涉税业务办理（第3版）实训题答案

《涉税业务办理》（第三版）主教材实训题答案【项目二】增值税1.4月的销项税额=500×200×13%+4520÷(1+13%）×13%+3000×（1+10%）×13%=13949(元)2.5月的销项税额=50×4000×13%+1695÷(1+13%）×13%+2×5000×13%=27495(元)3.4月的销项税额=100×200×13%+1130÷(1+13%）×13%=2730(元)4.5月的可抵扣进项税额=100×200×13%+1000×4×9%+800×9%+2000×6%-10×100×13%=3022(元)5.4月的销项税额=600×1200×13%=93600(元)4月的可抵扣进项税额=2000×30×13%+600×9%+20000×13%+300000×9%=37454(元)4月的应纳增值税税额=93600-37454=56146(元)6.4月的应纳增值税税额=113300÷(1+3%）×3%=3300(元)7.进口化妆品的应纳增值税税额=(20+4+6.24+12.96）×13%=5.616(万元)【项目三】消费税该产品应缴纳的消费税税额＝（700000＋35000）÷（1－15%）×15%＝129705.88（元）2.乙公司应代收代缴的消费税税额＝（72＋5）÷（1－30%）×30%＝33（万元）【项目四】关税小轿车进口环节应缴纳的关税＝（40×16＋12.70＋2.50）×60%＝393.12（万元）小轿车进口环节应缴纳的消费税＝（40×16＋12.70＋2.50＋393.12）÷（1－9%）×9%＝103.68（万元）小轿车进口环节应缴纳的增值税＝（40×16＋12.70＋2.50＋393.12）÷（1－9%）×13%＝149.76（万元）【项目五】企业所得税1.2014年弥补2012年的亏损10万元，不缴纳企业所得税；2015年弥补2012年的亏损30万元，不缴纳企业所得税；2016年弥补2012年的亏损30万元，不缴纳企业所得税；2017年弥补2012年的亏损40万元，不缴纳企业所得税；2018年弥补2013年的亏损50万元，剩余的盈利20万元应缴纳企业所得税，然后用税后利润再弥补2012年的亏损10万元。2.应纳税所得额=6000+（300-80）-3200-120-240-400+（300-4000×6%）-160-40×75%-80=2050（万元）应纳企业所得税额=2050×25%=512.5(万元)3.应纳税所得额=400+（25-2002×5‰）+（350-2002×15%）+1+3-5-16=447.69（万元）应纳企业所得税额=447.69×25%=111.9225(万元)【项目六】个人所得税1.（1）1月工资应纳税所得额=5800-5000=800（元）工资应预扣预缴税额=800×3%=24（元）（2）①若张华选择全年一次性奖金政策：商数（平均月收入）=48000÷12=4000（元）一次性全年奖应纳个人所得税=48000×10%-210=4590（元）②若张华选择将一次性全年奖并入综合所得：1月工资、一次性全年奖综合所得的应纳税所得额=5800+48000-5000=48800（元）工资、一次性全年奖综合所得的应纳税额=48800×10%-2520=2360（元）（3）房屋租赁应纳税额=（3000-800）×10%=220（元）（4）股利所得应纳税额=25000×50%×20%=2500(元)（5）①若张华选择全年一次性奖金政策，1月份应纳个人所得税总额=24+4590+220+2500=7334（元）②若张华选择将一次性全年奖并入综合所得，1月份应纳个人所得税总额=2360+220+2500=5080（元）2.（1）广告收入应纳税所得额=100000×（1-20%）=80000（元）广告收入应预扣预缴税额=80000×40%-7000=25000（元）（2）1-6月每次演出劳务报酬应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400（元）每次演出劳务报酬应预扣预缴税额=6400×20%=1280（元）1-6月演出劳务报酬共预扣预缴税额=1280×6=7680（元）（3）稿酬应预扣预缴税额=6000×（1-20%）×70%×20%=672（元）（4）偶然所得准予税前扣除的捐赠限额=20000×30%=6000（元）应纳税所得额=20000-6000=14000（元）应纳税额=14000×20%=2800（元）（5）李刚全年综合所得应纳税所得额=100000×（1-20%）+8000×（1-20%）×6+6000×（1-20%）×70%-60000=61760（元）综合所得应纳税额=91360×10%-2520=3656（元）偶然所得应纳税额=2800（元）李刚全年收入汇算清缴=6616+2800-25000-7680-672-2800=-29696（元）因此，李刚2019年应向税务局申请退税29696元。【项目七】其他税种应缴纳的城市维护建设税=（20+12）×7%=2.24（万元)应缴纳的教育费附加=（20+12）×3%=0.96（万元)化妆品公司当月应缴纳增值税=2000000×13%+351000÷（1+13%）×13%-1000000×13%=260000+40380.53-130000=170380.53(元)化妆品公司当月应缴纳消费税税=2000000×30%+351000÷（1+13%）×30%=600000+93185.84=693185.84(元)化妆品公司应缴纳城市维护建设税=（170380.53+693185.84）×7%=60449.65（元）化妆品公司应缴纳教育费附加=（170380.53+693185.84）×3%=25906.99（元）甲企业应缴纳的房产税=600×（1-30%）×1.2%+25×12%=5.04+3=8.04（万元）劳务公司每次应纳城镇土地使用税=500×5÷4=625（元）校办工厂每次应纳城镇土地使用税=（800-500）×5÷4=375（元）甲应缴纳的契税=450000×3%+30000×3%=13500+900-14400（元）乙、丙、丁不交契税。6.（1）资金账簿:应纳印花税税额=（10000000+100000）×0.25‰=2525(元)（2）领受权利许可证照2件:应纳印花税税额=2×5=10(元)7.（1）领受权利许可证照3件:应纳印花税税额=3×5=15(元)注：税务登记证不缴纳印花税。（2）买卖合同（购销合同）:应纳印花税税额=400000×0.3‰=120(元)（3）租赁合同：应纳印花税税额=180000×1‰=180(元)（4）借款合同:应纳印花税税额=4000000×0.05‰=200(元)（5）建筑工程合同：应纳印花税税额=5000000×0.3‰=1500(元)（6）技术合同：应纳印花税税额=500000×0.3‰=150(元)（7）资金账簿:应纳印花税税额=10000000×0.25‰=2500(元)该公司1月份应缴纳印花税=15+120+180+200+1500+150+2500=4665(元)8.(1)计税依据=627000÷(1+13%)=554867.26(元)(2)应纳车辆购置税税额=554867.26×10%=55486.73(元)9.（1）8月份外购车船应纳车船税=2×600+2×1000×4+2×450×4×50%=11000(元)注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。（2）该公司所拥有的车辆本年应缴纳车船税=（10×8+5×5）×96+（8+2）×600+4×480+3×420=19260(元)（3）该公司所拥有的船舶本年应缴纳车船税=1×10000×5+1×5000×5+2×1000×4+2×450×4×50%=84800(元)10.增值额=14000-（777+1680+4200+1120）=14000-7777=6223（万元）增值率=6223÷7777×100%=80%应纳土地增值税额=6223×40%-7777×5%=