最新初级会计实务-交易性金融资产练习题及答案

第一章(一)交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103B.100C.102D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。A.102B.104C.112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案】C【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。6．企业发生的下列有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利【答案】A【解析】选项BC，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公允价值变动损益”科目；选项D，交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“交易性金融资产——成本”核算的。7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元【答案】A【解析】甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝－4＋[960－（860－4）]＝100（万元）。8．2017年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。A公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该资产的入账价值是（）。A.9950万元B.9960万元C.9970万元D.10000万元【答案】D二、多项选择题对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益E.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积【答案】CD【解析】A选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。2.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】ABCD3.下列各项中，关于交易性金融资产表述正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】ABCD三、判断题1．企业购入的股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本。（）【答案】×2．出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额。（）【答案】×3．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（）【答案】√四、计算与分录题【1.1】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时：借：投资收益——A上市公司股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其他货币资金——存出投资款26500【1.2】承【1.1】，假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时：借：投资收益——A上市公司股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其他货币资金——存出投资款26500【1.3】承【1.2】，假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利600000，并存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——存出投资款600000贷：投资收益——A上市公司股票600000【1.4】承【1.2】，假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：借：应收股利——A上市公司800000贷：投资收益——A上市公司股票800000【2.1】2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收到债券利息1000000元。假定债券利息不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：（1）2018年1月1日，购入B公司的公司债券时：借：交易性金融资产——B公司债券——成本26000000投资收益——B公司债券300000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：其他货币资金——存出投资款26318000（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：借：其他货币资金——存出投资款500000贷：投资收益——B公司债券500000（3）2018年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入1000000（25000000×4%）时：借：应收利息——B公司1000000贷：投资收益——B公司债券1000000（4）2019年初，收到持有B公司的公司债券利息时：借：其他货币资金——存出投资款1000000贷：应收利息——B公司1000000【2.2】承【2.1】，假定2018年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为24800000元；2018年12月31日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为25700000元。甲公司应编制的会计分录为：（1）2018年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益——B公司债券1200000贷：交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动1200000（2）2018年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动900000贷：公允价值变动损益——B公司债券900000【2.3】承【2.1】和【2.2】，假定2019年3月15日，甲公司出售了所持有的全部B公司债券，售价为26400000元。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——存出投资款26400000交易性金融资产—B公司债券——公允价值变动300000贷：交易性金融资产—B公司债券——成本26000000投资收益700000同时：借：投资收益300000贷：公允价值变动损益300000【2.4）承【2.3】，计算该项业务转让金融商品应交增值税。转让金融商品应交增值税=（26400000–26000000）/（1+6%）×6%=22641.51（元）甲公司应编制如下会计分录：借：投资收益22641.51贷：应交税费——转让金融商品应交增值税22641.51附录资料：不需要的可以自行删除记叙文基础知识（一）记叙文的特点1、概念：以记叙、描写为主要表达方式，以写人记事，写景状物为主要内容的文章。2、分类：A、按样式分：通讯、回忆录、游记、新闻、参观访问记、民间故事。B、记叙内容分：写人、叙事、写景、状物。（二）记叙的要素和人称记叙的要素：时间、地点、人物、事件的起因、经过和结果。A、时间：一般用时间词表示；也有的间接表示事件的发生时间。B、地点：单一地点，事件在一处发生；还有的事件随情节发展而转换。C、人物：有主要人物和次要人物之分。主要人物往往体现文章的中心思想，次要人物帮助形成完整的情节，并对主要人物起衬托作用。D、起因：指引发事件的原因，一般在开头，也有在后头（倒叙）E、经过：指事件发展的过程，复杂事件的经过往往包含若干阶段，可先概括再综合。F、结果：指事件的结尾，一般也用记叙描写的表达方式，它是事件的一部分。如以抒情议论结尾的不能当作结果。记叙的人称：A、第一人称：以“我”、“我们”的身份叙述。“我”是其中的一个人物，文章记叙的人和事都是“我”的所见、所闻、所想，容易使读者产生真实而亲切的感觉。文中如有心理活动描写必定是“我”的，其他人物的心理活动只能是“我”猜测的，不可直接描写他人的心理活动。B、第二人称：出现在用第一人称或第三人称的叙述中，出于直接抒情的需要。但记叙文通篇一般不采用第二人称。C、第三人称：指作者站在“第三者”的立场上把人物的经历和事件的经过告诉读者。文中每人物都有自己的名字或称谓，没有“我”这个代词。其好处在于人物事件的展开不受时间和空间的限制，有比较广阔的活动范围，便于塑造人物形象和表现文章主题，文中每个人物的心理活动都可描写。（三）记叙的顺序记叙的顺序指记叙文材料安排方式，一般可分为顺叙、倒叙、插叙。1、顺叙：记叙的材料按时间推移、地点转移和事件发展的先后顺序来叙述的方法。用顺叙写的文章、层次、段落和事件发展的过程基本一致，可从时间推移、程序推进、空间转换等标志着手，理清思路。2、倒叙：先把事件的结果写出，或先把后发生的事（或是某个突出的片断或结局）叙述，然后再按事情的发生发展记叙，最后落到结果，使首尾呼应。其注意点：①开头一般先写结果，或是由眼前的事物引起回忆；②开始追述时，文章一般要用一两句话表明以下要追述以往的事；③追述部分仍按时间顺序写。3、插叙：在顺叙过程中插入与中心思想有关的事件。分析插叙要把握两点：一是转入插叙的过渡句。二是由插叙转到顺叙的过渡句，它们衔接要自然、完美。阅读时要注意插叙前后的过渡性文字。插叙的作用是对主要情节或人物描写起补充、衬托的作用。（四）记叙的中心与材料1、记叙的中心：就是作者凭借记人写景，给景状物告诉读者，自己对生活的看法。2、中心的把握：（1）、内容：一是文章所表现的主要内容，二是作者的感受、文章的意义。（2）、方法：抓具体材料:写人为主的，通过人物的语言、行动，从把握人物的性格特征和思想意义入手；叙事为主的，通过事件的起因、经过与结果进行归纳，从把握文章通过叙写的事件所要说明的道理入手；写景状物为主的，要根据所描写景物的特征，把握文章通过写景状物抒发的感情进行分析归纳。抓文章题目抓开头结尾抓议论抒情语句记叙的材料(内容)：就是根据需要围绕中心在写人记事写景状物所叙述的生活内容。材料必须为中心服务。抓记叙的要素：如：写人为主的材料主要有：①人物的外貌、语言行动、心理描写②人物在社会生活中的具体表现③人物间的相互关系④作者对人物的态度\感情.记事为主的材料主要有：事件的发生、发展