会计核算部部长工作分析

附件1会计核算制度第一条为为适应公公司外向向型经济济的发展展，充分分体现会会计集息息的可检检验性，特特制定本本规定。第第二条会计计科目的的运用及及帐户的的设置、按按《会计计管理制制度》执执行，不不得任意意更改或或自行设设置，个个别企业业因业务务需要新新增科目目时，须须报总公公司财务务部批准准。第三条条凭凭证一般般采用记记帐凭证证或收、付付、转凭凭证，工工业企业业可采用用收、付付转凭证证，贸易易企业可可采用记记帐凭证证。第四条条会会计核算算组织程程序:采采用记帐帐凭证汇汇总表核核算程序序，记帐帐作证汇汇总表核核算组织织程序图图式。(一))根据审审核后的的原始凭凭证填制制记帐凭凭证;(二))根据记记帐凭证证汇总表表编制记记帐凭证证汇总表表;(三))根据记记帐凭证证汇总登登记总分分类帐;;(四))根据原原始收、付付款凭证证登记现现金日记记帐和银银行日记记帐;(五))根据记记帐凭证证及所附附的原始始凭证登登记各明明细分类类帐;(六))月终，根根据总分分类帐和和各明细细分类帐帐编制会会计报表表。记记帐凭证证汇总表表核算组组织程序序的特点点是:先先定期((5天或或10天天)将所所有记帐帐凭证汇汇总编制制成汇总总表，然然后再根根据记帐帐凭证汇汇总表登登记总分分类帐。记记帐凭证证汇总表表的编制制方法是是:根据据一定时时期的全全部记帐帐凭证，按按照相同同科目归归类，定定期(55天或110天))汇总每每一会计计科目的的借方本本期发生生额和贷贷方本期期发生额额，填写写在记帐帐凭证汇汇总表的的相关栏栏内，以以反映全全部会计计科目的的借方本本期发生生额和贷贷方本期期发生额额。第第五条记帐帐规划::((一)记记帐须根根据审核核过的会会计凭证证。除按按照会计计核算要要求进行行转帐时时，用记记帐员写写的转帐帐说明作作记帐依依据外，其其它记帐帐凭证都都必须以以合法的的原始凭凭证为依依据。没没有合法法的凭证证，不能登记帐帐簿，且且每张记记帐凭证证必须由由制单、复复核、记记帐，会会计主管管分别签签名，不不得省略略。((二)登登记帐簿簿时用钢钢笔写((除了复复写的以以外，不不得使用用铅笔和和圆珠笔笔)。((三)记记帐凭证证和帐簿簿上的会会计科目目以及子子、细目目用全称称，不得得随意简简化或使使用代号号。((四)会会计分录录的科目目对应关关系，原原则上一一种经济济事项分分别或汇汇总编一一套分录录，不得得将不同同内容的的多种经经济事项项合并编编制一套套分录。((五)明明细帐应应随时登登记，总总帐定期期登记，一一般不超超过100天。((六)每每一笔帐帐须记明明日期、凭凭证号码码和摘要要，经济济事项的的摘要不不能过分分简略，以以保证第第三者能能看清楚楚。每笔笔帐记完完后，在在记帐凭凭证上划划"√"号。((七)记记帐的文文字和数数字应端端正、清清楚、严严禁刮擦擦、挖补补或涂改改，不得得跳行隔隔页。应应将空行行或空页页划斜红红线注销销。((八)记记帐发生生错误，用用以下方方法更正正:11．记帐帐前发现现记帐凭凭证有错错误，应应先更正正或重制制记帐凭凭证。记记帐凭证证或帐簿簿上的数数字差错错，应在在错误的的全部数数字正中中划红线线，表示示注销，并并由经办办人员加加盖小图图章后，将将正确的的数字写写在应记记的栏或或行内。22．记帐帐后发现现记帐凭凭证中会会计科目目、借贷贷方式或或金额错错误时，先先用红字字填制一一套与原原用科目目、借贷贷方向和和金额相相同的记记帐凭证证，以冲冲销原来来的记录录，然后后重新填填制正确确的记帐帐凭证，一一并登记记人帐。如如果会计计科目和和借贷方方向正确确，只是是金额错错误，也也可另行行填制记记帐凭证证，增加加或冲减减相差的的金额。更更正后应应在摘要要中注明明原记帐帐凭证的的日期和和号码，以以及更正正的理由由和依据据。33．报出出会计报报表后发发现记帐帐差错时时，如不不需要变变更原来来报表的的，可以以填制正正确的记记帐凭证证，一并并登记人人帐。如如果会计计科目和和借贷方方向正确确，只是是金额错错误，也也可另行行填制记记帐凭证证，增加加或冲减减相差的的金额。更更正后应应在摘要要中注明明原记帐帐凭证的的日期和和号码，以以及更正正的理由和依据（九）红字字冲帐除除了用于于更正的的错误外外，还可可以用于于下列事事项:1．经济业业务完成成后，发发生退回回或退出出;2．经济业业务计算算错误而而发生多多付或多多收;3．帐户的的借方或或贷方发发生额需需要保持持一个方方向;4．其它必必须冲销销原记数数字的事事项。（十）各帐帐户在一一张帐页页主满后后接记次次页时，需需要加计计发生额额的帐户户，应将将加计的的借货发发生总额额和结出出的余额额记在次次页的第第一行内内，并摘摘要栏“承前页页”（十一）月月、季、年年度末，记记完帐后后应办理理结帐，为为了便于于结转成成本和编编制会计计报表，需需要发生生额的帐帐户，应应分别结结出月份份季度和和年度发发生额，在在摘要栏栏注明“本月合合计”、“本季合合计”和“本年合合计”的字样样，在月月结、季季结数字字上端和和下端均均划单红红线，在在年结数数字下端端划双红红线。总总结的数数字本身身均不得得用红字字书写。发发生笔数数不多的的帐户，也也可不结结总。不不需要加加计发生生额的帐帐户，应应随时结结出余额额，并在在月份、季季度余额额下端划划单红线线，在年年度余额额下端划划双红线线。(十二)编编制会计计报表前前，必须须把总帐帐和明细细帐记载载齐全，试试算平衡衡，每个个科目的的明细帐帐各帐户户的数额额相加总总和同该该科目的的总帐数数额核对对相符。不不准先出出报表，后后补记帐帐簿。(十三)年年度更换换新帐时时，需要要结转新新年度的的余额，可可直接过过到新帐帐各该帐帐户的第第一行，并并在摘要要栏内注注明"上上年结转转"字样样。必要要时，详详细注明明余额组组成内容容，在旧旧帐的最最后一行行数字下下面注明明"结转转下年""字样。结结转以后后的空白白行格包包括不结结转余额额的帐户户，划一一条余线线注销或或盖戳注注销。第六条结帐、对对帐:(一)结结帐是结结算各种种帐簿记记录，它它是在一一定时期期内研发发生的经经济业务务全部登登记人帐帐的基础础上进行行的，具具体内容容如下::1．在结帐帐时，首首先应将将本期内内研发生生的经济济业务记记人有关关帐簿。2．本期内内所有的的转帐业业务，应应编成记记帐凭证证记入有有关帐簿簿，以调调整帐簿簿记录。如如待摊、预预提费用用应按规规定标准准予以摊摊销提取取。3．在全部部业务登登记人帐帐的基础础上，应应结算所所有的帐帐簿。(二)对帐帐是为了了保证帐帐证相符符，帐帐帐相符，帐帐实相符符。具体体内容如如下:1．帐证证核对::是指各各种帐簿簿(总帐帐、明细细分类帐帐以及现现金和银银行存款款日记帐帐等)的的记录与与会计凭凭证(记记帐凭证证及其所所附的原原始凭证证)的核核对，这这种核对对主要是是在日常常编制凭凭证和记记帐过程程中进行行。月终终如果发发现帐帐帐不符，就就应回过过头来对对帐簿记记录与会会计凭证证进行核核对，以以保证帐帐证相符符。2．