2022年中级会计职称《会计实务》试题及答案 七

2022会计职称《中级会计实务》试题及答案七15115个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多项选择、错选、不选均不。)1、2022110240012001500万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%假定不考虑除增值税以外的其他相关税费那么该重组事项对乙公司2022年度损益的影响金额是( )万元。A.645B.945C.2145D.300参考答案:B答案解析:乙公司债务重组利得=2400-(1500+1500×17%)=645=1500(主营业务收入)-1200(主营业务本钱)=3002022=645+300=945(万元)。220221201000120060%640070003020224232002022乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2022年度损益的影响金额为( )万元。A.120B.90C.290D.770参考答案:B答案解析:此题属于同-控制下的企业合并，采用本钱法进行后续计量，因此甲公司付出的对价不确2022-30+200×60%=90(万元)。对于民间非营利组织，以下各项在期末不一定转入非限定性净资产的是( )。A.业务活动本钱B.管理费用C.筹资费用D.捐赠收入参考答案:D答案解析:选项D，期末，“捐赠收入--限定性收入〞应转入“限定性净资产〞，“捐赠收入--非限定性收入〞应转入“非限定性净资产〞。20221150100020221131000122022123110%假设剩余45名职员在2022年12月31日全部行权甲公司股票面值为1元那么记入“资本公积--股本溢价〞科目的金额为( )元。A.45000B.1000C.495000D.540000。参考答案:C答案解析:在等待期内确认的管理费用，即其他资本公积的金额=50×(1-10%)×1000×12=540000(元)。所以计入“资本公积--股本溢价〞科目的金额=540000-45×1000×1=495000(元)。此题相关的账务处理：借：资本公积--其他资本公积540000贷：股本45000资本公积--股本溢价495000企业持有至到期投资的特点不包括( )。A.有能力持有至到期B.到期日固定、回收金额固定或可确定C.有明确意图持有至到期D.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产参考答案:D答案解析:B202298450301202212月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。2022年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售共取得价款540万元B公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )万元。A.40B.120C.90D.119参考答案:B答案解析:540-500)+500-初始入账金额(450-30)]=120(万元)。以下关于固定资产核算的表述中，不正确的选项是( )。A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产本钱C.盘亏固定资产，应通过“固定资产清理〞科目核算D.盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整〞科目核算参考答案:C答案解析:选项C，应通过“待处理财产损溢〞科目核算;选项D，应作为前期会计过失，通过“以前年度损益调整〞科目核算。甲公司2022年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560.42万元债券面值10000万元每半年付息-次到期还本票面年利率6%，半年实际利率2%，采用实际利率法摊销。那么甲公司2022年1月1日该持有至到期投资摊余本钱为( )万元。(计算结果保存两位小数)A.10471.63B.10381.06C.1056.04D.1047.16参考答案:B答案解析:(1)2022年6月30日X=10560.42X2%=211.21(万元)应收利息=债券面值×票面利率=10000X6%÷2=300(万元)利息调整摊销额=300—211.21=88.79(万元)。(2)2022年12月31日实际利息收入=(10560.42—88.79)×2%=209.43(万元)应收利息=10000×6%÷2=300(万元)利息调整摊销额=300--209.43=90.57(万元)(3)202211=10560.42—88.79—90.57=10381.06(万元)。202212580万元，不含增值税的公允价值1001710原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。A.50B.70C.90D.107参考答案:D答案解析:甲公司换入无形资产的入账价值=换出资产的公允价值100-10+17=107(万元)。以下关于高危行业企业提取的平安生产费的说法中，不正确的选项是( )。A.平安生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储藏B.用平安生产费建造的固定资产到达预定可使用状态时，按形成固定资产的本钱冲减专项储藏，并确认相同金额的累计折旧C.用平安生产费建造的固定资产，在到达预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧D.高危行业企业提取的平安生产费，应通过“专项储藏〞科目核算参考答案:C答案解析:高危行业企业使用提取的平安生产费形成固定资产的，应在平安工程完工到达预定可使用状态时，-次性计提折旧，冲减专项储藏，在以后期问不再计提折旧。2022115200032094.21法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2022年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。(计算结果保存两位小数)A.2120B.2057.62C.2178.81D.2136.09参考答案:C答案解析:2022年应摊销的利息调整=2000×3%-2094.21×2%=18.12(万元)，2022年应摊销的利息调整=2000×3%-(2094.21+60—18.12)×2%=17.28(万元)，20221231A20227117A20002022710202272031111A止资本化的时点为()。A.2022年7月10日B.2022年7月20日C.2022年7月31日D.2022年9月1日参考答案:A答案解析:到达预定可使用或者可销售状态，是指所购建或者所生产的符合资本化条件的资产已经达到建造方或者企业自身等预先设计、方案或者合同给定的可以使用或者可以销售的状态。