精典初级会计实务常考题3936

精典初级会计实务常考题简答题1、S股份有限公司(本题下称“S公司”)为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为230万元；递延所得税负债为360万元，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2007年利润总额为6600万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)2007年1月1日，以2040万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2009年12月31日。S公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2006年12月15日，S公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 2600万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。公司预计该设备使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

S税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20年。假定S公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2007

年6月

20日，S公司因废水超标排放被环保部门处以

200万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2007

年9月

12日，S公司自证券市场购入某股票；支付价款

800万元(假定不考虑交易费用

)。S公司将该股票作为交易性金融资产核算。

12月

31日，该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2007年10月10日，S公司由于为乙公司的银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。S公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。其他有关资料如下：s公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。②S公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③S公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述交易或事项，填列“S公司2007年12月31日暂时性差异计算表”。单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债合计计算S公司2007年应纳税所得额和应交所得税。计算S公司2007年应确认的递延所得税和所得税费用。编制S公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。(答案以万元为单位)简答题2、北方股份有限公司 (下称北方公司 )为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17%的税率)，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。20×7年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司贷款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为 900万元，估计销售材料的销售费用和税金为

5万元。(3)8

月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款

500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款

50万元；②用所持某上市公司股票 100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为 400万元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为 340万元(按成本法核算，未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。(4)12

月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出

60%用于产品生产，产品均完工并已对外销售，材料结存

40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为1万元。(5)20×8年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为 410万元，增值税为 69.7万元，南方公司设备的含税公允价值为 479.7万元。要求：确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。编制北方公司与东方公司债务重组业务中北方公司的会计分录。编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制10×8年3月20日北方公司进行资产置换的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)。简答题3、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2010年至2012年有关交易和事项如下：(1)2010年度①2010年1月1日，黄河公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法入股 1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。2010年

1月

1日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为

30000万元。假定黄山公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。②2010年

3月

10日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的

2009年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2009年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。③2010年6月30日，黄河公司以 1037．17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际年利率为6%。该债券系黄山公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票而年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。④2010年度黄山公司实现净利润2800万元。⑤2010年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1030万元。(2)2011年度①2011年1月1日，黄河公司收到2010年下半年债券利息。②2011年3月1日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的现金股利240万元。黄山公司2010年度利润分配方案为每 10股派发现金股利2元。2011年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买x公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于 6月20日向x公司支付股权转让价款 10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2011年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。④2011年7月1日收到2011年上半年债券利息。⑤2011年度黄山公司实现净利润 7000万元，其中1月至6月实现净利润 3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。⑥2011年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1000万元。(3)2012年度①2012年1月1日收到2011年下半年债券利息。②2012年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元。③2012年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利420万股。黄山公司2011年利润分配方案为每 10股派发股票股利1股。2012年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。⑤2012年度黄山公司实现净利润8000万元。其他有关资料如下：除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。假定不考虑内部交易和所得税的影响。黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。要求：编制黄河公司2010年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2010年12月31日长期股权投资的账面价值。多选题4、对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，不影响长期股权投资账面价值的有 ()。A．被投资企业提取盈余公积B．被投资企业宣告分配现金股利C．被投资企业实际发放股票股利D．被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动E．被投资企业实现净利润单选题5、下列说法错误的是（）A．资产负债表反映主体在一段特定时间所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况B．利润表反映主体在一定期间的经营成果C．现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况D．附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等多选题6、某项目设计生产能力为 8万台/年，产品售价为 160元/台，变动成本为 90元/台，销售税金及附加30元/台。线性盈亏平衡分析的前提条件是()。A．产量变化，固定成本随之发生变化B．产量等于销售量，即当年生产的产品 (商品)当年销售出去C．产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数D．产量变化，单位可变成本不变，从而总成本费用是产量的线性函数E．只生产单一产品，或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算多选题7、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有 ()。A．划分为可供出售的债权性投资B．划分为交易性的权益工具投资C．划分为持有至到期的债权性投资D．划分为可供出售的权益工具投资多选题8、注册税务师在对 2008年的联营投资收益进行审核时，需要关注的要点有 ()。A．对外投资的财产或资金，是否在国家规定的范围内B．审核联营协议中约定利润分配方法是否符合国家的规定C．审核对外投资取得的收入是否长期挂在被投资单位账上D．结合“长期股权投资”、“投资收益”等明细账，及“银行存款”日记账的记录，对联营投资收益进行审核E．权益性投资收益是免税的，所以，不需要审核多选题9、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有 ()。A．计提长期股权投资减值准备B．收到股票股利C．被投资企业宣告分派现金股利D．被投资企业接收实物资产捐赠单选题10、下列交易中，不属于非货币性资产交换的是 ()。A．以公允价值234万元的存货换取公允价值 234万元的固定资产B．以公允价值C．以公允价值