帐帐核核对每月月一次，主主要是总总分类帐帐各帐户户期末余余额与各各明细分分类帐帐帐面余额额相核对对，现金金、银行行存款二二级帐与与出纳的的现金，银银行存款款日记帐帐相核对对，会计计部门各各种财产产物资明明细类帐帐期末余余额与财财产物资资管理部部门和使使用部门门的保管管帐相核核对等。3．帐实实核对分分两类::第一类类现金日日记帐帐帐面余额额与现金金实际库库存数额额相核对对，银行行存款日日记帐帐帐面余额额与开户户银行对对帐单相相核对，要要求每月月核对一一次;第第二类各各种财产产物资明明细分类类帐帐面面余额与与财产物物资实有有数额相相核对，各各种往来来帐款明明细帐帐帐面余额额与有关关债权债债务单位的帐目目核对等等，要求求每季核核对一次次附2会计核算组组织程序序为为了连续续、系统统、全面面、综合合地核算算和监督督各单位位的资金金运动，为为经营管管理提供供相关的的会计信信息，各各单位都都应选用用适用的的会计循循环。但但是，由由于各单单位的业业务性质质、经营营规模、业业务数量量和管理理需要有有所不同同，应该该采取一一定的形形式把会会计循环环的各基基本环节节有机地地组织起起来，这这种组织织形式称称为会计计核算组组织程序序，亦称称会计核核算形式式或账务务处理程程序，是是指对经经济业务务进行日日常核算算和提供供会计信信息的步步骤和方方法。具具体地说说，会计计核算组组织程序序要规定定所采用用的会计计凭证和和会计账账薄的种种类与格格式，以以及各种种账薄的的记账依依据、程程序及相相互关系系。不同同种类的的会计凭凭证、会会计账薄薄及记账账程序，可可以组合合成不同同种类的的会计核核算组织织程序。每每个会计计主体都都应按照照会计准准则和经经营管理理的要求求，设计计适合本本单位高高要的会会计核算算组织程程序。合理适用的的会计核核算组织织程序在在会计核核算工作作中能起起到下列列作用::第一、使使整个会会计循环环能按部部就班地地运行，减减少不必必要的环环节和手手续，既既能提高高信息质质量，又又能提高高效率，节节约开支支。第二、使使每一项项经济业业务都能能及时正正确地在在账务处处理程序序的各个个环节上上反映出出来，加加工成信信息后不不重不漏漏地反映映到会计计报表上上来。第三、使使单位内内外有关关部门都都能按照照帐务处处理程序序中规定定的记帐帐程序审审查每项项经济业业务的来来龙去脉脉，从而而加强对对基层单单位的监监督和管管理。为了充分发发挥上述述作用，在在设计帐帐务处理理程序时时必须符符合下列列要求::1．要与与本单位位经济活活动的性性质、经经济管理理的特点点、规模模的大小小以及业业务繁简简等相适适应;2．要能能够正确确、及时时和完整整地提供供会计资资料，以以满足本本企业、本本单位经经营管理理的需要要，同时时也要能能够为国国家和有有关部门门提供必必要的会会计资料料;3．要在在保证会会计资料料正确、真真实和完完整的前前提下，力力求简化化核算手手续，节节约人力力和物力力，提高高核算工工作的效效率，并并为逐步步采用现现代化的的核算工工具创造造条件;;4．要有有利于建建立会计计工作的的岗位责责任制，有有利于会会计人员员的分工工和协作作。我国会计并并不硬性性规定每每个单位位应采用用何种账账户处理理程序，完完全由各各单位自自主选用用或设计计。因此此需要了了解目前前在会计计工作实实践中所所应用的的核算组组织程序序的种类类、内容容、优缺缺点及适适用范围围。我国会计计核算工工作在长长期实践践申，形形成了六六种核算算组织程程序:·记账凭证证核算组组织程序序·汇总记账账凭证核核算组织织程序·记账凭证证汇总表表核算组组织程序序·多栏式日日记账核核算组织织程序·日记总账账核算组组织程序序·分录日记记账核算算组织程程序以下各节将将对上述述六种程程序详细细阐述。※记账凭证证核算组组织程序序记帐凭证帐帐务处理理程序是是最简单单的、最最基本的的一种帐帐务处理理程序。采采用这种种程序时时，记帐帐凭证可可采用通通用的格格式，也也可采用用收款凭凭证、付付款凭证证和转帐帐凭证三三种专用用格式。设设置的帐帐簿一般般有:现现金日记记帐、银银行存款款日记帐帐、总分分类帐和和明细分分类帐。日日记帐和和总分类类帐一般般都采用用三栏式式，明细细分类帐帐可根据据管理需需要采用用三栏式式、多栏栏式或数数量金额额式。记帐凭证帐帐务处理理程序的的主要特特点是::根据记记帐凭订订逐笔登登记总帐帐。其基基本程序序为：1．根据原原始凭证证或汇总总原始凭凭证填制制记帐凭凭证;2．根据收收、付款款凭证每每日逐笔笔登记现现金、银银行存款款日记帐帐;3．根据记记帐凭证证及所附附的原始始凭证或或汇总原原始凭证证逐笔登登记明细细分类帐帐;4．根据记记帐凭证证逐笔登登记总分分类帐;;5．期末将将各种日日记帐和和明细帐帐与总帐帐核对相相符;6．期末，根根据总分分类帐和和有关明明细分类类帐的数数额编制制会计报报表。记帐凭证帐帐务处理理程序的的优点是是:记帐帐层次清清楚，技技术方法法易学，核核算程序序比较简简单。但但由于是是根据记记帐凭证证直接逐逐笔登记记总分类类帐的，当当经济业业务复杂杂繁多时时，势必必增加登登记总分分类帐的的工作量量，因此此，这种种帐务处处理程序序一般适适用于规规伎较小小、经济济业务较较少的单单位。为了克服上上述缺陷陷，在采采用这种种程序时时，应尽尽量先把把原始凭凭证汇总总成汇总总原始凭凭证，以以减少记记帐凭证证的数量量。※汇总记账账凭证核核算组织织程序采用这种种程序时时，不能能够设置置通用格格式的记记帐凭证证，必须须设置专专用的收收款凭证证、付款款凭证和和转帐凭凭证三种种格式。除除此以外外，还要要设置汇汇总收款款凭证、汇汇总付款款凭证和和汇总转转帐凭证证表；帐帐簿的设设置与格格式均与与记帐凭凭证帐务务处理程程序相同同。汇总记帐凭凭证帐务务处理程程序的主主要特点点是:先先根据记记帐凭证证编制汇汇总记帐帐凭证，再再根据汇汇总记帐帐凭证登登记总分分类帐。其其基本程程序如下下：1．根据据原始凭凭证或汇汇总原始始凭证填填制记帐帐凭证;;2．根据据收、付付款凭证证每日逐逐笔登记记现金、银银行存款款日记帐帐;3．根据据记帐凭凭证及所所附的原原始凭证证或汇总总原始凭凭证逐笔笔登记明明细分类类帐;3．根据收收款凭证证、付款款凭证和和转帐凭凭证定期期编制汇汇总收款款凭证、汇汇总付款款凭证和和汇总转转帐凭证证;4．月终，根根据汇总总收款凭凭证、汇汇总付款款凭证和和汇总转转帐凭证证登记总总分类帐帐;5．月终，将将各种日日记帐和和明细帐帐与总帐帐核对相相符;6．月终，根根据总分分类帐和和有关明明细分类类帐的数数额编制制会计报报表。汇总记账凭凭证可分分为汇总总收款凭凭证、汇汇总付款款凭证和和汇总转转账凭证证。

