项目一-任务3会计核算课件

第三节会计核算第三节会计核算【内容提要】

ll本章主要讲述我国会计法律制度对会计核算的依据、会计年度、会计记录文字、记账本位币以及填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告等所作出的统一规定。

【内容提要】ll本章主要讲述我国会计法律制度【导入案例】

ll甲公司购买计算机会计人员王某，在审核其发票时，发现发票金额栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出据单位，要发票金额栏更改之处加盖出据单位印章。之后，该公司财会机构据此登记入账。问题：该公司的做法是否符合会计法规的要求？

【导入案例】ll甲公司购买计算机会计人员王某本节要点会计账簿总体要求会计档案财务会计报告会计凭证会计其他规定本节要点会计账簿总体要求会计档案财务会计报告会计凭证会计其他

会计核算依据《会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。ContentTitl

总体要求会计核算依据《会计法》规定：“各单位必须根据实际发

总体要求

对会计资料的基本要求itleContentTitleContentTitle真实性完整性伪造变造会计资料所反映的内容和结果，应当同本单位实际发生的经济业务事项的内容及其结果相一致。构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务事项的发生情况。以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。总体要求对会计资料的基本要求itleCont

会计记录文字的大前提是应当使用中文，同时使用民族文字或外国文字“可以”而不是“必须”，若没有必要可以不同时使用两种文字。温馨提示温馨提示

会计凭证

ContentTitleContentTitle原始凭证记账凭证会计凭证作为记账的原始依据作为记账的直接依据会计凭证ContentTitleContent填制内容填制和取得审核错误更正·凭证的名称·填制的日期·填制单位名称或填制人姓名·接受单位名称·经济业务内容·经济业务数量单价和金额·经办经济业务事项人员的签名或盖章·一是签章·二是金额·三是联数·四是附件1、真实性和合法性的审核2、准确性和完整性的审核1、所记载内容不得更改2、内容有错应有开具单位重开3、金额出错的，不得更改，应有开具单位重开原始凭证·原始凭证的填制与审核填制内容填制和取得审核错误更正·凭证的名称·一是签章1、真实

“及时”的具体实现，《会计法》没有作出明确的规定，一般理解为一个会计结算期，这样才能够保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完整。若需要加盖“公章”的，则该“公章”，是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章及结算专用章等。

温馨提示温馨提示

凡是不能证明经济业务的文件或证明，如经济合同、资料请购单、生产通知单等，都不能作为会计凭证。未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能作为原始凭证。

温馨提示温馨提示ContentTitleContentTitleContentTitle·填制记账凭证日·凭证名称和编号·经济业务内容摘要·应记会计科目、方向和金额·所附原始凭证张数·填制凭证人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章1、审核记账凭证是否有原始凭证2、审核记账凭证的内容是否填写齐全3、审核记账凭证上会计分录的使用是否正确填制内容01填制要求02审核1、进行编号2、汇总填制3、注明附件4、空行要划线5、错误的更正03·记账凭证的填制与审核ContentTitleContentTitle可以不付原始凭证仅是结账和更正错误的记账凭证。1．对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，再封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。2．各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

温馨提示温馨提示转账凭证外来原始凭证自制原始凭证付款凭证收款凭证原始凭证记账凭证·两种凭证的分类外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证单式凭证复式凭证转账凭证外来原始凭证自制原始凭证付款凭证收款凭证原始凭证记总账明细账其他辅助账簿·按照要求设置会计账簿，进行会计核算·设置并有效利用会计账簿·在设置会计账簿的同时，必须保证会计账簿的真实和完整

~~会计账簿

依法设置的会计账簿日记账总账明细账其他辅助·按照要求设置会计账簿，进行会必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿登记会计账簿必须按照记账规则进行实行会计电算化的单位，应当符合有关法律、行政法规，也应当符合国家统一的会计制度的规定会计账簿的设置和登记，也应符合会计的相关规定禁止账外账登记会计账簿的要求必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿登记会计账簿必须按照记可以用红色墨水记账的，仅限以下几种情况1．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。2．在三栏式账户的余额栏前，如未记录余额方向的，在余额栏内登记负数余额。根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录的。3、对账工作每年至少进行一次。4、现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

温馨提示可以用红色墨水记账的，仅限以下几种情况1．按照红字冲账的记账禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

特别提醒特别提醒

资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注按期间：中期和年度按主体：个别财务报表、合并财务报表·对报表正文信息的补充说明·包含两项内容：一试会计报表各要素的补充说明；二是对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明

财务报表的分类财务报表附注财务报表的组成~~财务会计报表资产负债表按期间：中期和年度·对报表正文信息的会计报表的签章要求签名并盖章，两者都要。签章人是单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

特别提醒特别提醒~~会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。会计凭证会计账簿其他会计资料财务会计报告会计档案的种类~~会计档案会计凭证会计账簿其他会计资料财务会计报告会计档案预算、计划、会计工作总结、统计不属于会计档案，属于文书档案范畴。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

温馨提示温馨提示

对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。保存的会计档案应当供本单位使用。·会计档案的归档对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管、有序存放、方便查十年十五年二十五年永久保存五年·会计档案的保管期限三年十年十五年二十五年永久保存五年·会计档案的保管期限三年序号档案名称保管期限备注一、会计凭证类1．原始凭证15年2．记账凭证15年3．汇总凭证15年二、会计账簿类4．总账15年包括日记总账5．明细账15年6．日记账15年现金和银行存款日记保管25年7．固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8．辅助账簿15年三、财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9．月、季度财务报表3年包括文字分析10．年度财务报告（决算）永久包括文字分析四、其他类11．会计移交清册15年12．会计档案保管清册永久13．会计档案销毁清册永久14．银行余额调节表5年15．银行对账单5年温馨提示序号档案名称保管期限备注温馨提示·会计档案的销毁专人负责监销

监销人员早销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对。销毁后。监销人员应当在会计档案销毁清册上签明盖章，并将结果报告单位负责人。编制会计档案销毁清册

会计档案销毁清册是指销毁会计档案的记录和报批文件·会计档案的销毁专人负责监销监销人员早销毁会计档案前应当按

1.单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。2.单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管；