行时所需存储空间的度量。因此，选项B)的说法是正确的。5-答案：B[解析]预计负债应全部冲减，同时其他应付款调增157.5万元。6-答案：A,D[解析]选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项B均属于日后非调整事项，选项C属于正常事项。7-答案：A,D[解析]存货的减值适用《企业会计准则――存货》；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。8-答案：A,B,D[解析]

公允价值模式不得转为成本模式，选项

C错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项错误。

E9-答案：C,D,E[解析] 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。10-答案：B[解析] 国民生产总值是指一个国家 (或地区)在一定时期内所生产的最终产品中新创造价值的总和，它不包括固定资产折旧。而国民生产总值 (CNP)是一个国家(或地区)所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。因此，通过两者定义的区别，可知道本题答案为B。11-答案：（1）长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资。（2分）（2）成本法的适用范围：①投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时，按权益法进行调整。②投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资也采用成本法核算。4分）（3）成本法的核算要点：①取得时，按照初始投资成本计价，一般不予变更，只有在追加或收回投资时才调整长期股权投资成本；②投资企业在被投资企业宣告发放现金股利时，应作为投资收益处理。如果收到的股利为购入时的应收股利，则应冲减应收股利；如果收到的股利为股票股利，则只调整持股数量，降低每股成本，不作账务处理。③投资企业收到的清算性股利，不作为投资收益，而是视为投资的收回，冲减投资成本。（5分）（4）权益法的适用范围：投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算。投资企业不编制合并财务报表，但由于在被投资企业中占有较大份额，应对长期股权投资的账面价值进行调整。（4分）权益法的核算要点：①在“长期股权投资”科目下，设置“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”等明细科目。②初始投资成本调整规则：按照被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额及持股比例进行调整。初始成本投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的差额，不调整长期股权投资的初始成本，在投资期间也不摊销，反之，应将其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的投资成本。③权益法下投资损益的确认。企业持有的对联营企业的投资，应按照享有被投资企业净利润或发生亏损的份额确认为投资收益或投资损失。④被投资单位分派的现金股利应作为投资的收回。⑤被投资企业所有者权益其他变动应调整长期股权投资和资本公积。5分）暂无解析12-答案：(1) 甲方案：暂无解析13-答案：B暂无解析14-答案：C[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走