采用用这种帐帐务处理理程序，由由于汇总总记帐凭凭证可以以反映帐帐户对应应关系，便便干了解解经济业业务的来来龙去脉脉，进而而利于分分析和检检查。同同时，通通过定期期汇总，月月终根据据汇总数数一次登登记总帐帐，可以以简化登登记总帐帐的工作作。但是是，汇总总的工作作量也较较繁量。所所以，这这种怅务务处理程程序适用用于规模模较大、经经济业务务较多的的单位。※记账凭证证汇总表表核算组组织程序序采用这种程程序时，除除了要设设置通用用格式或或专用格格式的记记帐凭证证外，还还应设置置记帐凭凭证汇总总表。帐帐簿的设设置与格格式均与与记帐凭凭证帐务务处理程程序相同同。记帐凭证汇汇总表帐帐务处理理程序的的主要特特点是::先根据据记帐凭凭证编制制记帐凭凭证汇总总表，再再根据记记帐凭证证汇总表表登记总总分类帐帐。其基基本程序序如下：：1．根据原原始凭证证或汇总总原始凭凭证填制制记帐凭凭证;2．根据收收、付款款凭证每每日逐笔笔登记现现金、银银行存款款日记帐帐;3．根据记记帐凭证证及所附附的原始始凭证或或汇总原原始凭证证逐笔登登记明细细分类帐帐;4．根据记记帐凭证证定期编编制记帐帐凭证汇汇总表;;5．根据记记帐凭证证汇总表表分次或或月终一一次登记记总分类类帐;6．月终，将将各种日日记帐和和明细帐帐与总帐帐核对相相符;7．月终，根根据总分分类帐和和有关明明细分类类帐的数数额编制制会计报报表。汇账凭证汇汇总表也也被称为为科目汇汇总表，依依据汇总总天数而而采取不不同的格格式，一一般有如如下两种种格式::科目汇总表表（格式式一）年月日会计科目帐页本期发生额额记账凭证讫讫号数借方贷方合计科目汇总表表（格式式二）年月日会计科目账页1－10日日111－200日221－330日本月合合计借方贷贷方借方贷方方借借方贷方借方方贷贷方合计采用这种帐帐务处理理程序，由由于通过过定期汇汇总，可可以分几几次或月月终一次次根据汇汇总数登登记总帐帐，从而而可以简简化登记记总帐的的工作。而而且，记记帐凭证证汇总表表还能起起试算平平衡作用用，利于于检查记记帐工作作的准确确性。但但是，汇汇总的工工作量也也较繁重重，而且且记帐凭凭证汇总总表不能能反映帐帐户对应应关系，所所以不便便于了解解经济业业务的来来龙去脉脉。因此此，这种种帐务处处理程序适用于于规模较较大、经经济业务务较多的的单位。※多栏式日日记账核核算组织织程序采用这种程程序时，不不能设置置通用格格式的记记帐凭证证，应该该设置专专用格式式的收款款凭证、付付款凭证证和转帐帐凭证。现现金日记记帐和银银行存款款日记帐帐的格式式应该是是多栏式式的。总总帐一般般采用三三栏式。明明细帐可可根据管管理需要要采用三三栏式、多多栏式或或数量金金额式。多栏式日记记帐帐务务处理程程序的主主要特点点是:根根据多栏栏式日记记帐登记记总分类类帐。其其基础程程序如下下：1．根据各各种原始始凭证或或原始凭凭证汇总总表编制制记帐凭凭证;2．根据收收款凭证证和付款款凭证登登记多栏栏式现金金日记帐帐和多栏栏式银行行存款日日记帐;;3．根据记记帐凭证证及其所所附的原原始凭证证或原始始凭证汇汇总表登登记各种种明细帐帐;4．根据多多栏式现现金日记记帐和多多栏式银银行存款款日记帐帐登记总总分类帐帐。同时时，根据据转帐凭凭证或转转帐凭证证汇总表表登记总总帐;5．将各明明细分类类帐的余余额合计计数，分分别与相相应的总总分类帐帐余额相相核对;;6．月终，根根据总分分类帐和和有关明明细分类类帐的资资料编制制会计报报表。由于多栏式式日记帐帐都是按按其对应应帐户设设置专栏栏的，所所以相当当于汇总总收、付付款凭证证，月终终就可以以根据这这些日记记帐的合合计栏和和各对应应帐户的的发生额额合计数数登记总总帐，而而不需要要再编制制汇总收收、付款款凭证或或记帐凭凭证汇总总表。登登记总帐帐的过程程是:根根据各多多栏式日日记帐收收入((付出))合计栏栏的本月月发生数数分别过过人现金金、银行行存款总总帐帐户户的借方方(贷贷方)，并并根据收收入((付出))栏下面面各专栏栏对应帐帐户的发发生额合合计数，分分别过人人有关总总帐帐户户的贷方方(借借方)。但但是，在在过帐时时要注意意不要把把现金、银银行存款款之间的的相互划划转数重重复过帐帐，因为为它们己己包括在在有关日日记帐的的收人和和付出合合计数之之中。对对于转帐帐业务，分分两种情情况处理理:如果果转帐凭凭证较多多，则可可以先汇汇总编制制转帐凭凭证汇总总表，据据以登记记总帐;;如果转转帐凭证证较少，则则不必编编制转帐帐凭证汇汇总表，可可根据转转帐凭证证逐笔记记入总帐帐。采用这种帐帐务处理理程序，可可以简化化登记总总帐的工工作，而而且，多多栏式日日记帐能能反映帐帐户的对对应关系系。其缺缺点是，如如果单位位的经济济业务比比较复杂杂，则多多栏式日日记帐需需要设置置较多的的专栏，造造成帐页页过长，不不便记帐帐。另一一缺点是是，如果果转帐凭凭证较多多，还需需汇总编编制转帐帐凭证的的记帐凭凭证汇总总表，增增加工作作仁。因因此，这这种帐务务处理程程序适用用于规模模较大、收收付款业业务较多多但转帐帐业务较较少的单单位。※日记息账账核算组组织程序序日记总帐帐核算组组织程序序，又称称“序时总总帐帐务务处理程程序”。它是是根据收收款凭证证、付款款凭证和和转帐凭凭证在日日记总帐帐中进行行序时、分分类登记记的一种种会计帐帐务处理理程序。其其主要特特点是::一切经经济业务务都要登登记在日日记总帐帐中。其其基本程程序如下下：1．根据原原始凭证证或原始始凭证汇汇总表编编制记帐帐凭证。2．根据现现金收、付付款凭证证及所附附原始凭凭证逐笔笔序时登登记现金金日记帐帐;根据据银行存存款收、付付款凭证证及其所所附的银银行结算算凭证逐逐笔序时时登记银银行存款款日记帐帐。3．根据原原始凭证证、原始始凭证汇汇总表及及各种记记帐凭证证逐笔登登记各种种明细分分类帐。4．根据各各种记帐帐凭证逐逐笔登记记日记总总帐。5．根据对对帐的具具体要求求，将现现金日记记帐、银银行存款款日记帐帐和各种种明细分分类帐定定期与总总分类帐帐相互核核对。6．期末，根根据总分分类帐和和明细分分类帐的的记录编编制会计计报表。日记总帐是是把日记记帐和总总分类帐帐结合在在一起的的联合帐帐簿。这这种帐务务处理程程序简便便易行。但但日记总总帐中帐帐户栏次次过多，帐帐页过长长，不便便记帐和和查阅。因因此，这这种核算算组织程程序适用用于规模模小、业业务简单单、使用用会计科科目较少少的单位位。附3及时向资金金管理部部门提供供所需的的会计核核算资料料为了进一步步熟练地地掌握账账户和借借贷记账账法的运运用，我我们将以以制造企企业日常常发生的的主要经经济业务务为例，系系统地说说明在采采用借贷贷记账法法的情况况下，如如何建立立一套完完整的账账户体系系，如何何利用这这套账户户体系进进行日常常的会计计账务处处理。制制造企业业的生产产经营过过程实际际上是以以生产过过程为中中心，实实现供应应过程、生生产过程程和销售售过程三三者的统统一。业业生产经经营过程程的正常常进行，需需要有现现金、银银行存款款、原材材料、固固定资产产等资产产，这些些资产的的来源主主要是债债权人提提供和投投资者投投资。因因此，在在以上三三个过程程之前，还还应有一一个资金金筹集的的核算，以以下分类类说明之之。资金筹集的的核算※企业要生生产经营营，首先先必须有有一定的的资金投投入，资资金的来来源有两两个，一一个是投投资者投投入，一一个是向向银行借借人的资资金。企企业接受受投资者者投资，一一方面资资产增加加，另一一方面所所有者权权益增加加。因此此应设置置“银行存存款”、“固定资资产”等资产产账户来来反映资资产的增增加，设设置“实收资资本”来反映映所有者者权益的的增加。接受投资者者投人的的货币资资金，应应按实际际收到的的款项入入帐;接接受投资资者投入入的实物物，应进进行合理理的评估估，并以以评估价价入帐;;投资者者投人的的资本，不不经批准准不得抽抽回。企企业除了了接受投投资者的的投资外外，有时时为了满满足生产产经营的的需要，还还须向银银行等金金融机构构贫款。这这样一来来，企业业一方面面赞产增增加，通通过借记记“银行存存款”账户来来反映，另另一面负负债也相相应增加加，需通通过贷记记“银行借借款”。帐户户来反映映。※材料采购购业务的的核算制制造业企企业要生生产出产产品，就就必须购购进原材材料。这这又分为为两种情情况，一一种是以以银行存存款或预预付的款款项购买买，另一一种情况况是先进进货，货货款未付付，先欠欠着对方方。对对于前一一种情况况，企业业的资产产有增有有减，而而对于后后一种情情况，企企业的资资产和负负债同时时增加。

