博美公司应收账款管理状态的调查论文

毕业论文论文题目：博美公司应收账款管理状态的调查系别：经济管理系专业：会计班级：姓名：学号：指导老师：日期：前言应收账款作为企业的一项重要资产，其持有规模和持有时间对企业的持续经营和发展有着极为重要的意义,其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力，应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。主要包括企业销售商品或提供劳务应向有关债务人员收取的价款及购货单位垫付的包装费及运杂费等以及向购货单位收取的增值税等。随着我国市场经济发展，企业管理者对应收账款管理越来越重视。本文从公司应收账款的现状，分析了东莞市博美包装制品有限公司在应收账款中存在的问题，并提出相应的解决对策。一、公司简介东莞市博美包装制品有限公司是一家专业生产各类包装材料的有限公司，属下有东莞市博美包装制品有限公司、东莞市凯迪包装材料有限公司及博美包装材料商行。其中东莞市博美包装制品有限公司下设胶袋部、胶纸部、胶粘半成品部、拉伸膜部、特殊胶粘带部，建筑面积达贰万陆仟多平方米。公司分别从日本、台湾和香港引进先进生产设备，从事包装胶袋、汽泡袋、胶纸、拉伸膜、保护膜、胶纸半成品、打包带、特殊包装材料的生产和内外销售。公司自1994年创办以来，一直秉承"追求完美，真诚服务到永远"的质量方针，提供给客户最好的服务及最优质的产品。经过不断的创新与努力,获得客户良好的信誉和称赞。同时我们为了满足不同客户的需求，还可以根据客户的意向设计出不同包装风格的产品。多年来，公司不断更新生产设备，努力提高生产技术水平，品质管理依照ISO9001:2008质量管理体系标准。秉着顾客至上的经营理念，努力提高产品档次，搞好包装材料的多元化，使客户的产品包装达到完美的视觉效果，与客户一起进步，共享繁荣。二、东莞市博美包装制品有限公司应收账款管理中存在的问题下面博美公司近几年主营业务收入和应收账款的账面余额情况。单位：元年份应收账款主营业务收入比重（%）200833,444,455.00678,876,688.005%200930,078,890.00574,677,466.005%201029,004,478.00456,784,335.006%201122,754,678.00367,586,547.006%201220,846,496.00356,743,256.006%201315,769,925.00234,577,854.007%从以上表格数据显示博美公司近几年应收账款和主营业务收入逐渐减少，而应收账款占主营业务收入的比重逐渐增加，其原因如以下几点：（一）公司缺乏风险意识博美公司为了打开经济市场营销局面，在对应收账款认识不足情况下，没有设置专门的信用管理部门，在事先没有对付款人的资信度进行深入调查、对应收账款风险进行正确评估下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的合同来吸引客户，扩大销售局面及市场份额，造成应收账款责任变大。于是形成较高的账面利润，却忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时回收的问题，因此形成应收账款居高不下的现状，成为市场混乱的表现。（二）内部控制存在缺陷1.应收账款管理的基础工作不扎实，存在漏洞考核制度不合格，约束机制不健全。为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。造成高销售额、低效益的局面。2.内部会计控制不严在工作中，发现博美公司对于一些应该计提的坏账准备的没有计提坏账准备，发现问题，财务部提出，当并没得到结果，公司对内部控制相当不规范。而在《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催款，定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金。未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。3.博美公司合同签订不规范对于应收账款事项没有明确规定，比如逾期或拖欠货款，对方应担负担的责任，可以采取什么措施来维护自己的利益，合同上都没有明确规定，应收账款缺少完善的合同规定，致使公司利益没有的到合法的保护。（三）部门间责任不明确，管理落后公司应收账款及时回笼，需要销售部门和财务部门进行合作，当时博美公司销售部门只顾及自己的销售工作和业绩，而财务负责记账，相互不主动沟通，进行信息传递。没有必要的约束机制和激励机制，造成公司的销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一旦出现问题，就相互推脱责任，企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。（四）信用管理薄弱在前些年。博美公司的产品一直以非常低的价格销售给一家公司，未向该公司收取应收账款或者应收账款的收账期限很长，导致账面的应收账款长期处于数额很大状态，事后总公司经过调查才发现该公司一直未付款给本公司，这是博美公司内部管理严重不足。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但公司没有设立专门信用管理机构和信用管理人员，只是财务和业务的监管，也没有将应收账款按风险程度进行分类，使得应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失也随之增加。（五）财务核算粗放，对账不及时由于经营过程中货物在运输过程中和资金流动在时间和空间上的差异，导致一些票据的传送时间，记录等发生误差。所以在两方相互协商签订为同一时期段进行对账，可以清晰双方的权利和义务。本来说好的合同，可在公司与客户对账时，客户常常推拖对账，导致对账不及时。从而导致许多原本可以定期解决的问题，变成迟迟未得到处理，影响账款的收回。三、东莞市博美包装制品有限公司应收账款问题的解决对策收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。(一)强化内部控制制度，健全应收账款的监督管理机制1.建立现代企业制度。严格法人治理结构，合理划分各管理层、各部门的职责与权限，建立健全的内部管理制度，使得企业的行为有章可循。2.建立应收账款管理机制。是各部门职责明确、分工合理、相互协调、相互制约的应收账款管理机制。3.建立合理的业绩评价体系。业绩更合理的评价，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效，从而调动业务员的积极性，因此才会让业绩和账款的回笼得到最理想的状态。总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。（二）定期对账，加强应收账款的回收要形成定期的对账制度，每隔一段时期就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。为了加快应收账款的变现速度，企业除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理的有效的收账程序和方法，如采取打电话，发邮件等方式，再者可以委托相关的代理机构，必要情况下，可以对欠款公司提出法律诉讼来收回账款。还有对于销售贷款较多的客户可以采取折扣优惠，加快应收账款的回收。（三）加强应收账款日常管理1.建立客户信用档案企业应在和客户合作之前，通过收集资料和各渠道调查对客户资产状况、财务状况、经营模式、偿还能力等进行客观的调查。根据其调查结果，并且将其划分不同的等级的客户档案，从而掌握各客户的信用档案。2.注重合同管理企业除了现金收入之外的供货业务必须签订合同，当销售部门收到相关部门提供客户的资信程度和上级的审核再次确定合同事宜，尤其在收款、付款的事项中一定要十分注意其期限和协商好推拖货款应当负其相应的责任。如此才能更好维护公司的利益，让应收账款得到有效的管理。另外，销售部门还要复印几份合同，经有关部门审核无误后分别交给信用管理部门、财务部门、以利用其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督作用。3.加强公司销售人员、催款人员的业务培训销售人员和催款人员是应收账款管理的效果的关键，其主要是他们是账款收回的直接联系。从而销售人员应该具有十分细心的精神，能够在制定合同是持有认真负责的态度，并且能够积极配合催款人员的工作。催款人员应当时刻关注客户的资信度，能够巧妙地的想出办法让款项收回。（四）建立良好的应收账款的监控体系和指标考1、财务部门应该加强对应收账款的分析管理。应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，及时更新客户回款情况。财务部门应每月编制月结客户的销账龄分析表及分析资料递交总部信控部门和核算会计。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析预期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理。对应收账款实行月度计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。2、营运部门进行应收账款跟踪管理服务。从出纳出月结账单一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，及时催款。从而确保客户正常支付贷款，最大限度地降低逾期账款的发生率。3、发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款