内控制度建设

内部控制制度建设王书平内控制度建设第1页一、内部控制定义内部控制是指一个单位各级管理层，为了保护其经济资源安全、完整，确保经济和会计信息正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生相互制约，相互联络关系，形成一系列含有控制职能方法、办法、程序，并给予规范化，系统化，使之成为一个严密、较为完整体系。内控制度建设第2页二、内部控制目标内部控制基本目标是确保单位经营活动效率性和效果性、资产安全性、经营信息和财务汇报可靠性。1.有利于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干详细政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层经营方针和目标而设计。内部控制能够说渗透于一个单位经营活动各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理步骤，就需要有对应内部控制。2.保护单位各项资产安全和完整，预防资产流失。保护资产普通指对本单位现金、银行存款和其它货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其它主要实物资产安全和完整进行保护。3.确保业务经营信息和财务会计资料真实性、完整性。对一个单位管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要经过各种形式汇报及时地占有准确资料和信息，方便作出正确判断和决议。内控制度建设第3页三、内部控制分类

内部控制按其控制目标不一样，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资安全性、会计信息真实性和完整性以及财务活动正当性相关控制;管理控制是指与确保经营方针、决议落实执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标实现相关控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容，有些控制办法既能够用于会计控制，也能够用于管理控制。内控制度建设第4页四、内部控制要素内部控制要素主要包含：1、内部环境内部环境是企业实施内部控制基础。包含治理结构、机构设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2、风险评定风险评定是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关风险，合理确定风险应对策略。3、控制活动控制活动是企业依据风险评定结果，采取对应控制办法，将风险控制在可承受之内。4、信息与沟通信息沟通是企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5、内部监督内部监督是企业对内部控制与实施情况进行监督检验，评价内部控制有效性，发觉内部控制缺点，应该及时加以改进。

内控制度建设第5页五、内部控制建立实施一个单位要实施内部控制，重点应该在组织结构及职责分工、授权同意、会计统计、资产保护、职员素质、预算管理和汇报制度等主要步骤组织实施。内控制度建设第6页1、授权同意控制授权同意是指单位在处理经济业务过程中必须经授权同意以进行控制。企业每一层管理人员既是上级管理人员授权客体，又是对下级管理人员授权主体。授权标准形式通常有普通授权和尤其授权之分。普通授权是办理常规性经济业务权力、条件和相关责任者作出要求，这些要求在管理部门中采取文件形式或在经济业务中要求普通性交易办理条件、范围和对该项交易责任关系。在日常业务处理中能够按照要求权限范围和相关职责自行办理。尤其授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决议、股票发行等。内部控制要求明确普通授权和尤其授权责任和权限，以及每笔经济业务授权同意程序。内控制度建设第7页2、组织结构控制

实施和完善内部控制，首先要从本单位组织结构开始，主要包含:确定单位组织形式，明确相关管理职能和汇报关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。依据内部控制要求，单位在确定和完善组织结构过程中，应该遵照不相容职务相分离标准。所谓不相容职务，是指那些假如由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为职务。单位经济活动通常能够划分五个步骤，即:授权、签发、核准、执行和统计。普通情况下，假如上述每一步骤均由相对独立人员或部门实施，就能够确保不相容职务分离，便于内部控制作用发挥。内控制度建设第8页3、会计统计控制

会计统计控制要求是确保会计信息反应及时、完整、准确、正当。一个单位会计机构实施会计统计控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离和制约关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务全部凭证进行连续编号，经过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以预防经济业务遗漏、重复，揭示一些弊端问题。内控制度建设第9页4、资产保护控制

资产保护控制主要包含靠近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，能够包含对实物采购、保管、发货及销售等各个步骤进行控制。靠近控制主要是严格控制无关人员对资产接触，只有经过授权同意人才能够接触资产。普通情况下，现金、银行存款、其它货币资金、有价证券和存货等变现能力较强资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可经过保管、同意、统计及不相容职务分离和授权同意控制来到达。盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计统计进行比较，盘点结果与会计统计如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其它不正常现象。内控制度建设第10页5、职员素质控制

职员素质控制包含企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职员素质进行控制。招聘是确保单位职员应有素质主要步骤。单位人事部门和用人部门应共同对应聘人员素质、水平、能力等相关情况进行全方面测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。假如管理层重视对单位内职员投资、管理和使用，合理配置组织内人力资源，职员所创造价值必定会增加;反之，就会造成人力资源价值不充分发挥，甚至损失和浪费。内控制度建设第11页6、预算控制预算控制是内部控制一个主要方面。经过同意预算就是单位法令，单位内部各部门都必须严格推行，完不成预算，将要受处处罚。预算控制也是一个系统，该系统组织由预算编制、预算执行、预算考评等组成。预算控制内容能够涵盖单位经营活动全过程，包含筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等很多方面，也能够就一些方面实施预算控制。预算执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算执行，经过预算编制和实施，检验预算执行情况，比较分析内部各单位未完成预算原因，并对未完成预算不良后果采取改进办法。内控制度建设第12页7、风险控制

企业所面临风险按形成原因普通可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面原因给企业盈利带来不确定性。比如，因为原材料供给地政治经济情况改变等带来供给方面风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等原因带来生产方面风险，销售决议失误等带来销售方面风险，另外还有劳动力市场供求关系改变，自然环境改变，税收调整以及其它宏观经济政策改变等方面等原因，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。经营风险多数情况起源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效内控办法加以防范。财务风险又称筹资风险，是指因为举债而给企业财务结果带来不确定性。对财务风险控制，关键是要确保有一个合理资本结构，维持适当负债水平，既要充分利用举债经营这一伎俩获取财务杠杆收益，提升自有资金盈利能力，同时也要注意预防过分举债而引发财务风险加大，防止陷入财务困境。内控制度建设第13页8、编制业绩汇报业绩汇报也称责任汇报，是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制汇报性文件，也是内部控制主要组成部分。业绩汇报是为单位内部控制服务，属于管理会计范围，所以，编制业绩汇报必须与单位内部组织结构和其它控制方式相结合，明确反应各级管理层责任人责任。业绩汇报能够有日报、周报、月报、季报、年报等，并经过文件形式给予要求。内控制度建设第14页9、检验评价内部控制检验与评价是经过内部审计来完成。内部审计在某种程度上能够了解为对内部控制控制。通常可按以下程序和步骤:1.确定被审计单位内部控制标准。内部审计将依据标准对被审计单位内部控制现实状况进行检验和判断。2.检验、判断被审计单位内部控制健全情况，在分析被审计单位控制缺点及潜在影响基础上