46万元的一台设备换取一辆小汽车，另支付补价 4万元410万元的持有至到期债券换取公允价值 410万元的长期股权投资D．以公允价值

2300万元的长期股权投资换取公允价值

2300万元的生产设备多选题11、注册会计师认为编制该预测性财务信息所依据的假设有 ()。A．市场占有率属于推测性假设B．(1)的事项为最佳估计假设C．(2)的事项为推测性假设D．(3)的事项为最佳估计假设多选题12、辛公司对下列长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法。其中，不正确的是()。A．辛公司持有某公司 60%的股份，该公司2004年末因严重亏损已资不抵债。辛公司董事会于2005年1月决定，对该项投资 2005年度改按成本法核算B．辛公司持有某公司 70%的股份，2005年6月1日该公司依法宣告破产，辛公司董事会决定，对该项投资自该日起改按成本法核算C．辛公司持有某公司 35%的股份，2005年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失，辛公司董事会决定，对该项投资 2005年度改按成本法核算D．辛公司持有某公司 60%的股份，2005年1月1日将其中49%的股份予以转让，辛公司董事会决定，对该项投资 2005年度改按成本法核算单选题13、2008年底，甲公司财务部门举行了一次研讨会，对2009年的下列两项工作计划进行了讨论和决策：为了扩大销售，决定改变信用政策：2008年甲公司销售产品收入为4320万元，企业销售利润率为10%，其信用条件是：2/10，n/30，享受现金折扣的占40%，其余享受商业信用。管理成本占销售收入的1%，坏账损失占销售收入的2%，收账费用占销售收入的3%。2009年拟将赊销条件改为“2/10，1/20，n/60”，企业销售利润率变为12%，预计销售收入将增加50%。估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣；15%的客户会利用1%的折扣，其余的享受商业信用。管理成本占销售收入的比率变为1.5%，坏账损失为销售收入的2.5%，收账费用为销售收入的3.5%。假定企业的资金成本率为8%。为了扩大生产，讨论新生产线购建及筹资方案新生产线的购建有两个方案：方案一：建造一条生产线M，投资额为1000万元，于建设起点一次投入(建设期较短，可以忽略不计)。该设备预计使用寿命为5年，直线法计提折旧，预计期满净残值为10万元。投产后每年增加息税前利润500万元。方案二：同样的金额直接购买一条生产线N。该生产线购入后即可投入生产使用。预计使用年限为5年。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，生产线N生产的A产品单位变动成本(包括销售税金)为60元，边际贡献率为40%，固定成本总额为125万元，A产品投产后每年可实现销售量20万件。为建造该生产线所需的1000万元资金有两个筹资方案可供选择：方案一：按每股10元发行普通股，该企业刚刚发放的每股股利为0.3元，预计股利每年增长5%；方案二：按面值发行票面利率为 10%，期限为5年的长期债券，筹资费用率为2%。(已知，所得税税率为 25%，PVA8%,5=3.9927，PVA8%,4=3.3121，PV8%,5=0.6806)根据上述资料回答下列问题 (计算结果保留两位小数)：甲公司针对新建生产线方案，从资金成本的角度考虑，应该选择的筹资方案为()。A．方案一B．方案二C．两个方案一样D．无法判断多选题14、下列哪些属于审计机关的审计监督范围 ()A．国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务支出B．国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益C．政府投资的建设项目的财务收支D．国际组织贷款项目的财务收支多选题15、专用存款账户是针对特定事项开立的银行结算账户， 适用于()等专项管理和使用的资金。A．期货交易保证金B．更新改造资金C．政策性房地产开发资金D．社会保障基金单选题16、在进行研究对象的功能评价时， 功能现实成本的计算与一般的传统成本核算的异同是()。A．计算对象不同，成本费用构成项目相同B．计算范围不同，成本费用计算内容相同C．成本费用构成项目不同，计算对象相同D．成本费用计算内容不同，计算范围相同单选题17、商业银行是()性质的组织。A．福利组织B．政府机构C．事业单位D．金融企业多选题18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题19、以下有关会计主体，说法不正确的是 ()。A．会计主体可以是一个特定的企业B．会计主体可以是一个企业的某一特定部分C．会计主体不可以是一个具有经济业务的特定非营利组织D．