会计基础+会计分录+会计公式

会计分录：收到投资者投入的资本时收到投资者投入的资本时:①“实收资”的帐务处理 ②“资本公的帐务处理借:银行存款等资产类账户 借：银行存款等资产类账户贷：实收资贷：资本公——资本溢价——其他资本公积短期借款业务核算 长期借款业务核算短期借款业务核算长期借款业务核算1)取得借款时： 1）取得借款:借:银行存款 借:银行存款贷：短期借款 贷：长期借款计提利息时： 2）年末利息处理时：借:财务费用 借：在建工程（资本化的利息贷：预提费用 财务费(费用化的利)归还利息时： 贷：长期借款借：预提费用 3）归还本息时：贷：银行存款 借：长期借款归还本金时： 贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款固定资产业务核算固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产贷：银行存款等相关科目原材料按实际成本计价的业务核算(2）需要安装：原材料按实际成本计价的业务核算①完工前所有支出借：在建工程 1、购买材料时贷：银行存款 借：在途物-—×材料原材料 应交税——应交增值税（进项税)应付职工薪酬 贷：银行存付款)长期借款等科目 应付账款（未付)等科目②完工结转 2、材料验收入库借：固定资产 借：原材——×材料贷：在建工程 贷：在途物——×材料材料费用的归集与分配 人工费用的归集与分配：材料费用的归集与分配人工费用的归集与分配：借：生产成-—××产品 借:生产成-—××产品制造费——××车间 制造费——××车管理费用 管理费用销售费用 销售费用在建工程 在建工程贷：原材——××材料 贷应付职工薪工资——职工福利预提费用的账务处理预提费用的账务处理:(1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等： （2）实际支付预提费用时借：制造费用（管理费用、财务费用等） 借:预提费用每月计提折旧时其他费用的账务处理：贷：预提费用 贷:银行存款等每月计提折旧时其他费用的账务处理：：借：制造费—××车间 (生产部门用固定资产折旧额) 借：制造费用（车间使用）管理费用（行政部门用固定资产折旧额） 管理费用（管理部门使用销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷:银行存款贷：累计折旧 待摊费用等分配并结转制造费用: 分配并结转制造费用:完工产品入库的会计分录:营业税金及附加会计处理（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 借：库存商——X产品分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 贷生产成-—X产(2)分配制造费用会计分:营业税金及附加会计处理借：生产成—-A产品 借：营业税金及附加产品 贷：应交税——应交营业税贷：制造费用—-××车间主营业务收入的核算帐务处理主营业务收入的核算帐务处理(1）销售商品收回货款借：银行存款贷：主营业务收入—XX产品应交税费-应交增值税（销项税额）(2)货款尚未收回借:应收账款或应收票据贷:主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税(销项税额）（3）预收货款销售商品1）:借:银行存款贷：预收账款——XX公司销售实现时,即销售已预收货款的商品时：①若够:期末结转本期已销售产品的成本：借：预收账款—-XX公司期末结转本期已销售产品的成本：

贷:主营业务收入—-XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）②若不够：有两种做法做法1：借:预收账款—-XX公司应收账款—-XX公司贷：主营业务收入——XX产品应交税费—应交增值税(销项税额）做法2：借:预收账款——XX公司贷：主营业务收入-—XX产品应交税费-应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额:则表示应收款项。(4）销售退回借：主营业务收入—-X产品计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：其他业务收入的核算借：主营业务成本——×产品贷：库存商品-—×产品其他业务收入的核算

借:营业税金及附加其他业务成本的核算贷:应交税费——应交消费税等其他业务成本的核算借:银行存款贷：其他业务收入营业外收支的核算营业外收支的核算:借：有关账户借:营业外支出贷：有关账户

借：其他业务成本贷:原材料借：营业外收入贷：本年利润借:本年利润贷：营业外支出所得税的核算 结转本年利润所得税的核算结转本年利润①计算时：借:贷：应交税费——应交所得税②期末结转时:借：本年利润贷：所得税费用③实际缴纳所得税时：利润的帐务处理借：应交税费——应交所得税贷：银行存款利润的帐务处理（1)结转各收入类账户:

①若盈利：借:本年利润贷：利润分配——未分配利润②若亏损:借：利润分配——未分配利润贷：本年利润③若还有其他转入数(如：公积金补亏):借：盈余公积贷：利润分配--盈余公积补亏借:主营业务收入其他业务收入投资收益（净收益） 借：利润分提取法定盈余公积营业外收入 贷：盈余公——法定盈余公贷：本年利润 ②向投资者分配股:(2）结转有关费用类账户： 借：利润分应付现金股利（现金股利）借：本年利润 ——转作股本的股利（股票股贷：主营业务成本 贷：应付股利结转“利润分配”结转“利润分配”的明细科目其他业务成本管理费用 ①转入未分配利润明细帐户的借:财务费用 借：利润分未分配利润按顺序进行利润分配销售费用 贷：利润分提取法定盈余公积按顺序进行利润分配-—应付现金股利应付款项清查结果的处理①提取法定盈余公积： 转作股本的股利应付款项清查结果的处理投资收益（净损失)营业外支出 借：应付账款所得税费用 贷营业外收入库存现金清查结果的会计处理库存现金清查结果的会计处理①若盘盈： 批准前：批准前： 借：待处理财产损——待处理流动资产损借：库存现金 贷：库存现金贷待处理财产损——待处理流动资产损溢 批准后：批准后： 借:营业外支出借：待处理财产损待处理流动资产损溢 其他应收——XX贷：营业外收入 贷：待处理财产损-—待处理流动资产损溢存货清查结果的会计处理②若盘亏：存货清查结果的会计处理①若盘盈： 借:待处理财产损待处理流动资产损批准前： 贷：原材料（库存商品）借:原材料 应交税——应交增值税（进项税额转出库存商品 批准后：贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：管理费用（对于属于定额内合理损耗)批准后： 其他应收-—xx（对于属于由责任人赔)借:待处理财产损待处理流动资产损溢 —-xx保险公司(对于属于自然灾贷：管理费用 造成的损失）②若盘亏： 营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失）批准前： 贷:待处理财产损——待处理流动资产损溢固定资产清查结果的会计处理固定资产清查结果的会计处理批准前： 批准后:借：待处理财产损——待处理固定资产损溢 借：营业外支出累计折旧 贷待处理财产损——待处理固定资产损贷固定资产应收、应付款清查结果的会计处理（1)按期估计坏账损失： 确认坏:借：资产减值损失 借：坏账准备贷：坏账准备 贷:应收账款会计公式：基本会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式：资=负所有者权+（收入—费用） 资=负所有者权利账户期末余=账户期初余本期增加发生额—本期减少发生额资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×时间购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用税额公式：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税=销售额×增值税税额 进项税=购进货物或劳务价款×增值税税材料采购费用的分配材料采购费用分配=共同性采购费/分配标准合计某材料应负担的采购费采购费用分配×该材料的分配标准不含税价价税款总额税率） 增值税税价税款总额－不含税价制造费用的分配：制造费用分配=待分配费用总/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额×制造费用分配率期初在产品成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成本=期初在产品成本＋本期生产费用—期末在产品成本=主营业务成本：本期应结转的主营业务成本＝本期已销售商品的数量×单位商品的生产成本本期结转的主营业务成本＝本期销售商品的数量×单位商品的生产成本一次加权平均单位成本＝（期初结存存货成本＋本期入库存货成本量＋本期入库存货数量）发出存货成本＝加权平均单价×发出存货数量期末存货成本＝期初结存存货成本＋本期入库存货成本–本期发出存货成本+本次入库存货成本)商品销售收入：商品销售收入=不含税单价×销售数量—销售退回-销售折让—商业折扣增值税销项税额 ：增值税销项税=销售货物的不含税售价×增值税税率基本公式基本公式公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/(1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应纳销项税额公式为：公式为：应纳税额=销项税额-进项税额=+*13％农业税率=销售收入（1+13％）增值税计算公式销售货物的不含税售价：含税销售额/（增值税计算公式销售货物的不含税售价：含税销售额/（1+税率)=不含税销售额销售货物的不含税售价=价税销售额、销项税额/1。13不含税销售额×税率=应纳销项税额=不含税销售额、销售收入（不含税）/13%=不含税销售额、销售收入（不含税)*0。13价税销售额=+应交税费=应交消费品的销售额×消费税税率=转让收入×营业税率利润：利润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入—营业外支出=+投资收益净利润：净利润=利润总额—所得税费用利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出企业所得税:应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税：当前期累计应纳税所得额×所得税税率=企业利润分配：可供投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积++公积金转入数=原材料采购：=采购费用实地盘存制：期末存货结存数量=实地盘点数量本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数×单价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量-已销未提数量本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本银行存款清查:企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项=额企业已付银行未付款项明细账余额计算：应收账款＝应收账款明细帐(借余）－坏账准备＋预收账款明细帐(借余）预付账款＝预付账款明细帐(借余）＋应付账款明细帐（借余）应付账款＝应付账款明细帐(贷余）＋预付账款明细帐（贷余）预收账款＝预收账款明细帐(贷余）＋应收账款明细帐（贷余）待摊费用＝待摊费用明细帐(借余)＋预提费用明细帐（借余)预提费用＝预提费用明细帐（贷余)＋待摊费用明细帐（贷余）(记忆口诀：两收合一收借贷分开走；两付合一付，各走各的路“未分配利”项=“本年利账户余额利润分" 账户余额收益性支出按资本性支出处——利润虚增、资产偏高资本性支出按收益性支出处理—-利润虚减、资产偏低库存现金日记帐：日余额=上日余额+本日收入额—本日支出额会计科目：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债所有者权益类:实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类：生产成本、制造费用主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其用财务会计报告：根据总账余额直接填列工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积根据总账余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润根据总帐与明细账余额分析计算填列：长期借款、长期待摊费用根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、资产负债表内容表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：报告式（上下结构）和账户式（左右结构）在我国，资产负债表采用账户式利润表内容表首:报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：单步式和多步式在我国，利润表一般采用多步式一、会计等式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所以者权益+（收入—费用）资产=负债+所以者权益+利益(亏损）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计期初在产品成本=本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本或本月完工产品成本+期末在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本二、会计账户:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额1、个别计价法2、先进先出法3、月末一次加权平均法本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本加权平均单价＝实际成本÷存货数量4、移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量)本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本四、发出材料成本差异率:）÷（本+本期验收入库材料的计划成本）五、销售商品的核算:1、毛利率法：=（销售毛利÷销售净额)×100％销售成本=销售净额-销售毛利2、售价金额法；商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销