营改增培训(增值税会计处理)课件

潍坊市国税局货物和劳务税科2013.07营业税改征增值税相关税收政策及实务主要内容一、试点实施办法等相关政策介绍二、试点过渡政策规定及减免税审批备案程序三、文化事业建设费基本政策及实务四、增值税相关业务会计处理方法五、增值税申报表业务课程回顾三部分内容知识点：纳税义务人，扣缴义务人

一般纳税人和小规模纳税人的区别

超标认定与新办、未超标认定的不同

应税服务范围注释与征收品目对照税率和征收率

课程回顾知识点：纳税义务时间

纳税期限

纳税地点

合并纳税

有关业务衔接规定

税收优惠政策

文化事业建设费

第四部分增值税相关业务会计处理方法“营改增”纳税人会计核算2022/10/21一、政策依据

《企业会计准则》

《小企业会计准则》

《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》（财会字[2012]13号）

2022/10/212022/10/21“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。1.取得专用发票2013年8月，A物流企业，当月购入运输设备一台，取得B企业开具的增值税专用发票，销售额20万元，注明的增值税额为3.4万元，未付款。借：固定资产200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：应付账款——B公司2340002.取得货物运输专用发票2013年8月，A信息技术公司，让B运输公司运输电器设备，取得货物运输增值税专用发票，运费金额1万元，注明的增值税额为0.11万元，已付款。借：管理费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1100

贷：银行存款11100山东省国税局3.取得税控机动车统一销售发票2013年8月，A广告公司，购入小汽车一辆，取得税控机动车统一销售发票，金额10万元，注明的增值税额为1.7万元，已付款。借：固定资产100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款1170004.取得海关专用缴款书借：库存商品应交税费—待抵扣进项税额贷：银行存款根据“稽核结果通知书”交叉稽核比对无误后：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额5.购进农产品2013年9月，S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。借：低值易耗品1305应交税费——应交增值税（进项税额）195贷：现金1500山东省国税局购入增值税税控专用设备发生技术维护费购入专用设备时：借：固定资产贷：银行存款等按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益按期计提折旧时：借：管理费用贷：累计折旧同时：借：递延收益贷：管理费用发生技术维护费时：借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用2022/10/21混业经营原一般纳税人“挂账留抵”处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。（三）销项税额核算

1.销售货物、提供应税劳务、提供应税服务计提销项税额借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）发生销售退货或销售折让时：“销项税额”专栏红字冲减。2013年10月，A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。Ⅰ.取得运输收入的会计处理：借：银行存款1110000贷：主营业务收入——运输1000000应交税费——应交增值税（销项税额）110000Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理：借：银行存款1060000贷：其他业务收入——物流1000000应交税费——应交增值税（销项税额）60000。融资租赁差额征税的会计处理：（3）支付利息、保险费、关税等：借：财务费用、管理费用等应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：银行存款（4）其他会计处理：按租赁准则3.销售自己使用过的固定资产会计处理借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）4.视同提供应税服务2013年8月3日，律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供法律咨询服务4小时。8月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。（该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时）Ⅰ.8月3日免费提供资产重组业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额：（2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元）相关会计处理：借：营业外支出362.26贷：应交税费——应交增值税（销项税额）362.26Ⅱ.8月5日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务（四）核算已交税金时月末：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税次月：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款第五部分增值税纳税申报表业务一、一般纳税人纳税申报表名称及作用（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。

一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。

（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。一、纳税申报其他资料

1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。

2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。

3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的