中级财务管理 第三章 预算管理 讲义

1、目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _TOC_250014 第三章预算管理2 HYPERLINK l _TOC_250013 第一节 预算管理概述3 HYPERLINK l _TOC_250012 考点1：预算的特征与作用3 HYPERLINK l _TOC_250011 考点2：预算的分类及体系3 HYPERLINK l _TOC_250010 考点3：预算管理的原则4 HYPERLINK l _TOC_250009 考点4：预算工作的组织4 HYPERLINK l _TOC_250008 第二节预算的编制方法与程序5 HYPERLINK l _TOC_250007

2、考点5：预算的编制方法5 HYPERLINK l _TOC_250006 考点6：预算的编制程序9 HYPERLINK l _TOC_250005 第三节预算编制11 HYPERLINK l _TOC_250004 考点7：经营预算的编制11 HYPERLINK l _TOC_250003 考点8：专门决策预算的编制19 HYPERLINK l _TOC_250002 考点9：财务预算的编制19 HYPERLINK l _TOC_250001 第四节预算的执行与考核23 HYPERLINK l _TOC_250000 考点10：预算的执行23本章是预算管理，主要介绍了预算管理概述、预算的编制方

3、法与程序、预算编制及预算的执行与考核等四个方面的内容，具体知识结构分布图如下： 预算体系 预算管理的概念和原则 预算管理的工作组织 增量预算法与零基预算法 固定预算法与弹性预算法 定期预算法与滚动预算法 预计资产负债表的编制 预算控制 预算调整 预算的执行与考核 预算编制 预算管理 预算的编制方法与程序 预算管理 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费经营预算、专门决策预算和财务预算 预算的特征与作用 预算的分析与考核 预算的执行 预计利润表预算的编制 财务预算的编制 资金预算 专门决策预算的编制 经营预算的编制 预算的编制程序 预算的编制方法

4、 短期预算和长期预算 预算的分类 题型201920202021试卷试卷试卷试卷试卷试卷单项选择题4 多项选择题2 判断题 计算分析题 综合题 8 合计6 6 第一节 预算管理概述1：预算的特征与作用预算的含义：预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。【考点母题万变不离其宗】预算的特征与作用预算的特征（1）下列各项中，属于预算特征的有（ ）。A预算必须与企业的战略或目标保持一致 B预算是数量化的并具有可执行性预算的作用（2）下列各项中，属于预算作用的有（ ）。A引导经济活

5、动B控制经济活动C协调部门冲突D作为业绩考核标准2：预算的分类及体系经营预算 全面预专门决策预算 1 算1 费用预算和管理费用预算 1 1 1 1 体财务预算资金预算系预计财务报表 预计资产负债表预计利润表 【考点母题万变不离其宗】预算的分类及体系按预算内容不同分类（1）根据预算的内容不同，企业预算包括（ ）。A经营预算B专门决策预算C财务预算（2）下列各项中，属于经营预算的有（ ）。A销售预算B生产预算C直接材料预算直接人工预算E制造费用预算F产品成本预算 G销售费用预算理费用预算（3）下列预算中，属于专门决策预算的是（ ）。A资本支出预算（4）下列预算中，属于财务预算的有（ ）。A资金预算

6、B预计资产负债表C预计利润表（5）【判断金句】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。【提示】一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为 1 年期的短期预算。专门决策预算多为长于 1 年期的长期预算。按预算指标覆盖的时间长短分类（6）下列各项预算中，属于短期预算的有（ ）。A经营预算B财务预算（7）下列各项预算中，属于长期预算的是（ ）。A资本支出预算3：预算管理的原则【考点母题万变不离其宗】预算管理的原则（1）预算管理的原则有（）。A战略导向原则达成绩效。B过程控制原则有效支撑。C融合性原

7、则业经营管理活动的各个领域、层次、环节。D平衡管理原则进企业可持续发展。E权变性原则束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。4：预算工作的组织【考点母题万变不离其宗】预算工作的组织（1）预算工作组织包括（）。A决策层B管理层C执行层D考核层（2）下列预算组织中，应当对企业预算的管理工作负总责的是（ ）。A企业董事会或类似机构【考点子题举一反三，真枪实练】1（历年真题单选题）下列各项中，不属于经营预算的是（A资金预算B销售预算C销售费用预算D直接材料预算2（历年真题多选题）下列关于财务预算的表述中，正确的有（A财务预算多为长期预算B财务预算又被称作总预算C财务预算是全