例1：企业购人材料一批，A材料10吨，每吨价格1800元，B材料20吨，每吨价格1500元。以银行存款付讫，货还未到。根据以以上分析析，所作作的会计计分录为为:借借:材料料采购A材料料1180000B材材料3300000贷：：银行存存款4480000例2：：企业用用现金为为这批材材料支付付搬运费费9000元。对对于运费费、搬运运费等采采购费用用，应按按一定的的标准在在各种材材料之间间进行分分配。其其计算公公式如下下:分配率率＝待分分配的采采购费用用／分配配标准之之和某种材材料应分分配采购购费用＝＝该种材材料的分分配标准准x分配配率其其中，分分配标准准一般选选用重量量标准，也也可选用用其他标标准，如如材料的的买价、体体积等。这这里的运运杂费按按重量标标准分配配如下::分配率率＝9000／（110＋220）＝＝30（元元／吨）AA材料应应分配的的搬运费费二300x100二3000(元元)的搬搬运费。BB材料应应分配的的搬运费费二300x200二6000(元元)的搬搬运费。所作作会计分分录如下下:借::材料采采购AA材料3000B材料6600贷贷:现金金9000例3：材料料到货，验验收入库库。所作作会计分分录为，借::材料A材料料1183000BB材料306600贷:材材料采购购A材材料1183000BB材料306600例例4：企企业购入入辅助材材料，价价值1000000元，企企业用银银行存款款支付660000元，尚尚欠40000元元，货未未到。所所作会计计分录为为:借借:材料料采购―――辅助助材料1000000贷::银行存存款660000应付账账款40000例5：：企业以以银行存存款偿还还上月所所欠货款款80000元。所作会会计分录录为:借:应应付账款款80000贷贷:银行行存款80000※生产业务务的核算算企企业的生生产活动动既是产产品的制制造工程程，也是是物化劳劳动(原原材料))和活劳劳动((劳动力力)的消消耗过程程。为了了便于产产品的成成本计算算，就必必须按一一定的标标准把这这些耗费费进行分分类和归归集。这这些耗费费按用途途可分为为生产费费用和管管理费用用两类。生生产费用用是直接接为生产产产品而而耗费的的物化劳劳动和活活劳动。它它具体可可分为直直接材料料、直接接工资和和制造费费用。直直接材料料为转化化到新产产品中的的原材料料和辅助助材料;;直接工工资为直直接生产产产品的的工人的的工资，制制造费用用为企业业生产车车间管理理人员的的工资、福福利费、车车间固定定资产的的折旧费费、修理理费、车车间管理理办公费费等，它它是企业业为生产产产品而而发生的的间接费费用，不不直接转转化在一一种产品品上，而而是作用用于几种种产品，因因此需要要先归集集，然后后再在儿儿种产品品之间分分配。管管理费用用是企业业行政管管理部门门为管理理和组织织经营活活动而发发生的各各项费用用。如厂厂部人员员的工资资，福利利费，厂厂部用房房的折旧旧费等。它它的形成成原因和和制造费费用差不不多，所所不同的的是，制制造费用用是在一一个车间间内几种种产品之之间分配配，而管管理费用用是相对对于整个个企业来来说的，期期末直接接冲减收收入，不不用在各各种产品品之间分分配。为为了正确确反映产产品生产产过程中中的各种种耗费，准准确计算算产品的的实际制制造成本本，必须须相应地地设置和和运用“生产成成本”、“制造费费用”、“管理费费用”、“应付工工资”、“应付福福利、费费”、“产成品品”和“累计折折旧”等帐户户。“生产成本本”帐户是是用来核核算企业业为进行行工业性性生产所所发生的的各项生生产费用用，确定定产品制制造成本本的。它它属于费费用类帐帐户，借借方登记记月份内内发生的的全部生生产费用用，具体体包括直直接材料料、直接接工资、其其他直接接支出和和分配转转入的制制造费用用;贷方方登记应应转入“产成品品”帐户借借方的完完工产品品，即产产成品的的实际制制造成本本;月份份终了，设设帐户若若有余额额，则为为借方余余额，表表示在生生产过程程中尚未未完工的的产品，即即“在产品品”的成本本。“生产成成本”帐户的的结构可可用下表表表示：：生产成本借方贷方直接材料费费用直接工资费费用结结转入库库产成品品的实际际制造成成本其他直接支支出分配转入的的制造费费用为了详细核核算和确确定每种种产品的的实际生生产成本本，还需需要按照照产品的的品种分分别设置置“生产成成本”明细分分类帐户户。“制造费用用”帐户是是用来归归集和分分配车间间为生产产产品而而发生的的各项间间接费用用的，它它属于费费用类账账户。借借方归集集本期发发生的制制造费用用，贷方方用来分分配结转转入各种种产品的的生产成成本。其其结构如如表：制造费用借方贷方归集本期发发生的制造费用分分配结构构的制造造费用管理费用借方方贷方本本期发生生的各项项管理费用期期末转入入“利润”账户的的金额“应付工资资”账户是是用来核核算企业业应付给给职工的的工资的的账户。其其对应的的帐户有有“生产成成本”、“制造费费用”、“管理费费用”等。它它属于负负债类账账户。其其结构为为应付工资借方方贷方

