精典初级会计实务试题239

精典初级会计实务试题单选题1、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除；持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用是 ()。A．-100万元B．-50万元C．-250万元D．-200万元简答题2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：(1)2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为2006年12月31日。该股权转让协议于 2006年12月25日分别经甲公司和公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2007年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。单位：万元项目账面原价累计折旧公允价值存货300500固定资产1000500600小计乙公司该项固定资产预计使用年限为 10年，已使用5年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 2007年对外出售80%，剩余20%于2008年全部对外售出。(3)2007年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)2007年4月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2006年度的现金股利100万元。(5)2007年5月10日，甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利。(6)2007年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。(7)2007年度，乙公司实现净利润400万元。2007年12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元。(8)2008年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(9)2008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(10)2006年12月30日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。该建筑物系乙公司2007年12月为管理部门使用而购买，买价为300万元，购买时发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。(11)2008年度，乙公司发生净亏损 600万元。(12)2009年1月1日，甲公司与乙公司的第一大股东 B公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。2009年1月1日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元。(13)2009年4月20日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。2009年度，乙公司实现净利润 1000万元。2010年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为： 按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利 1200万元。该利润分配方案于当日对外公布。(14)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为 10%；不考虑所得税及其他因素的影响。要求：编制甲公司2007年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。多选题3、关于金融资产的计量，下列说法当中正确的有 ()。A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额B．可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额C．可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入到投资收益单选题4、下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是 ()。A．生产产品耗用的原材料B．直接从事产品生产的工人工资C．按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费D．车间机器设备折旧费多选题5、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题6、产品成本计算是不定期的，一般不存在完工产品与在产品之间费用分配问题的成本计算方法是()。A．平行结转分步法B．逐步结转分步法C．分批法D．品种法简答题7、新东方公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2009年8月31日“应交税费――应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)用原材料对外进行投资，该批原材料的成本价35万元，计税价格41万元，应缴纳的增值税税额为6.97万元。销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。因管理不善导致原材料毁损一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元。用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。要求：编制上述经济业务相关的会计分录。计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税税额。单选题8、东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007年至2010年业务的有关资料如下：(1)2007年11月1日东方公司以一项固定资产与甲公司交换一项长期股权投资和一项无形资产，并签订了股权转让协议。东方公司的固定资产账面余额为 350万元，计提折旧10万元，计提减值准备30万元，公允价值为410万元；甲公司的长期股权投资账面余额为220万元，减值准备10万元，公允价值为270万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，东方公司支付给甲公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。东方公司换入的甲公司持有的A公司的长期股权投资，占A公司股份总额的 10%，采用成本法核算，股权协议生效日为 2007年12月31日。该股权转让协议于 2007年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2008年1月1日，东方公司将设备运抵甲公司，并办理了相关的股权划转手续。2008年1月1日，A公司股东权益总额为 2000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。(3)2008年1月1日，A公司董事会提出 2007年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为 2000万元。(4)2008年5月1日，A公司股东大会通过 2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。(5)2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。(6)2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积增加80万元。(7)2008年度，A公司实现净利润400万元。(8)2009年1月1日，东方公司又从A公司的另一股东处取得 A公司20%的股权，实际支付价款500万元。至此东方公司持股比例达到 30%，对A公司具有重大影响，改用权益法核算。2009年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为 2400万元。(9)2010年1月5日，东方公司将其持有 A公司15%的股权对外转让，转让价款万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示)：追加投资后长期股权投资的账面余额为()万元。A．330B．500C．270D．810单选题9、证券公司净资本不得低于其对外负债的 ()。A．5%B．8%C．10%D．15%单选题10、以下关于激进的流动资产融资战略表述中，错误的是()。A．公司以长期负债和权益为全部固定资产融资B．一部分永久性流动资产使用短期融资方式融资C．一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资D．短期融资方式支持了部分临时性流动资产单选题11、二、家庭收支状况三、家庭资产负债状况四、保险方面李先生夫妻没有为自己购买保险。五、家庭理财目标六、假设条件1．收入成长率5%、学费成长率4%、房价成长率3%、通货膨胀率2%。住房公积金账户投资报酬率为2%，养老金账户投资报酬率为4%，自行投资的报酬率为6%；2．预测收入增长率：5%；3．房价成长率：3%；4．教育支出增长率：4%；5．社保投资报酬率为 4%；6．医疗保险金与失业保险金各提拨 1%，住房公积金个人与单位各提拨 6%，养老金账户个人提拨 6%，单位提拨20%；7．换房后房贷住房公积金利率为 5%，一般贷款利率为 6.3%，贷款20年。公积金贷款上限每人 30万元。家庭紧急备用金为流动性资产的重要组成部分，用来应付生活中的突发事件。下列关于李先生家庭应急备用金的留存合理的建议是()。A．留存5000元作为应急备用金B．留存1万元作为应急备用金C．留存2万元作为应急备用金D．将李先生的工资收入全部用作应急准备金多选题12、采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资―××公司 (损益调整)”科目贷方发生额的是()。A．被投资企业宣告分派现金股利B．投资企业收回长期股权投资C．被投资企业发生亏损D．被投资企业实现净利润E．被投资企业宣告分派股票股利多选题13、关于长期投资，下列说法正确的是 ()。A．最常见的长期投资资金需求是收购子公司的股份或者对其他公司的相似投资B．长期投资属于一种战略投资，其风险较大C．最适当的融资方式是股权性融资D．其属于资产变化引起的借款需求E．如果银行向一个处于并购过程中的公司提供可展期的短期贷款，就一定要特别关注借款公司是否会将银行借款用于并购活动单选题14、下列业务中属于资产内部增减变动，不影响资产总额的是 ()。A．收到投资者投入的货币资金 100万元B．以银行存款5万元归还短期借款C．以银行存款6万元购买原材料D．支付现金股利2万元多选题15、《会计电算化工作规范》中提出了建立会计电算化岗位责任制的原则，基本会计岗位可分为()和稽核、会计档案管理等工作岗位。A．系统分析员B．出纳C．会计核算D．会计主管单选题16、某企业以自产的产品A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人，已知产品A的市场售价为20000元，增值税税率为17%，产品A的成本共计15000元。那么对此项经济业务的会计处理应该是()。A．借：管理费用23400贷：应付职工薪酬23400B．借：管理费用20000贷：应付职工薪酬20000C．借：生产成本23400贷：应付职工薪酬23400D．借：生产成本20000贷：应付职工薪酬20000多选题17、宝发公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为

