项目十 销售核算岗位审计课后习题训练答案

PAGEPAGE7项目十销售核算岗位二、单项选择题1．检查预收账款是否存在借方余额，如有应作重分类调整，列示在（A）项目。A．应收账款B．应付账款C．预付账款D．应收票据2．（D）是证实销售业务存在或发生的最有力证明。A．顾客订货单B．销售单C．发运凭证D．销售发票3．分析应收款项账龄有助于判断（C）。A．应收账款的完整性B．赊销业务的审批情况C．应收账款的可收回性D．应收账款的估价4．为了提高函证应收账款所得证据的可靠性，函证的时间最好安排在（B）。A．被审计年度的年中B．资产负债表日后适当时间C．被审计年度的年初D．外勤工作结束日5．实施消极式函证须满足的条件不包括（A）。A．个别账户的欠款金额较大B．欠款金额小的债务人数量很多

C．预期不符事项的发生率很低D．相关的内部控制是有效的三、多项选择题1．在对收入及其结算情况审计时，一般要结合（AD）进行。A．应收账款B．应付账款C．预付账款D．预收账款2．确定主营业务收入归属期是否正确，应重点审查的日期是（ACD）。A．发票开具日期或收款日期B．寄对账单日期C．发货日期D．记账日期3．审计人员采用积极式函证较好的情形是债务人符合（AD）。A．欠款可能存在争议B．预计的差错率低C．相关的内部控制有效D．个别账户的欠款金额较大4．在审计实务中，审计人员实施营业收入的截止测试的起点有（ABD）。A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点C．以报表为起点D．以发运凭证为起点四、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1．审计人员认为必要时，抽取部分票据向出票人函证，以证实应收票据的存在性和可收回性。（√）2．在销售的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（×）3．应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否正确。（×）4．对于大额应收账款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实。（√）5．应收账款询证函的编制和寄发均由审计人员亲自进行。（√）6．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，审计人员应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。（×）7．批准赊销应与销售独立，以防止信用风险。（√）8．由出纳定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约。（×）9．审查坏账准备提取是否正确，仅关系到资产负债表的正确性。（×）10．积极式函证方式没有得到复函的，应考虑采用必要的替代审计程序。（√）技能训练训练一：练习应收账款函证资料：M制造公司审计人员张昊采用函证法审查其2019年的应收账款，该公司应收账款余额总计5000000.00元，有35个明细账。张昊于2020年1月10日抽取了20个欠款金额大或账龄长的客户寄发积极式询证函，且除一份退回外都得到回函。向15个欠款金额小的客户寄发消极式询证函，未收到回函。张昊将与函证结果相关的重要异常情况汇总，如下表所示函证结果差异汇总表异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容15甲公司580000.002020年1月16日购买货物属实，但款项已于2019年12月30日由银行汇出580000.00元28乙公司600000.002020年1月18日于2019年12月5日已预付60000.00元312丙公司300000.002020年1月16日未收到所购货物415丁公司250000.00因地址错误被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，分析张昊应如何实施审计程序验证。训练二：练习坏账准备的审计资料：M制造公司审计人员张昊审查其2019年的坏账准备，获取该公司2019年12月31日应收款项账簿资料，如下表所示。应收款项账簿资料单位：元账户名称总账余额明细账余额借方贷方应收账款借4000000.004500000.00500000.00预收账款贷2500000.003000000.00500000.00其他应收款借500000.00500000.00经审计，上述表格内容无误。该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%，计提金额为4000000×0.5%=20000元。坏账准备的账户记录，如下表所示。坏账准备明细账单位：元2019年凭证字号摘要借方贷方余额月日11上年结转50000.00730转字25核销坏账20000.0030000.001231转字33计提本年的坏账准备20000.0050000.00审计人员调阅转字25号记账凭证及所附原始凭证，审核无误。请问：该公司年末计提的坏账准备是否正确？你如何编写内部审计工作底稿？训练三：练习营业收入和营业成本的审计资料：M制造公司审计人员张昊审查其主营业务收入总账，如下表所示。主营业务收入总账2019年凭证号摘要借方贷方余额月日10818销售甲商品500000500000102035销售C材料1000010000102542销售丙商品887000887000102850销售乙商品500000500000103166结转本月189700001031本月合计189700018970000审计过程如下：(1)账证核对10月20日第35号记账凭证及所附原始凭证，如下所示。记账凭证2019年10月20日第35号摘要会计科目明细科目借方贷方销售C材料应收账款主营业务收入应交税费A公司应交增值税（销项税额）11300.0010000.001300.00合计11300.0011300.00附单据2张会计主管：张莉会计：何明制证：计丹山东增值税专用发票NO000053789发票联开票日期：2019年10月20日购货单位名称：A公司纳税人识别号：5801568812536地址、电话：开户行及账号：工行298567574密码区6+-〈2〉6〉927+296+/*加密版本：01446〈600375〈35〉〈4/*370099314102-2〈2051+24+2618〈707050445/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2第一联：记账联销货方记账凭证货物或应税劳务名称C材料合计规格型号单位公斤数量100单价100金额10000.00￥10000.00税率13%税额1300.00￥1300.00价税合计（大写）eq\o\ac(○,×)壹万壹仟叁佰圆整（小写）￥11300.00销货单位名称：××制造公司纳税人识别号：230338888×地址、电话：开户行及账号：工行760184266备注税号：230338888X税号：230338888X发票专用章收款人复核开票人林强销货单位：（章）领料单领料单位：编号028用途：销售2019年10月20日仓库：材料编号材料名称及规格计量单位数量价格备注请领实领单价金额C材料公斤10010080.008000.00领料单位负责人：许士勇领料人：江琴发料人：李云制单：李云(2)账证核对10月25日第42号记账凭证及所附原始凭证,如下所示。