132022年1月150名中层以上管理人员每人授予500202212312022123120221500002022202220225202212对2022年当期管理费用的影响金额和2022年末相关负债的累计金额分别为( )元。A.18750，120000B.52500，202500C.75000，125000D.22050，225000参考答案:B答案解析:2022=12×45×500×3/4=20250020222×1111，AB15B2×1261BB公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，以下说法正确的选项是( )。A.A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D.A3，B3C答案解析:A公司应确认债务重组损失=(15-2)-3×4=1(万元)B公司应确认债务重组利得=15-3×4=3(万元)。会计处理如下：A公司的会计分录为：借：长期股权投资等12坏账准备2营业外支出--债务重组损失1贷：应收账款15B公司的会计分录为：借：应付账款15贷：股本3资本公积--股本溢价9营业外收入--债务重组利得3A202211，A200102022113410AA1520名职员离开，A20%;10A15%15A20221231日应确认的资本公积为( )万元。A.8000B.10000C.24000D.30000参考答案:A答案解析:A20221231=200×10×(1—20%)×15×1/3=8000(万元)。10220个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多项选择、少选、错选、不选均不。)以下有关固定资产折旧的相关处理中，不正确的有( )。A.因固定资产改进而停用的生产设备应继续计提折旧B.季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用C.自行建造的固定资产应自到达预定可使用状态的下个月开始计提折旧D.经营租入固定资产比照自有固定资产计提折旧参考答案:A,B,D答案解析:选项节性停用的固定资产照提折旧;选项以下有关收入的表述中，正确的有( )。A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品局部和提供劳务局部不能区分的情况下，均作为销售商品处理参考答案:A,B,C,D甲公司(制造企业)投资的以下各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有( )。A.主要从事房地产业务的子公司B.与乙公司(非甲公司的子公司)共同控制的合营公司C.发生重大亏损的子公司D.资金调度受到限制的境外子公司参考答案:A,C,D答案解析:AC合并范围。选项D，受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，这种情关于投资性房地产转换后的入账价值确实定，以下说法中正确的有( )。A.作为存货的房地产转换为采用本钱模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换目的账面价值，借记“投资性房地产〞科目B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价参考答案:A,B答案解析:选项A，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产〞科目，原已计提跌价准益;选项采用资产负债表债务法核算所得税时，不考虑递延所得税影响计入资本公积等特殊情况，应调减所得税费用的工程包括( )。A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B.本期转回的前期确认的递延所得税资产C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D.本期转回的前期确认的递延所得税负债参考答案:C,D答案解析:AB以下关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.具有融资性质的分期付款方式购入无形资产以总价款确定初始入账本钱D.10A,C,D答案解析:选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销;选项C，具有融资性质的分期付款购入的无形资产，初始入账本钱以购置价款的现值为根底确定：选项D，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。在计算所占用-般借款的资本化率时，应考虑的因素有( )。A.借款的时间B.溢折价的摊销C.资产支出D.借款的利率参考答案:A,B,D答案解析:所占用-般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和/C不正确。以下各项中，属于其他综合收益的有( )。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动B.可供出售外币非货币性工程的汇兑差额形成的利得和损失C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时产生的利得和损失D.与计入所有者权益工程相关的所得税影响所形成的利得和损失参考答案:B,C,D答案解析:选项A，应计入公允价值变动损益，不属于其他综合收益。以下工程中，不应确认递延所得税负债的有( )。A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D.非同-控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异参考答案:B,D答案解析:BD。以下各项中，年末可以转入事业单位非财政补助结余分配的有( )。A.经营收支的结余金额B.事业收支的结余余额C.经营收支的亏损金额D.事业收支的亏损金额参考答案:A,B,D答案解析:年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“非财政补助结余分配〞科目，结转后该科目无余额;经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，那么不予结转。1011028卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，那么填涂答题卡中信息10.5本类题最低为零分。)等待期是指从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，又称为行权限制期。( )对错参考答案:对答案解析:等待期是指从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间。非投资性房地产转换为采用本钱模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。( )对错参考答案:对答案解析:非投资性房地产转换为采用本钱模式计量的投资性房地产，是对应结转，不会出现差额。