2021内蒙古注册会计师（CPA）考试真题卷

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2021内蒙古注册会计师（CPA）考试真题卷

本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.Y公司在2006年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2007年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是__。注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响。

A．调整2007年的会计账目

借：以前年度损益调整19658

应交税费——应交增值税(销项税额)3342

贷：银行存款23000

B．调整2006年的会计账目

借：营业收入20000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400

贷：银行存款23400

C．调整2006年的会计报表

借：营业收入19658

应交税费——应交增值税(销项税额)3342

贷：银行存款23000

D．调整2006年的会计报表

借：营业收入20000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400

贷：银行存款23000

财务费用400

2.2006年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31R支付价款的10%，2007年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回货款。在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2006年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是__。

A．不用调整2006年的会计报表

B．建议调整2006年的会计报表确认收入10万元

C．建议调整2006年的会计报表确认收入20万元

D．建议调整2006年的会计报表确认收入100万元

3.助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2006年7月就已破产。助理人员的建议正确的是__。

A．将预付账款调整为应收账款并按比例计提坏账准备

B．将预付账款调整为其他应收账款并按比例计提坏账准备

C．将预付账款调整为营业外支出

D．全额计提坏账准备

4.某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1300万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿700万元。当事人各方合计应缴纳契税__。(适用契税税率3%)。

A．24万元

B．45万元

C．60万元

D．135万元

5.某工业企业2005年转让一幢旧办公楼取得收入5000万元，该办公楼重置评估价格为3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税__。

A．96.75万元

B．97.50万元

C．306.75万元

D．307.50万元

6.造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为__。

A．国家上年度职工日平均工资

B．国家上年度职工平均工资的5倍

C．国家上年度职工平均工资的10倍

D．国家上年度职工平均工资的20倍

7.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人__情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

A．税务登记

B．税款缴纳

C．纳税申报

D．汇算清缴

8.王某是某事业单位的IT技术人员，2005年8月的工资收入为2000元，业余时间在一家IT公司兼职，公司每月付给王某3000元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬500元，计算王某8月应缴纳的个人所得税__。

A．560元

B．485元

C．460元

D．720元

9.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是__。

A．总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内

B．总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算

C．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批

D．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县)，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批

10.某公司与政府机关及一事业单位三方共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积5000平方米，建筑物面积100000平方米(公司与机关、事业单位的占用比例为4:1:3)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米10元。该公司应纳城镇土地使用税__。

A．0元

B．50000元

C．100000元

D．1000000元

11.某生产性外商投资企业2000年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利2万元。该企业适用企业所得税税率30%，地方所得税每年均按3%征收。2006年初该企业的外商投资者分别将2004年、2005年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为__。

A．13.20万元

B．14.88万元

C．17.44万元

D．18.41万元

12.某典当企业是小规模纳税人，2005年12月取得开具增值税专用发票的典当物品，共计支付金额106000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计156000元。该企业12月份应缴纳的增值税为__。

A．5150元

B．6000元

C．11150元

D．7303.85元

13.如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应__。

A．由受托方补缴

B．由委托方补缴，并对受托方按征管法给予相应的处罚

C．由受托方和委托方共同补缴

D．由委托方补缴并向受托方收回

14.投资方的股权转让所得，应并入企业应税所得依法缴纳企业所得税。对投资方取得的投资所得的税务处理中，说法正确的有__。

A．未超过其投资份额应得的部分，可以作为投资方的投资利润；超过其应得的、但未超过其投资成本的部分，也作为投资利润按规定补缴企业所得税

B．股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性所得，不确认为转让所得

C．进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得

D．企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或转让企业应按过去已冲销并调整应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得。增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为转让所得

15.下列各项中，符合营业税有关规定的有__。

A．对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费的全部收入按3%计算纳税

B．拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C．对参与提供跨省电信业务的电信部门按其分得的收入为营业额计征营业税

D．对旅行社组织境外旅游收取的各项费用以其实际收取的款项计征营业税

16.下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是__。

A．城建税是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，不管纳税人在城市还是农村

B．纳税人在缴纳城建税时，按其机构所在地的适用税率计算纳税

C．城建税按减免后的实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的减免而减免

D．纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的纳税地点

17.某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿500吨，当月销售精铜矿400吨，每吨0.1万元，当地资源税税额是每吨10元，当月应交资源税、增值税分别是__。

A．5000元；68000元

B．4000元；52000元

C．2800元；52000元

D．0元；68000元

18.关于印花税的计税依据，下列说法正确的有__。

A．加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额

B．货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等

C．财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足1元的，免税

D．财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额

19.下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格__。

A．由买方负担的购货佣金和经纪费

B．由买方负担的包装材料和包装劳务费用

C．卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的提成收入

D．应当由买方直接或间接支付的特许权使用费

20.某企业有轿车5辆，载货汽车1辆，净吨位2.7吨，在企业内部从事运输的汽车一部(未挂牌)，净吨位2.2吨，该地区乘人汽车税额每年100，载货汽车净吨位每吨20元，该企业应交车船使用税__。

