历年中级会计实务重点题10979

历年中级会计实务重点题单选题1、甲公司2005年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2004年末已为该原材料计提存货跌价准备为5万元。甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A．10B．6C．15D．0单选题2、某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。 2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为

200万元，预计使用年限为

10年，预计净残值为20万元，2010年

12月

31日该投资性房地产的公允价值为

210万元。则

2010年该投资性房地产对利润表的影响的各种说法中，正确的是

()

。A．计提折旧

16.5万元B．公允价值变动损益是

10万元C．计提的折旧计入“其他业务成本”科目D．对利润表没影响多选题3、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有 ()。A．存货跌价准备B．长期股权投资减值准备C．固定资产减值准备D．无形资产减值准备多选题4、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括 ()。A．劳务总收入能够可靠地计量B．相关的经济利益能够流人企业C．劳务的完成程度能够可靠地确定D．劳务总成本能够可靠地计量多选题5、以下小题为互不相干的多项选择题。下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有 ()。A．固定资产按照市场价格计量B．持有至到期投资按照市场价格计量C．交易性金融资产按照公允价值计量D．存货按照成本与可变现净值孰低计量E．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量多选题6、下列项目中，属于固定资产投资项目的现金流量包括的内容有 ()。A．原始投资B．固定资产使用中的现金流量C．收回的固定资产的残值D．固定资产折旧额E．收回的原垫付的流动资金单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题8、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。 2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元(同税法)，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为

8年，并按直线法计提折旧。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为

1200万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项中，属于会计估计变更的有()。A．办公自动化设备的使用年限由 8年改为5年B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由按成本与市价孰低计量改为按公允价值计量多选题9、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 ()。A．支付年度审计费B．固定资产和投资发生严重减值C．股票和债券的发行D．火灾造成重大损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题12、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是 ()A．计入资本公积B．计入期初留存收益C．计入营业外收入D．计入公允价值变动损益单选题13、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ()。A．董事会提出现金股利分配方案B．发生企业合并C．发生以前年度销货退回D．发生巨额亏损单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题15、下列关于固定资产折旧的说法正确的是 ______A．月份内减少或停用的固定资产，当月不再计提折旧B．提前报废的固定资产，应补提折旧后再将其净损失计企业营业外支出C．季节性停用和修理用的设备，应该计提折旧D．已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应该仍计提折旧多选题16、下列各项中，体现了谨慎性会计信息质量要求的具体做法是 ______。A．按年限平均法计提固定资产折旧B．计提存货跌价准备C．按公允价值计量交易性金融资产D．按权益法核算长期股权投资单选题17、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是 ()。A．意图长期持有的股权投资B．意图随时变现的股权投资C．意图随时变现的基金投资D．意图持有至到期的债权投资简答题18、某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：(1)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧 (该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，要求按顺序计算并说明理由：该企业借款利息的纳税调整金额；单选题19、2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应 ()。A．不需调整，只将其作为 2011年3月份的业务进行处理B．调整2010年会计报表期初数和上年数C．调整2011年会计报表期初数和上年数D．调整2010年会计报表期末数和本年数单选题20、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是 ()。A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题21、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有 ()。A．上年度售出商品发生退货B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值C．董事会提出现金股利分配方案D．因发生火灾导致存货严重损失多选题22、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为 25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零， 均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。 假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。 2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。(4)2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。(5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：①黄河公司以上述投资性房地产 (公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2008年初，下列关于黄河公司收到租金及有关营业税的相关会计分录中，正确的有()。A．借：银行存款2000贷：其他业务收入 2000B．借：银行存款2000贷：投资收益2000C．借：营业税金及附加 100(2000×5%)贷：应交税费――应交营业税 100D．借：其他业务成本 100(2000×5%)贷：应交税费――应交营业税 100多选题23、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中， 属于资产负债表日后事项的有（）。A．支付管理人员工资B．对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定C．发行股票和债券D．因自然灾害导致资产发生重大损失单选题24、甲公司年度财务报告批准报出日为 4月30日。2002年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司 2002年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。A．作为资产负债表日后事项的“调整事项”B．作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C．直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中D．在2003年报表附注中说明多选题25、某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的 ()，属于该公司资产负债表日后非调整事项。A．以前年度销售退回B．用资本公积转增资本C．按每股净资产公开增发普通股D．持有交易性金融资产大幅度升值E．企业所得税税率由 15%变为25%单选题26、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为 1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件， 甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列关于甲房地产公司的会计处理中，正确的是()。A．投资性房地产对甲房地产公司 2010年度损益的影响额为-50万元B．投资性房地产对甲房地产公司 2010年度损益的影响额为 50万元C．因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为 -50万元D．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积多选题27、土地和固定资产支出是指用于土地以及建造和购置固定资产方面的资金支出，包括的方面有______。A．土地购置B．职工住房公积金C．房屋和建筑物D．工会经费E．机器设备多选题28、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息 ()。A．投资性房地产的种类、金额和计量模式B．采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C．房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响D．当期处置的投资性房地产及其对损益的影响单选题29、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是 ()。A．计量差错造成的存货盘亏B．管理不善造成的存货盘亏C．管理不善造成的固定资产盘亏D．工程建造期间发生的工程物资盘亏多选题30、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料如下：(1)2010