集团内涉及不同企业股份支付交易的处理时，接受效劳企业无结算义务的，接受效劳企业应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行处理。( )对错参考答案:错答案解析:集团内涉及不同企业股份支付交易的处理时，接受效劳的企业无结算义务的，接受效劳企业应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行处理。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。( )对错参考答案:对答案解析:我国企业通常应中选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中-种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。企业购入的不准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。( )对错参考答案:错答案解析:准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，不准备持有至到期的债券投资-般属于非货币性资产。在活泼市场中没有报价公允价值不能可靠计量的权益工具投资也有可能被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。( )对错参考答案:错答案解析:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是有公允价值的，故在活泼市场没有报价的权益工具投资不能划分为此类金融资产。企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。( )对错参考答案:错答案解析:交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当将长期股权投资的账面价值减对错参考答案:对答案解析:长期股权投资计提减值准备：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备企业发生的办公费和业务招待费，不会给企业带来未来经济利益，因此应于发生时直接确认为费用，计入当期损益。( )对错参考答案:对当将其减值准备予以转销。()对错参考答案:对2112210222X1111500500005240055110自2×12年起，每年1月1日付息。其他相关资料如下：(1)2×111152400(2)2×121550%假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③不考虑其他相关因素：454.45184%50.8219。要求：(1)计算可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2)2×111231(3)编制甲公司2x12年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。(4)2x1215答案解析:(1)可转换公司债券中负债成分的公允价值=50000X0.8219+50000×5%×4.4518=52224.50(万元)权益成分的公允价值=52400-52224.5=175.50(万元)52400贷：应付债券--可转换公司债券--面值50000--可转换公司债券--利息调整2224.50资本公积--其他资本公积175.50(2)2×111231=50000×5%=2500(万元)应确认的利息费用=52224.5×4%=2088.98(万元)借：财务费用2088.98应付债券--可转换公司债券--利息调整411.02贷：应付利息2500(3)借：应付利息2500贷：银行存款2500(4)转换的股数=500×10÷2=2500(万股)借：应付债券--可转换公司债券--面值25000(50000+2)--可转换公司债券--利息调整906.74[(2224.5-411.02)÷2]资本公积--其他资本公积87.75(175.50÷2)贷：股本2500资本公积--股本溢价23494.49甲公司为增值税-般纳税人，适用增值税税率为17%。2022年该公司拟建造-个生产车间，包括厂房和-条生产线两个单项工程，出包给乙公司建造，厂房价款为130万元、生产线502022(1)1月10日，预付厂房工程款100万元;(2)21050085(3)310155万元，均以银行存款支付：(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装：(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付：(6)6月1日，厂房、生产线到达预定可使用状态，并交付使用。要求：编制甲公司建造该生产车间的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案解析:(1)1月10日，预付厂房工程款：借：预付账款100贷：银行存款100(2)2月10日，购入生产线设备：借：工程物资500应交税费--应交增值税(进项税额)85贷：银行存款585(3)3月10日，支付管理费、公证费、监理费等：借：在建工程--待摊支出15贷：银行存款15发生的人员培训费：借：管理费用5贷：银行存款5(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装：借：在建工程--安装工程--在安装设备500贷：工程物资500(5)5月31日，结算工程款项：借：在建工程--建筑工程--厂房130--安装工程--生产线50贷：银行存款80预付账款100(6)计算分配待摊支出的会计分录：待摊支出合计=15万元“在建工程--安装工程--在安装设备〞应分配的待摊支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(万元)“在建工程——建筑工程--厂房〞应分配的待摊支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(万元)“在建工程--安装工程--生产线〞应分配的待摊支出=15x[50÷(500+130+50)]=1.10(万元)借：在建工程--安装工程--在安装设备11.03--建筑工程--厂房2.87--安装工程--生产线1.10贷：在建工程--待摊支出15(7)编制结转在建工程本钱的会计分录：借：固定资产--厂房132.87--生产线562.13(511.03+51.10)贷：在建工程--安装工程--在安装设备511.03(500+11.03)——建筑工程--厂房132.87(130+2.87)——安装工程--生产线51.10(50+1.10)211821533工程，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保存小数点后两位。)38甲公司为上市公司。