会计主体可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司单选题20、二、收支状况年度收入有年终奖金 10万元，年保费支出6000元。三、资产负债状况目前他们有住房四处：1．商品房，100余平米，花费40万元，贷款30万元，分十年还款，月供3000元，此房用于自住，贷款余额为20万元；2．商品房，60平米，花费32万元，贷款已全部还清，目前出租，月租金2500元；3．房改房，70平米，花4万元买下，出租，月租金2500元；4．公房，属于承租，需向房管部门月交租金90元，出租，月租金1300元。目前，刘女士家庭拥有定期存款5万元，现金及活期存款5万元，股票及股票基金30万元，汽车及家电20万元。四、保险状况刘女士购买了某两全保险 6万元、意外伤害险 10万元及意外伤害医疗 5万元，年保险费支出 6000元，医药费按 80%报销，单位参加了社会医疗和养老保险。先生单位参加了社会医疗统筹和养老保险。五、理财目标 1．近期目标：(1)近期内先生准备更换汽车，至少需要 30万元，多则50万元；刘女士去年花15万元刚买车，近期内不会更换。(2)30万元的股票及股票基金是去年先生以单位经营者身份入股，但因单位报表人为操纵因素较多， 效益不稳定，今年就没有分红。需要妥善处理这部分资产。(3)先生近期有可能去上海发展，考虑在上海购房自住或投资。2．中期目标：除赡养两位老人外(公房出租收入刚好用来支付老人每月的赡养费用)，还须抚养未成年的幼女，须为其准备好研究生毕业的费用。另外，因先生年龄较大，想给女儿一个终身保障，让女儿走向社会能过上独立的生活。(先生的儿子国外读书费用一次性带足，基本上已不用再支付)3．中长期目标：(1)先生年龄偏大，与太太悬殊，且又是家庭经济和精神支柱，家庭缺乏安全感。因此，重点考虑先生的保障问题。(2)为夫妻俩准备好充分的退休基金，安享幸福晚年。六、假设条件子女学费的成长率为5%，子女教育金的投资报酬率为8%。七、附表理财规划师认为，刘女士家庭的投资结构不合理，这主要表现在多方面。下列说法不正确的是()。A．资产总体收益不是很高B．家庭的日常备用金不足C．股票及股票基金投资风险较大，而且收益不稳定D．固定资产占家庭总资产比重过大，房地产占比有 56%，有一定的流动性风险和产业风险-----------------------------------------1-答案：S公司2007年12月31日暂时性差异计算表暂无解析2-答案：(1)债务重组日：20×7年3月2日。暂无解析3-答案：2010年度：暂无解析4-答案：A,C[解析] 选项AC，被投资方所有者权益总额未发生变动，投资方不做账务处理。5-答案：A[解析] 资产反映的是特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况。6-答案：B,C,D,E[解析] 线性盈亏平衡分析的前提条件有：7-答案：A,B,D[解析]按照《企业会计准则――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。8-答案：A,B,C,D[解析] 企业所得税法下对联营投资收益也需要进行相应的审核。9-答案：A,C,D[解析]在采用权益法核算长期股权投资的情况下，投资企业应当根据被投资企业所有者权益的变动调整长期股权投资的账面价值，使长期股权投资的账面价值反映其被投资企业中权益的变动情况。被投资企业接受实物资产捐赠，导致其资本公积增加；而被投资企业宣告分派现金股利，则导致企业未分配利润减少，两者均会引起长期股权投资的账面价值发生变动。由于发放股票股利只引起企业所有者权益结构发生变动，故不会引起投资企业长期股权投资账面价值变动。企业计提长期股权投资减值准备，直接减少长期股权投资的账面价值。10-答案：C[解析] 持有至到期债券属于货币性资产，以持有至到期债券换取长期股权投资不属于非货币性资产交换。11-答案：A,D[解析](1) 中所指的现有设备年生产能力数据是真实的历史数据，不属于假设；而(2)和(3)中未来产品的总需求量、未来资本支出金额和单位固定成本的下降幅度等数据都应当是建立在给定的市场占有率下对未来情况的最佳估计基础上的，所以应当属于最佳估计假设。12-答案：A,C,D[解析]A：被投资单位的财务状况不属于会计制度规定的投资方改变投资核算方法的考虑因素；B：在被投资单位依法宣告破产后，投资者应依据破产清算结论(而不是投资额所占的比例)确定其应承担的债务，此时改为成本法符合实际情况；D：按题意，辛公司转让股份后，仍然持有被投资单位60%－60%×49%＝30.6%的股份，仍然符合采用权益法的条件。13-答案：B[解析] 普通股资金成本=0.3×(1+5%)/10+5%=8.15%14-答案：A,B,D本题考查审计机关的审计监督范围。根据《审计法》第十九条的规定，审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务