月份份内实付付的工资资月末末结算应应付的工工资余额：：未付的的应付工工资额“应付福利利费”帐户是是用来核核算企业业提取的的福利费费。它属属于负债债类帐户户，借方方登记企企业支付付的福利利费；贷贷方登记记企业提提取的福福利费；；月末，该该帐户若若有贷方方余额，表表示福利利费的结结余额。“应付福利费”帐户的结构可用下表表示：应付福利费费借方方贷方支付的福利利费提提取的福福利费余额额：福利利费结余余额“产成品”帐户是是用来核核算库存存的各种种产成品品的收入入、发出出和结存存情况的的。它属属于资产产类帐户户，借方方登记生生产完工工验收入入库的产产成品；；贷方登登记因销销售而发发出的产产品；期期末余额额在借方方，表示示库存产产成品的的实际制制造成本本。“产成品品”帐户的的结构可可用下表表表示：：产成品借方贷方方入库库产品的的制造成成发出产产品的制制造成本本余余额：库库存产成成品的制制造成本本为了详细反反映和监监督各种种产成品品的收、发发、结存存情况，还还需要按按照产成成品的种种类、品品种的规规格设置置明细分分类帐户户。固定资产是是工业企企业的主主要劳动动资料，它它在使用用过程中中，始终终保持其其价值损损耗额叫叫做固定定资产折折旧，固固定资产产的价值值是通过过计提折折旧的方方式逐渐渐地、部部分地转转移到产产品价值值中去的的。根据据固定资资产的这这个特点点，一方方面要设设置“固定资资产”帐户，用用以反映映固定资资产的原原始价值值，另一一方面要要设置“累计折折旧”帐户，用用来反映映固定资资产损耗耗的价值值。“累计折折旧”帐户的的贷方登登记固定定资产损损耗的价价值，即即折旧增增加数;;借方登登记折旧旧的减少少数或冲冲销数。月月份终了了，该帐帐户的贷贷方余额额表示截截止本月月止已经经发生的的折旧数数额。“固定资资产”帐户的的借方余余额所反反映的固固定资产产原始价价中减去去“累计折折旧”帐户贷贷方余额额所反映映的固定定资产损损耗的价价值，就就可以求求得固定定资产的的净值。生产业务核核算的基基本账户户对应关关系如下下：业务说明::1．领用材材料。2．结算应应付工资资。3．计提折折1日。4．分期摊摊销待摊摊费用或或预提预预提费用用。5．支付其其他费用用。6．支付职职工工资资。7．把制造造费用分分配到各各种产品品的生产产成本中中去。8．结转完完工入库库产品的的制造成成本。举例如下::1．企业的的生产车车间领用用甲材料料20吨吨，单价价为10000元元/吨，用用于直接接生产产产品所作会计分分录为借借:生产产成本200000贷::材料―――甲材材料22000002．企业业本月应应发给生生产工人人工资33000000元元，应发发给车间间管理人人员工资资500000元元。所作作会计分分录为借:生生产成本本30000000制制造费用用5000000贷:应应付工资资33500000如果这5500000元的的制造费费用是用用于管理理A卜BB两种产产品生产产的，按按一定的的分配方方法，如如按各自自所耗费费的原材材料的金金颧，AA产品能能分配到到300000元元，B产产品能分分配到2200000元，则则期末分分配结转转制造费费用时，所所做会计计分录为为:借借:生产产成本―――A产产品300000BB产品2200000贷:制制造费用用50000003．企业开开出现金金支票从从银行提提取现金金750000元元，以备备发放上上月工资资。所以以会计分分录为::借:现现金7750000贷贷:银行行存款77500004．企业业用现金金750000元元发放工工资。所作作会计分分录为::借:应应付工资资7550000贷贷:现金金7500004．企业用用现金9950元元为厂部部购买办办公用品品。所作会会计分录录为:借借:管理理费用9500贷::现金99505．企业以以银行存存款20000元元支付下下半年的的报刊杂杂志订阅阅费。由于报刊杂杂志订阅阅费需要要在下半半年各个个月份中中分期转转人管理理费用，故故现金只只能计人人“待摊费费用”。所所作会计计分录为为:借::待摊费费用220000贷:银行存存款2200006．月末企企业预提提银行借借款利息息30000元(因银银行是一一季度结结息一次次)。所作作会计分分录为::借:财财务费用用30000贷:预预提费用用30000到季度末企企业用银银行存款款支付了了3个月月利息时时，所做做会计分分录为::(假设设每月的的银行借借款利息息都为330000元)借::预期费费用990000贷:银银行存款款900007．月末，企企业按规规定计提提固定资资产折旧旧，其中中车间使使用的固固定资产产应提折折旧额3300000元，厂厂部使用用的固定定资产应应提的折折旧额为为100000元元。所所作的会会计分录录为:借::制造费费用3300000管理费费用1100000贷:累累计折11日44000008．．企业结结转己完完工产品品的实际际成本11500000元元所所作的会会计分录录为:借::产成品品15500叨叨贷::生产成成本15500000如果期末"生产产成本""账户还还有借方方余额，表表示未完完工的在在产品，也也纳入期期末资产产负债表表的"存存货"项项内。9．本月摊摊销企业业行政管管理部门门租用办办公设备备的租金10000元。由由于是摊摊销，说说明以前前月份已已经付出出租金并并计人了了“待摊费用用”。因此此本月所所作会计计分录为为:借::管理费费用110000贷::待摊费费用10000※销售业务务的核算算产品销售售过程是是企业生生产经营营过程的的最后一一个阶段段。在这这个过程程中，企企业要将将生产的的产品及及时地销销售出去去，满足足社会需需求，实实现自已已的经营营目标，保保证再生生产的正正常进行行。企业业销售产产品，取取得销售售收入，意意味着企企业的经经营资金金已从产产品资金金形态转转化为货货币资金金形态，完完成了一一次资金金周转，并并有所增增值。企业向购购货单位位出售产产品，取取得货款款或索取取货款的的凭据时时，即获获得销售售收入，同同时还应应结转所所销售产产品的成成本。其其次，企企业在销销售产品品时，应应按税法法规定，向向购货单单位代收收代缴税税金。此此外，企企业销售售产品，还还须支付付运输费费、装卸卸费、包包装费、广广告费等等销售费费用，这这些销售售费用，同同管理费费用一样样，也是是作为期期间费用用直接计计人当期期利润结结算。综上所述，为为了核算算与监督督产品销销售，必必须相应应地设置置和运用用“产品销销售收入入”、“产品销销售成本本”、“产品销销售费用用”、“产品销销售税金金及附加加”和“应交税税金”等账户户。“产品销售售收入”账户是是用来核核算企业业销售产产品所获获取的收收入，属属于收入入类账户户。其结结构如下下表产品销售收收入借方贷贷方期末转入“本年利利润”账实现的的产品销销售收入入户的余额“产品销售售成本”账户是是用来核核算企业业销售产产成品、自自制半成成品和工工业性劳劳务等的的成本，属属于费用用类账户户。企业业结转销销售成本本时，借借记弦帐帐户，期期末应将将该帐户户的余额额转入“本年利利润”帐户，结结转后该该帐户应应无余额额。“产品销销售成本本”帐户的的结构如如下表：：产品销售费费用借方方货货方发生生的产品品销售费费用期末转转入“本年利利润”帐户的的余额“产品销售售费用”帐户是是用来核核算企业业在产品品销售过过程中所所发生的的费用，以以及为销销售本企企业产品品而专设设的销售售机构的的经常性性费用。企企业发生生的产品品销售费费用，应应记人该该帐户的的借方，期期末应将将该帐户户的余额额转入“本年利利润”帐户，结结转后该该帐户应应无余额额。主要要步骤如如下：1．销售产产品货款款未收回回、货款款存入银银行或销销售预收收货款的的产品。2．预收货货款存入入银行。3．以银行行存款支支付销售售费用。4．结转销销售产品品的生产产成本。5．结算应应交纳的的税金。账户处理举举例如下下:1．企业向向红光工工厂发出出A产品品20吨吨，单价价为10000元元/吨，款款已收到到，存入入银行。所作作会计分分录为：：借:银银行存款款200000贷贷:产品品销售收收入20000002．