年7月

1日，甲公司可以银行存款

1100万元和一项固定资产投资于内公司，取得丙公司

2600万股普通股

(占丙公司有表决权股份的

50%，丙公司普通股的每股面值为

1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已计提折旧 800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于公允价值，该固定资产转让的公允价值为 1500万元。2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值， 均为5200万元。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为

3200万元，公允价值为

3300万元，未计提减值准备。(2)2011

年1月

1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资

520万股，换入乙公司的

W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价

20万元。乙公司的

W生产设备和无形资产账面价值分别为

550万元、40

万元，公允价值分别为

600万元、40万元，均未计提减值准备，似设转让过程中未发生相关税费。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司换出对丙公司的长期股权投资 520万股后，持有对丙公司有表决权股份为 40%，对丙公司仍具有重大影响。(3)甲公司取得的W生产设备经安装调试于 2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为20万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。乙公司2011年1月1日取得对丙公司的520万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。2011年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为6700万元。乙公司于2011年4月1日以银行存款1500万元买入丙公司1040万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。2011年4月1日丙公司可辨认净资产公允价值为7300万元。2011年4月1日，丙公司除一台固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为200万元，采用年限平均法汁提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5200万元，“盈余公积”贷方余额为120万元，“利润分配―未分配利润”贷方余额为1080万元。(7)2011年9月5日，丙公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加100万元。(8)2012年4月30日丙公司完成了 2011年度企业所得税汇算清缴工作。丙公司2011年1～3月实现净利润500万元，4～12月实现净利润1100万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按 2011年度实现净利润的 10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15批准对外报出。假定不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。[要求]根据上述资料，回答下列问题：甲公司2010年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为 ()。A．借：长期股权投资―丙公司 (成本)2600贷：固定资产清理 1400银行存款1100营业外收入―处置固定资产利得 100B．借：固定资产清理 1400累计折旧800贷：固定资产2200C．借：长期股权投资―丙公司 (成本)2500贷：固定资产清理 1400银行存款1100D．借：长期股权投资―丙公司 (投资成本)2500累计折旧800贷：银行存款1100固定资产2200-----------------------------------------1-答案：A[解析] 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝ 20×10-95-20×1＝85(万元)。该原材料存货跌价准备应有余额＝100-85＝15(万元)，甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备=15-5=10(万元)。2-答案：B[解析] 公允价值计量模式下的投资性房地产不需要计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表日的公允价值为基础，调整其账面价值。所以选项 B正确。3-答案：B,C,D[解析] 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。4-答案：A,B,C,D[解析] 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：劳务总收入和总成本能够可靠地计量；(2)与交易相关的经济利益能够流入企业；(3)劳务的完成程度能够可靠的确定。5-答案：C,D,E[解析] 选项A不正确，根据规定，固定资产应当按照历史成本计量；选项 B也不正确，按照规定，持有至到期投资按照摊余成本计量。6-答案：A,B,C,E[解析] 固定资产的折旧额虽然在会计核算中确认为费用，但是并不产生现金流量，所以选项D不正确。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：A,B[解析] 选项C、D和E属于会计政策变更。9-答案：B,C,D[解析] 支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：A[解析] 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。13-答案：C[解析] 选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项，在报表附注中披露即可。14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：C[考点] 本题主要考查的知识点为关于固定资产折旧的相关规定。16-答案：B[解析] 谨慎性要求企业对交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。17-答案：D[解析] 按照《企业会计准则第 22号――金融工具