有关投资业务资料如下：(1)甲公司与乙公司资料如下：①2×121220ACAC303002×1312②2×13121100③取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员，能够参与乙公司的财务和生产经营决策。④2×1323426万元。至2×13年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。⑤乙公司2×13年度实现净利润80万元。(2)甲公司与丙公司资料如下：AD21331ADAD80%的股权作为支付对价。213531AD5001并于当日办理了股权登记手续。2135318.306③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金50万元;相关款项已通过银行存款支付。213531AD96⑤2×135312×1331资产负债表(局部内容)编制单位：丙公司2×13年5月31日单位：万元丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用25年。丙公司无形资产，未来仍可使用14年。摊销方法及预计净残值不变。假定丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用;固定资产、无形资产预计净残值为零，均采用直线法计提折旧或摊销。固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定-致。(3)2×13年6月至12月间，甲公司和丙公司发生了以下交易或事项：①2×13年6月，丙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为60万元，本钱为40万元。甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。②2×1374030105该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。③2×131131232×13123119万元。2×131231100司对该应收债权计提了5万元坏账准备。(4)213612300(5)其他有关资料如下：①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与丙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。②各个公司的所得税率均为25%，甲公司合并丙公司为应税合并。③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)判断甲公司对乙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。(2)编制甲公司对乙公司长期股权投资及确认投资收益相关的会计分录。同时计算甲公司对乙公司长期股权投资在2×13年12月31日的账面价值。(3)判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由。(4)计算甲公司对丙公司长期股权投资的合并本钱及购置日合并财务报表确认的商誉。(5)编制2×13年5月31日甲公司对丙公司投资时的会计分录。(6)2×131231答案解析:(1)判断甲公司对乙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。甲公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。301(2)编制甲公司对乙公司长期股权投资及确认投资收益相关的会计分录。同时计算甲公司对乙公司长期股权投资在2×13年12月31日的账面价值。借：长期股权投资--乙公司--本钱300贷：银行存款300借：长期股权投资--乙公司--本钱30(1100×30%-300)贷：营业外收入30调整后乙公司的净利润=80-(34—26)=72(万元)，甲公司应确认的投资收益=72×30%=21.6(万元)，分录如下：借：长期股权投资--乙公司--损益调整21.6贷：投资收益21.62131231=330+21.6=351.6(万元)。(3)判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由。甲公司对丙公司合并属于非同-控制下企业合并。理由：参与合并各方甲公司、丙公司、AD公司在交易前不存在任何关联方关系，所以甲公司与丙公司之间的控股合并属于非同-控制下的企业合并。(4)计算甲公司对丙公司长期股权投资的合并本钱及购置日合并财务报表确认的商誉。甲公司对丙公司长期股权投资的合并本钱=8.306×500=4153(万元)购置日合并财务报表确认的商誉=4153-(3200+1800)×80%=153(万元)注：1800=(3150—2100)+(1250—500)(5)编制2×13年5月31日甲公司对丙公司投资时的会计分录。借：长期股权投资--丙公司4153贷：股本500资本公积——股本溢价3603银行存款50(6)2×131231①内部销售固定资产的抵消分录：借：营业收入60贷：营业本钱40固定资产--原价20借：固定资产--累计折旧1(20/10/2)贷：管理费用1借：递延所得税资产4.75[(20—1)×25%]贷：所得税费用4.75②内部销售无形资产的抵消分录：借：营业外收入25[40-(30-30/10×5)]贷：无形资产--原价25借：无形资产——累计摊销2.5(25/5×6/12)贷：管理费用2.5借：递延所得税资产5.63[(25-2.5)×25%]贷：所得税费用5.63③内部销售存货的抵消分录：借：营业收入31贷：营业本钱31借：营业本钱4[(31-23)/2]贷：存货4借：递延所得税资产1(4×25%)贷：所得税费用1④内部债权债务抵消分录：借：应付账款100贷：应收账款100借：应收账款--坏账准备5贷：资产减值损失5借：所得税费用1.25贷：递延所得税资产1.25(5×25%)⑤针对乙公司的内部交易的调整：借：营业收入10.2(34×30%)贷：营业本钱7.8(26×30%)投资收益2.42×131231借：固定资产1050(3150-2100)无形资产750(1250—500)贷：资本公积1800借：管理费用55.75贷：固定资产--累计折旧24.5(1050/25×7/12)无形资产--累计摊销31.25(750/14×7/12)⑦本钱法转为权益法的调整分录：调整后的净利润=300+固定资产(-60+40+1)+无形资产(-25+2.5)+存货(-4)-55.75=198.75(万元)借：长期股权投资159(198.75×80%)贷：投资收益159调整后的长期股权投资=4153+159=4312(万元)⑧有关投资的抵消分录：借：股本1000资本公积2300(500+1800)盈余公积245(215+300×10%)未分配利润1653.75(1485+198.75—300×10%)商誉153(4312—5198.75×80%)贷：长期股权投资4312少数股东权益1039.75(5198.75×20%)⑨有关投资收益的抵消分录：159(198.75×80%)少数股东损益39.75