企业业向德启启公司销销售A产产品300吨，单单价10000元元/吨，收收到货款款200000元元，德启启公司尚尚火本企企业1000000元。所作会会计分录录为：借借:银行行存款200000应收收账款100000贷贷:产品品销售收收入30000003．．按合同同规定预预收南德德公司货货款2000000元存入入银行。所所作会计计分录为为：借:银行存存款2200000贷:预预收账款款2000004．按合同同规定向向南德公公司销售售A产品品1000吨，单单价10000元元/吨，共共计10000000元，其其中2000000元为预预收货款款，其余余800000元元也收到到存人银银行。所作作会计分分录为::借:预预收账款款2000000银行行存款800000袋::产品销销售收入入100000005．以银行行存款880叨元元支付广广告费，以以现金2200元元支付销销售货物物的搬运运费。所所作会计计分录为为:借::产品销销售费用用82200袋:银银行存款款80000现金金20006．月末末计算本本月应交交纳的销销售税金金为155叨0元元。所作作会计分分录为::借借:产品品销售税税金及附附加1150000贫::应交税税金1550000如企业业在下月月用银行行存款缴缴纳税金金，所作作会计分分录借:应应交税金金1550000贫贫:银行行存款15500007．月末企企业结转转以上三三笔销售售业务所所售出产产品的成成本((A产品品单位成成本为4400元元/吨))所所作会计计分录为为:借::产品销销售成本本6000000贷::产成品品600000※利润形成成及分配配业务的的核算利润是企业业在一定定期间的的经营成成果。它它是反映映企业一一定期间间经营活活动的综综合指标标。企业业各项管管理工作作的好坏坏，特别别是成本本管理工工作的好好坏，都都会直接接或间接接地从利利润指标标上体现现出来。企企业生产产经营的的目的就就是要获获取利润润，为社社会提供供更多的的财富，促促进社会会的发展展，同时时，也为为增强企企业的财财力，扩扩大企业业生产经经营的实实力，加加速企业业的发展展。产品制造企企业在销销售过程程中取得得的营业业利润(或发发生的亏亏损)并并不是企企业生产产经营活活动的最最终经营营成果。因因为，企企业在生生产经营营活动过过程中，难难免不发发生一些些与生产产经营活活动无直直接关系系的收入入和支出出，会计计上把这这些收入入和支出出称为营营业收入入和营业业外支出出。属于于营业外外收入的的主要内内容有::固定资资产盘盈盈、处理理固定资资产净收收益、教教育费附附加返还还款、罚罚款收入入、确实实无法支支付而转转作营业业外收入入的应付付款项等等。属于于营业外外支出的的主要内内容有::固定资资产盘亏亏、处理理固定资资产净损损失、非非常损失失、职工工子弟学学校经费费和技工工学校经经费、非非正常停停工损失失等。除除此之外外，企业业在生产产经营过过程中，为为获取收收益，还还会发生生一些对对外投资资经济业业务，由由此还会会发生对对外投资资收人和和投资损损失((其具体体内容和和核算方方法，将将在有关关专业课课程中介介绍)，在在确定利利润总额额构成时时，还应应考虑投投资净收收益((投资收收益减投投资损失失)因素素。因此此，作为为企业在在一定期期间经营营成果的的利润总总额，是是由营业业利润、营营业外收收艾净额额、投资资收益净净额等内内容共同同构成的的。其计计算公式式如下::利润总额＝＝营业利利润＋投投资净收收益＋营营业外收收入－营营业外支支出按现行税法法规定，企企业产生生利润以以后，可可先弥补补以前年年度亏损损(最最长5年年为限))，如有有余额，应应按规定定税率算算缴纳所所得税。所所得税的的性质是是为获取取净利润润而必须须发生的的费用。因因此，利利润总额额除去弥弥补亏损损和所得得税费用用后的净净额，就就是企业业的净利利润。其其计算公公式如下下:净利润＝利利润总额额－弥补补以前年年度亏损损－所得得税费用用为核算企业业实现的的净利润润和营业业外收入入及营业业外支出出等，会会计上应应设置::“本年利利润”、“营业外外收入”、“营业外外支出”、“所得税税”。等帐帐户。1．“本年年利润”帐户“本年利润润”帐户是是用来核核算企业业本年度度实现的的利润((或亏损损)总额额的帐户户。其借借方登记记每期期期末从“产品销销售成本本”、“产品销销售费用用”、“产品销销售税金金及附加加”、“其他业业务支出出”、“管理费费用”、“财务费费用”、“营业外外支出”、“所得税税”等帐户户贷方转转人该帐帐户中的的发生额额。贷方方登记每每期期末末从“产品销销售收入入”、“其他业业务收入入”、“营业外外收入”等帐户户借方转转入该帐帐户中的的发生额额。年终终，企业业应将本本年收入入和支出出相抵并并结出本本年实现现的利润润总额，从从该帐户户的借方方转入“利润分分配―――未分配配利润”帐户的的贷方;;如亏损损，则从从该帐户户的贷方方转入“利润分分配―――未分配配利润”帐户的的借方。结结转后该该帐户应应无余额额。2．“营业业外收入入”账户的的结构与与“产品销销售收入入”帐户的的结构相相似。3．“营业业外支出出”和“所得税税”账户属属于费用用类账户户，其结结构与其其他费用用类账户户相似。企业实现的的净利润润，应该该按照国国家的规规定进行行分配。在在分配利利润时，既既要保证证国家财财政收入入的稳定定增长，又又要满足足企业发发展的需需要，同同时还要要兼顾投投资者和和广大职职工的经经济利润润。企业业实现的的净利润润除国家家另有规规定者外外，应按按下列顺顺序进行行分配::(1))弥补以以前年度度亏损，它它是指超超过用税税前利润润弥补亏亏损的期期限((5年))后仍未未补足的的亏损;;(2))提取法法定盈余余公积，应应按照净净利润扣扣除上述述第((1)项项后的110%提提取，盈盈余公积积如达注注册资本本50%%时可不不再提取取;((3)提提取公益益金，企企业从净净利润中中按一定定比例提提取;((4)提提取任意意盈余公公积，企企业从净净利润中中按一定定比例提提取。企业实现的的净利润润进行上上述分配配后的余余额，再再加上年年初未分分配利润润，构成成本年可可供分配配的利润润。可供供分配的的利润扣扣除分配配给投资资者的利利润后的的余额，即即为本年年未分配配利润，留留待以后后年度进进行分配配。现将上述利利润分配配的顺序序和项目目用公式式表示如如下:可供分配的的利润＝＝净利润润－弥补补以前年年度亏损损－提取取法定盈盈余公积积－提取取公益金金－提取取任意盈盈余公积积＋年初初未分配配利润未分配利利润＝可可供分配配的利润润－应付付投资者者利润为为了核算算利润的的分配情情况，应应该设置置一个专专门的帐帐户，即即“利润分分配”帐户。“利润分分配”帐户是是用来核核算企业业利润的的分配(或亏亏损的弥弥补)和和历年分分配((或弥补补)后的的结存余余额的帐帐户。其其借方登登记企业业按规定定实际分分配的利利润数;;贷方登登记用盈盈余公积积金弥补补以前年年度亏损损以及年年终时从从“本年利利润”帐户借借方转来来的本年年实现的的利润总总额。年年末贷方方(借借方)余余额表示示历年积积存的未未分配利利润(或或末弥补补亏损))。