记账凭证2019年10月25日第42号摘要会计科目明细科目借方贷方销售丙产品应收账款主营业务收入应交税费A公司丙产品应交增值税（销项税额）1002310.00887000.00115310.00合计1002310.001002310.00附单据1张会计主管：张莉会计：何明制证：计丹山东增值税专用发票NO000053790发票联开票日期：2019年10月25日购货单位名称：A公司纳税人识别号：5801568812536地址、电话：开户行及账号：工行298567574密码区6+-〈2〉6〉927+296+/*加密版本：01446〈600375〈35〉〈4/*370099314102-2〈2051+24+2618〈707050445/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2第一联：记账联销货方记账凭证货物或应税劳务名称丙产品包装箱合计规格型号单位件件数量1000100单价88070金额880000.007000.00￥887000.00税率13%13%税额114400.00910.00￥115310.00价税合计（大写）eq\o\ac(○,×)壹佰万零貳仟叁佰壹拾圆整（小写）￥1002310.00销货单位名称：M制造公司纳税人识别号：230338888×地址、电话：开户行及账号：工行760184266备注税号：230338888X税号：230338888X发票专用章收款人复核开票人林强销货单位：（章）(3)审计人员调阅上笔业务成本结转的记账凭证和原始凭证，如下所示。记账凭证2019年10月25日第42号摘要会计科目明细科目借方贷方结转已销产品成本主营业务成本销售费用库存商品周转材料丙产品丙产品包装物700000.005000.00700000.005000.00合计705000.00705000.00附单据2张会计主管：张莉会计：何明制证：计丹出库单购货单位：A公司2019年10月25日编号：产品编号产品名称规格型号计量单位数量成本（元）备注丙产品件1000700000.00销售部门负责人：欧阳渝发货人：提货人：官名娟制单：出库单购货单位：A公司2019年10月25日编号：产品编号产品名称规格型号计量单位数量成本（元）备注包装箱件1005000.00销售部门负责人：欧阳渝发货人：提货人：官名娟制单：经审计，主营业务收入总账上的其他记录无误。请问：该公司的会计处理是否正确？你如何编写内部审计工作底稿？项目十销售核算岗位答案二、单项选择题:1.A、2.D、3.C、4.B、5.A三、多项选择题:1.AD、2.ACD、3.AD、4.ABD四、判断题:1.√、2×、3×、4√、5√、6×、7√、8×、9×、10√技能训练训练一答案：1.审阅2020年的有关凭证，如银行收账通知、记账凭证、银行存款日记账及银行对账单，证实是否收到该金额，以及如何进行会计处理等。2.审阅该公司12月份的有关凭证，如银行收账通知、记账凭证、银行存款日记账及银行对账单，证实是否收到该预付款并进行了预付账款的处理。如果已确认预收账款，发货后确认收入时应冲减预收账款，则提请被审计单位进行如下调整：借：预收账款500000贷：应收账款5000003.审查2019年的货运凭证，证实货物是否发运，如已发运，将货运凭证复印件寄送丙公司重新查证。4.检查地址是否真的出现差错，确定正确无误后再次发函，或采用替代程序。训练二答案：该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新分类。其次，预收账款明细账中有借方余额，视同应收账款，应该对其进行重新分类，与应收账款一起计提坏账准备；同时，其他应收款也应计提坏账准备。则年末计提坏账准备的基数为:4500000＋500000＋500000＝5500000(元〉当年坏账准备年末余额：5500000×0.5％=27500（元）当年应计提坏账准备：27500-30000＝-2500(元)该公司多提了20000-（-2500）=22500元坏账准备，导致当期利润虚减。审计人员应建议被审计单位进行调整。调整分录为：借：坏账准备22500贷：信用减值损失22500坏账准备审计工作底稿索引号：××××××被审计单位M制造公司审计事项坏账准备审计期间或截止日期2019.1.1-2019.12.31审计人员张昊编制日期审计结论或基本事实该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新分类。其次，预收账款明细账中有借方余额，视同应收账款，应该对其进行重新分类，与应收账款一起计提坏账准备；同时，其他应收款也应计提坏账准备。则年末计提坏账准备的基数为:4500000＋500000＋500000＝5500000(元〉，当年坏账准备年末余额：5500000×0.5％=27500（元），当年应计提坏账准备：27500-30000＝-2500(元)。该公司多提了20000-（-2500）=22500元坏账准备，导致当期利润虚减。审计人员应建议被审计单位进行调整。调整分录为：借：坏账准备22500 贷：信用减值损失22500审计依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》复核意见复核人员复核日期训练三答案：该公司的会计处理不正确。根据会计准则的规定，材料销售收入10000元应作为其他业务收入，同时应结转已销材料成本8000元，该公司混淆了收入界限，同时虚减了其他业务成本8000元，虽然不影响当期利润，影响所得税费用的缴纳，但是违背了会计准则的规定，虚增主营业务收入，减少其他业务收入，不便于经营者掌握真实的经营情况；随同产品出售单独计价的包装物取得的收入7000元应计入其他业务收入，包装物的成本5000元应计入其他业务成本，该公司不但混淆了收入界限，同时将由其他业务成本核算的内容列入销售费用，会导致报表项目不