17%。2009年

3月份，宝发公司发生下列业务：2日，销售甲产品100台，单价为450元/台，货款尚未收到；甲产品3月初结存数量500台，单位成本310元/台；本月入库2000台，单位成本为320元/台；甲产品发出库存商品的成本按全月一次加权平均法计算。20日，为增加本公司员工福利，公司管理层决定向全体职工每人发放1台本企业生产的乙产品。公司共有职工300人，其中生产工人200人，车间管理人员40人，厂部管理人员60人。乙产品不含市场售价2000元，单位成本1450元。宝发公司3月份共实现营业利润260000元，发生财务费用12000元，管理费用50000元，营业外支出4000元，所得税税率25%(本月应交所得税全部上交)，按10%提取法定盈余公积，按 5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，回答题：下列表述中正确的有()。A．3月份甲产品的加权平均单位成本是318元/台B．3月2日销售的甲产品应结转成本31800元C．企业向员工发放本企业生产的产品属于向职工提供货币性福利D．财务费用和管理费用均属于期间费用单选题18、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是 ()。A．长期股权投资取得的现金股利B．购买可供出售金融资产支付的价款C．为购建固定资产支付的专门借款利息D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款多选题19、ABC会计师事务所接受委托负责 E公司20×8年财务报表审计业务，戊注册会计师任项目负责人。在审计过程中发现下列问题，请代为做出正确的专业判断。E公司下列记录交易或事项形成的资本公积中， 在处置相关资产时应转入当期损益的有()。A．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积D．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积多选题20、企业在采用权益法核算长期股权投资时， 下列各项中，可能引起投资企业长期股权投资发生变动的有 ()。A．被投资单位实现净利润B．被投资单位增资扩股C．被投资单位接受现金资产捐赠D．被投资单位以资本公积转增资本-----------------------------------------1-答案：A[解析] 甲公司 2011年度递延所得税导致的所得税费用 =25-125=-100(万元)。(注：对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税 )。2-答案：2007年1月1日：暂无解析3-答案：B,D[解析]选项A，取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应计入投资收益；选项C，可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产成本。4-答案：D[解析] 车间机器设备折旧费必须先在“制造费用”中进行归集之后，按一定的方法进行分配计入相应产品的“生产成本”中。5-答案：A,B,C[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。6-答案：C[解析] 分批法是指按照产品的批别计算产品成本的方法。由于它的产品成本计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。因此，其产品成本计算期与产品生产周期基本一致，在计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。7-答案：(1)编制相关的会计分录：暂无解析8-答案：D[解析] 追加投资后长期股权投资的账面余额9-答案：B[解析] 证券公司必须持续符合下列风险控制指标标准：①净资本与各项风险准备之和的比例不得低于 100%；②净资本与净资产的比例不得低于 40%；③净资本与负债的比例不得低于 8%；④净资产与负债的比例不得低于 20%；⑤流动资产与流动负债的比例不得低于 100%。10-答案：D暂无解析11-答案：B[解析]应急基金金额一般为家庭每月日常支出的