该账户应按按利润分分配的具具体项目目，如“盈余公公积补亏亏”、“提取盈盈余公积积”、“应付利利润”和“未分配配利润”等设置置明细分分类账户户，进行行明细分分类核算算。利润形成及及分配的的主要经经济业务务核算，如如下：业务说明::1．计算应应纳所得得税。2．期末结结转本期期各项收收入。3．期末结结转本期期的各项项成本费费用。4．结转应应付利润润和提取取公积。5．支付利利润。6．把“利利润”账户的的余额转转入“利润分分配”账户其账务处理理举例如如下:华光工厂44月份的的利润形形式及分分配业务务如下::例：30日日，经批批准，把把已计入入“待处理理财产损损溢”账户的的价值550000元的存存货盘盈盈转作营营业外收收入。所作作会计分分录为::借:待待处理财财产损溢溢50000货货：营业业外收入入50000注:当时盘盘存时出出现盘盈盈50000元的的存货，所所作的会会计分录录为:((假设盘盘盈的存存货为原原材料))借借:材料料50000贷::待处理理财产损损溢55000030日，企企业被偷偷窃，损损失产成成品30000元元，经批批准列人人营业外外支出。所所作会计计分录为为:借::营业外外支出30000贷:产产成品3000030日，将将各收人人类、费费用类账账户的余余额转人人“利润”账户。所作作会计分分录为::借:产产品销售售收入15000000营业业外收入入50000贷贷:利润润15550000借借:利润润11011150贷::产品销销售成本本6600000产产品销售售费用82200产产品销售售税金及及附加1550000管管理费用用1119550财财务费用用30000营营业外支支出30000本期实现的的税前利利润为11550000－－10111500＝5338500（元）附4编制编制前的准准备会计作为一一种经济济信息的的核算系系统，从从登凭证证，记帐帐直到编编出报表表，才算算基本作作了一个个循环。工作做了许许多，最最终是要要拿出东东西给人人家看，报报表便是是会计工工作的综综合反映映，投资资者了解解经营情情况需要要阅读它它，政府府收税也也要依据据它。所所以编制制报表可可以说是是会计工工作的重重中之重重。可话又说说回来了了，如果果前面工工作基础础不牢，这这报表也也是很难难“造”出来的的，所以以前面的的工作好好比是楼楼房的基基础，无无此而不不牢;而而报表便便成了楼楼房的脸脸面，无无此而不不美。言归正传，我我们先来来讲讲报报表编制制前该做做哪些准准备工作作。企业持续、正正常的生生产经营营活动，是是一个循循环往复复、川流流不息的的过程。为为了进行行分期核核算，分分期算账账和编制制报表，就就需要划划分会计计期间。有有了不同同的会计计期间，便便有本期期与非本本期的区区别。如如收入中中哪些属属于本期期收入，哪哪些不属属于本期期收入;;费用中中哪些属属于本期期费用，哪哪些不属属于本期期费用。只只有划清清会计期期间，才才能按会会计期间间提供收收入、费用、成本本、经营营成果和和财务状状况等报报表资料料，才有有可能对对不同会会计期间间的报表表资料进进行比较较。因此此，要以以权责发发生制为为标准，对对账簿记记录中的的有关收收入、费费用等帐帐项进行行必要的的调整，以以便正确确地反映映本期收收入和费费用，正正确计算算本期的的损益。在确保报表表提供信信息质量量的同时时，要及及时编报报报表，以以保证会会计信息息使用者者能及时时了解和和掌握企企业的财财务状况况和经营营成果。为为了及时时确定经经营成果果，迅速速编制报报表，可可以在期期末编制制工作底底稿。在在工作底底稿中揭揭示本期期的经营营成果，并并根据工工作底稿稿提供的的资料编编制报表表，及时时报送报报表。然然后再根根据工作作底稿上上汇集的的资料编编制有关关的记账账凭证，并并且根据据记账凭凭证登记记账簿，补补齐账簿簿记录。为了保证账账簿记录录的正确确和完整整，应当当加强会会计凭证证的日常常审核，应应当定期期进行账账证核对对和账账账核对。但但是，帐帐簿记录录的正确确性，还还不能说说明账簿簿记录的的客观真真实性。因因为种种种原因，可可能使各各项财产产的账面面数额与与实际结结存数额额发生差差异，或或者虽然然账实相相符而某某些材料料、物资资却已毁毁损变质质。究其其原因，有有的是在在保管过过程中发发生的自自然损耗耗;有的的是在收收发管理理中发生生错收、错错付;有有的是由由于计量量、检验验不准确确或发生生错误;;有的是是因管理理人员的的过失发发生存货货的毁损损变质和和不法分分子的贪贪污盗窃窃、破坏坏等。此此外，现现金、银银行存款款等各项项货币资资金和各各项应收收、应付付款的账账面数额额与实际际数额都都有发生生账实不不符的可可能。因因此，为为了正确确掌握各各项财产产物资、债债权债务务的真实实情况，保保证报表表资料的的准确可可靠，必必须在账账簿记录录的基础础上，运运用财产产清查这这一专门门方法，对对各项财财产物资资、债权权债务进进行定期期或不定定期的盘盘点和核核对。总的看来，编编表前要要做的工工作可实实在不少少，大约约有如下下几方面面:1．期末帐帐项调整整。按照照权贡发发生制的的原则，正正确地划划分各个个会计期期间的收收入、赘赘用，为为工确地地计算结结转本期期经营成成本提供供有用资资料。2．编制制工作底底稿，通通过工作作底稿的的编制，汇汇集编制制报表所所必需的的资料。应应该指出出编制工工作底稿稿的目的的是为了了保证迅迅速地提提供高质质量的报报表，不不是一项项必须进进行的会会计工作作。如果果能够及及时提出出准确的的报表，也也可以不不编制工工作底稿稿。3．对账。通通过对账账保证账账记、账账账、账账实相符符合。4．结账。通通过结账账，计算算并结转转各账户户的本期期发生额额和金额额。一、期末账账项调整整期末账项调调整就是是将应是是本期收收入、费费用的项项目升到到期，将将不应是是本期收收入、费费用的项项目加以以剔除。讲讲得专业业点，朋朋末账项项调整就就是从权权责发生生制的角角度析，企企业账薄薄中的日日常记录录还不能能确切地地反映本本期的收收入、费费用，如如有些款款项虽已已收入到到账，但但它不属属于本期期收入;;有些款款项虽以以支付，但但它不属属干本期期费用。所所以，在在结账前前对这些些账项必必须进行行调整。通通过调整整，合理理地确定定各期收收入，并并将收人人与费用用配比，正正确计利利润。期末账项调调整的主主要内容容是调整整各期的的收入、费费用，由由于在确确认收入入、费用用的同时时，也要要确认资资产、负负债，因因此，期期末账项项调整也也关系到到企业财财务成果果的正确确性。期末账账项调整整的内容容主要分分为以下下几类：：（一一）属干干本期收收入，尚尚未收到到款项的的调整企业在本期期已向其其他企业业或个人人提供产产品、劳劳务、财财产使用用权，理理应获得得属于本本期的收收入，但但由于尚尚末结算算，或延延期付款款等原因因，致使使本期的的收入尚尚未收到到。如应应收银行行的存款款利息、应应收的销销售款等等。凡属属于本期期收入，不不管其款款项是否否收到，都都应作为为本期收收入，期期末时将将尚未收收到的款款项调整整入账。企业存人人金融机机构的款款项是计计息的，通通常银行行存款利利息、是是按季结结算的。