A．540元

B．560元

C．600元

D．620元

21.关于税法的制定，下列各项中，表述不正确的是__。

A．全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律

B．国务院制定的税收行政法规

C．各地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收法规

D．国务院税务主管部门制定的税收部门规章

22.张三拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己居住和经营使用，另一处原值40万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。当地房产扣除的比例是30%，张三当年应缴纳的房产税为__。

A．5520元

B．480元

C．8400元

D．8640元

23.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有__。

A．运输企业销售并负责运输其所售货物

B．饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C．商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

D．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

24.根据支付结算法律制度的规定，持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡为__。

A．贷记卡

B．准贷记卡

C．转账卡

D．专用卡

25.根据《证券法》的规定，股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量一定比例的，为发行失败。该比例为__。

A．30%

B．50%

C．60%

D．70%

二、多项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意）

1.根据房产税法规规定，下列房产或建筑物中不属于房产税征税对象的有__。

A．工厂围墙

B．度假村的室外游泳池

C．企业办公楼

D．房地产公司出租的写字楼

2.下列项目中，按规定可以减免车船使用税的有__。

A．由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船

B．专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船

C．消防车船等特定用车船

D．在国外已缴纳船舶吨税的中国远洋轮

3.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有__。

A．财政拨付事业经费单位的食堂用地

B．名胜古迹场所设立的照相馆用地

C．公园内设立的影剧院用地

D．宗教寺庙人员的生活用地

4.出口货物离岸价格可扣除__，作为出口关税的完税价格。

A．出口关税

B．包含在成交价格中的支付给境外的佣金

C．售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用

D．出口货物国内段运输、装卸等费用

5.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为__，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。

A．主要事实不清的

B．程序上不足的

C．明显不当的

D．超越或者滥用职权的

6.下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是__。

A．属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

B．加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税

C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

D．分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

7.纳税人进口货物时，下列__应当计入完税价格。

A．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

B．由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

C．卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

D．与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费

8.信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，可享受的免税政策有__。

A．免征销售不动产营业税

B．免征转让无形资产营业税

C．免征融资租赁业务营业税

D．免征接受国有银行不良债权取得的利息收入的营业税

9.下列各项中，符合城镇土地使用税关于纳税义务人规定的有__。

A．拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人

B．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人

C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人

D．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税

10.按照企业所得税有关规定，下列可作为业务招待费计提基数的收入有__。

A．股权转让收入

B．商标使用许可收入

C．固定资产转让收入

D．专利权转让收入

11.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有__。

A．将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起

B．自行新建房产用于生产经营，从建成之月起

C．委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起

D．委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起

12.根据土地增值税法规规定，转让旧房时，应按照转让旧房取得的收入减除扣除项目金额后的余额计算征收土地增值税，其扣除项目有__。

A．房屋及建筑物的评估价格

B．取得土地使用权所支付的能提供支付凭据的地价款

C．按国家统一规定缴纳的有关费用

D．在转让环节缴纳的税金

13.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是__。

A．销售不动产

B．跨省、自治区、直辖市承包工程

C．经营运输业务

D．转让土地使用权

14.我国对进口货物确定原产地所采用的标准有__。

A．全部产地生产标准

B．全部加工标准

C．实质性加工标准

D．输入地标准

15.资产负债表中的“存货”项目包括__。

A．发出商品

B．委托代销商品

C．受托代销商品

D．代销商品款

E．存货跌价准备

16.同一控制的全资合并且无当期交易，在合并日编制合并报表并有足够资本公积用于抵减时，以下结果正确的有__。

A．合并股本项目金额等于母子公司资产负债表股本项目合计数

B．合并资本公积项目金额等于母子公司资产负债表资本公积项目合计数

C．合并盈余公积项目金额等于母子公司资产负债表盈余公积项目合计数

D．合并未分配利润项目金额等于母子公司资产负债表未分配利润项目的合计数

E．合并年初未分配利润项目金额等于母子公司未分配利润项目上年数的合计数

17.在混合重组方式下，以下会计处理正确的有__。

A．债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额

B．债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额

C．债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人享有股份面值冲减重组债务的账面价值

D．债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份公允价值冲减重组债务的账面价值

E．债务人和债权人分别确认或有支出和或有收益

18.子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提5万元跌价准备，期末编制合并报表时，母公司应抵销的项目和金额有__。

A．存货跌价准备-5万元

B．资产减值损失-5万元

C．营业收入-100万元

D．营业成本-80万元

E．存货-20万元

19.A公司拥有B公司40%的表决权资本，E公司拥有B公司60%的表决权资本，A公司拥有C公司70%的表决权资本，C公司拥有D公司62%的表决权资本，则上述公司之间存在关联方关系的有__。

A．A公司与D公司

B．n公司与D公司

C．C公司与B公司

D．H公司与E公司

E．A公司与C公司

20.下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有__。

A．因首次执行新准则，对计量基础改变的交易性金融资产

B．固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年

C．对不重要的交易和事项采用新的会计政策

D．将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%

E．因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年

21.企业的一个地区分部或业务分部若要被确认为报告分部，必须符合的标准有__。

A．一个分部的收入达到该企业分部收入总额的10%以上

B．一个分部的营业