如如果将利利息收人人作为结结算期的的收人处处理，会会使各期期的收入入不均衡衡，因此此，按权权责发生生制的原原则核算算时，每每个季度度各个月月份企业业在银行行存款的的利息收收入要估估算入账账。例某某单位11月末根根据其在在银行存存款的金金额和该该类存款款的利息息率估算算，1月月份银行行存款利利息收人人应为118000元。应应将其登登记入账账。可以以单独设设置一个个"利利息收入入"科目目予以核核算。但但一般情情况下，银银行存款款的利息息收入是是作为银银行借款款利息支支出的减减项记大大“财务费费用”科目。因因此，11月末，将将估算的的本月银银行存款款利息收收入登记记入账时时，应借借记“其他应应收款”科目，贷贷记“财务费费用”科目。22、3、月月末，仍仍按上述述办法处处理。待第一季度度结束，银银行算出出本单位位第一季季度存款款利息时时，再根根据银行行计算结结果借记记“银行存存款”科目，贷贷记“其他应应收款”科目。如果出现估估算入账账的利息息收入与与实际利利息收入入不一致致时，其其差额作作为增减减管理费费用处理理。当全全季利息息收入实实际额大大于估算算金额时时，其差差额借记记“其他应应收款”科目，贷贷记“财务费费用”科目;;当全季季利息收收入实际际额小于于估算金金额时，其其差额借借记“财务费费用”科目，贷贷记“其他应应收款”科目。假设该单单位第一一季度每每月估算算利息收收入均为为18000元，全全季共计计54000元，而而银行通通知该单单位，第第一季度度银行存存款利息息收入为为55000元，即即实际利利息收入入比估算算多1000元。这这时应将将其差额额1000元，借借记“其他应应收款”科目，贷贷记“财务费费用”科目。(二)属干干木期费费用，尚尚未支付付款项的的调整企业在本期期已消耗耗或本期期已受益益的支出出，理应应归属本本期发生生的费用用。由于于这些费费用尚未未支付，故故在日常常的账簿簿记录中中尚未登登记人账账，如应应付银行行借款利利息支出出等。凡凡属于本本期的费费用，不不管其款款项是否否支付，都都应作为为本期费费用处理理。期末末应将那那些属于于本期费费用，而而尚未支支付的费费用调整整人账。企业从银行行借入的的款项是是有偿使使币的，须须支付利利息通常常银行借借款利息息是按季季结算的的，每个个季度的的最后一一个月结结算借款款利息。但但整个季季度内企企业郡从从贷款中中受益，授授权责发发生制的的原则，应应负担借借款利息息。因此此，每个个季度的的各个月月份应支支付的借借款利息息要估算算入账。(例)某单位位l月末末根据银银行借款款金额和和借款利利息率佑佑算，11月份应应付银行行借款利利息支出出为10000元元，并应应将其登登记入账账。可以以单独设设置一个个“利息支支出”科目予予以核算算。但通通常银行行借款的的利息支支出是在在“财务费费用”科目内内核算。ll月末，将将本月份份估算的的银行借借款利息息支出登登记入账账时，借借记“财务费费用”科目，贷贷记“预提费费用”科目。22、3月月末，仍仍按上述述办法处处理。待第一季度度结束，银银行算出出本单位位第一季季度银行行借款利利息时，再再根据银银行计算算结果借借记“预提费费用”科目，贷贷记“银行存存款”科目。如果出现备备月估计计入账的的利息支支出与实实际的利利息支出出不一致致时，其其差额作作为增减减管理费费用处理理。当全全季实际际利息支支出大于于估算金金额时，其其差额借借记“财务费费用”科目，贷贷记“预提费费用”科目;;当全季季实际利利息支出出小于估估算金额额时，其其差额借借记""预提费费用"科科目，贷贷记“财务费费用”科目。(三)本期期已收款款，而不不属于或或不完全全属干本本期收入入款项的的账项调调整本期已收款款入账，但但尚未向向付款企企业提供供商品、劳劳务或财财产使用用权，不不属于本本期收入入的预收收款项。在在计算本本期收入入时，应应谅将这这部分预预收收入入进行账账项调整整。预收收收入应应通过负负债类的的“预收账账款”科目予予以核算算。待确确认为本本期收入入后，再再从“预收账账款”科目转转入有关关的收入入科目。企业出租暂暂时闲置置的固定定资产，预预收出租租固定资资产的租租金。固固定资产产的租金金收入，是是承租固固定资产产单位支支付给出出租固定定资产单单位的使使用报酬酬。预收收半年的的租金，就就是转让让固定资资产半年年使用权权的报酬酬。预收收1年的的租金，就就是转让让固定资资产1年年使用权权的报酬酬。显然然，不应应弦把预预收半年年或1年年的出租租固定资资产的租租金收入入全部都都记入收收到租金金的那个个月份的的收入中中，而应应谅按照照固定资资产出租租期分月月计入各各月份的的收入中中。出租租固定资资产的租租金收入入在“其他业业务收入入”科目内内核算。(四)本期期已付款款，而不不属干或或不完全全属干本本期费用用的账项项谓整本期已付款款人账，但但应由本本期和以以后各期期分别负负担的费费用，在在计算本本期费用用时，应应该将这这部分费费用进行行调整。预付的各项项支出既既不属于于或不完完全属于于本期费费用，就就不能直直接全部部记人本本期有关关费用科科目，应应先记人人资产类类的“待摊费费用”科目。

(五五)属于于本期支支出，尚尚未支付付税金的的账项调调整企业应根据据本期的的营业收收人或税税前利润润，按规规定的税税率计算算本期应应交纳的的税金。税税金一般般是分期期计算，定定期交纳纳。为了了正确计计算本期期的损益益，需要要把凡属属于本期期支出而而尚末支支付的税税金通过过期末账账项调整整全部登登记入账账。使本本期支出出能与本本期收人人在相互互适应的的基础上上进行配配比。换换言之，就就是在把把属于本本期的收收入计算算出来时时，也要要把属于于本期的的费用支支出计算算出来，然然后相互互比较，以以正确确确定本期期的损益益。企业分期计计算出本本期应交交税金，由由于尚末末支付，一一方面使使成本费费用增加加，另一一方面使使负债增增加。因因此，应应借记“主营业业务税金金及附加加”或“所得税税”科目，贷贷记“应交税税金”科目。到到期交纳纳税款时时，再借借记“应交税税金”科目，贷贷记“银行存存款”科目。二、编制工工作底稿稿工作底稿就就跟我们们写作文文时打的的草稿一一样，目目的就是是保证交交上的东东西质量量高。讲讲得专业业点，工工作底稿稿，亦称称“工作底底表”，是将将一定会会计期间间核算所所得的会会计资料料汇集在在一起，为为最终取取得一定定会计信信息而进进行调整整、试算算、分析析的表格格。工作底稿有有多种用用途，如如总分类类账户余余额和发发生额试试算表、期期末账项项调整表表，为编编制报表表提供资资料的工工作底稿稿。本处处着重讲讲期末为为编制报报表而编编的工作作底稿。一般情况下下，期末末是会计计部门最最忙的时时候，调调账、对对账、结结账、编编制报表表、一环环扣一环环。大量量的业务务要在短短短几天天中完成成，为了了避免差差错，防防止忙中中出错，并并尽快地地出表，可可以先通通过编制制工作底底稿的办办法，把把基本资资料算出出来，然然后，再再根据工工作底稿稿的资料料编制调调账、结结账的会会计分录录，把账账簿记录录补齐