8、面预算体系的最后环节 D财务预算主要包括资金预算和预计财务报表3（历年真题判断题）在全面预算体系中，企业应当首先编制财务预算，在此基础上编制经营预算与专门决（ ）4（历年真题单选题）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（A财务部B董事会C监事会D股东会5（经典子题单选题）预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节，体现的预算管理原则是（A权变性原则B平衡管理原则C融合性原则D过程控制原则5：预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法 （二）固定预算法与弹性预算法 （一）增量预算法与零基预算法 （二）固定预算法与弹性预算法 预算期与会计期脱

9、节 （三）定期预算法与滚动预算法 出发点 为基础 （一）增量预算法与零基预算法万变不离其宗】增量预算法与零基预算法算法含义以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法的是（ ）。A增量预算法（2）增量预算法编制的假设有（ ）。企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数优点（3）增量预算的优点表现在（ ）。A编制工作量小缺点（4）下列各项中，属于增量预算法缺陷的有（ ）。A可能导致无效费用开支项目

10、无法得到有效控制，使不必要开支合理化零基预算法含义（5）不以历史期实际经济活动及其预算为基础，以零为出发点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法是（ ）。A零基预算法优点（6）零基预算的优点表现在（ ）。A不受历史期经济活动中的不合理因素影响B能够灵活应对内外环境的变化 C预算编制更贴近预算期企业经济活动需要缺点（7）零基预算的缺点是（）。A编制工作量大、成本较高 适用性（8）【判断金句】零基预算适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。【考点子题举一反三，真枪实练】6（历年真题单选题）下列各项中，不属于零基预

11、算法优点的是（A不受现有费用项目的限制B有利于促使预算单位合理利用资金C不受现有预算的约束D编制预算的工作量小7（历年真题判断题）（）单选题）6 00030%，企业预计下年销售额增 000+5 00030%）万元。从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（A弹性预算法B零基预算法C滚动预算法D增量预算法（二）固定预算法与弹性预算法万变不离其宗】固定预算法与弹性预算法固定 含义（1）只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法是（ ）。缺点（2）下列各项中，属于固定预算法缺点的有（ ）。A适应性差B可比性差弹性 含义（3）在成本性态分析的基础

12、上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法是（ ）。A弹性预算法业务量选择（4）【判断金句】编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。适用性（5）下列各项预算中，适于使用弹性预算法编制的有（ ）。A成本费用预算B利润预算【说明】弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。优点（6）弹性预算法的优点有（）。A考虑了预算期可能的不同

13、业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况缺点（7）弹性预算法的缺点有（）。A编制工作量大B弹性预算的合理性受很多因素影响业务量范围400600（人工工时）费用项目业务量范围400600（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用0.5电力费用1.5修理费用750.6折旧费用225合计3002.6备注75175元。考点公式yabx示例A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关。550人工小时，按照公式法制造费用预算为多少？【答案】yabx400500 人工工时的情况下，y300+2.6x；业务量为 500600 人工工时的情况下，y400+2.6x。如果预期业

14、务量为 550 人工小时，则制造费用预算为400+2.65501830（元）。考点运用列表法编制制造费用预算公式插值法示例B 企业采用列表法编制 2021 6 月制造费用预算，如下表所示：业务量（直接人工小时）420480540600660占正常生产能力的百分比（%）70%80%90%100%110%变动成本（万元）8409601 0801 2001 320（2 万元/小时）固定成本（万元）500500500500500混合成本（万元）200230250300330合计1 5401 6901 8302 0002 150550人工小时，按照列表法制造费用预算为多少？550X万元300600X25

15、0550540X550=300250600540250540X=258.3=5502+500+258.3=1 858.3（万元）【考点子题举一反三，真枪实练】9（历年真题单选题）某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（yabx，测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用。这种预算编制方法是（ A零基预算法B固定预算法C滚动预算法D弹性预算法10（历年真题单选题）100 件 2007 000180件时，修理费预算为（ A6 600元B6300 元C7200元D9 000 元20 000元，单位工时的变动修理费用为3 000小时，运用公式法，测算预算期的修理费用总额为（）元。A20 000

16、B120 000C100 000D140000（三）定期预算法与滚动预算法预算编制方法含 义定期预算法在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法。滚动预算法滚动预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。按照预算编制周期，可以将滚动35年，以年度作为预1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率。3-42021 年分季度的制造费用预（40元/小时，水电与维修5元小时：2021年全年制造费用预算金额单位：元1季度2季度3季度4季度合计直接人工预算总工时（小时）

17、5 2005 1005 1004 60020000变动制造费用间接人工费用208000204000204000184000800000水电与维修费用130000127500127500115000500000小计3380003315003315002990001 300000固定制造费用设备租金180000180000180000180000720000管理人员工资80000800008000080000320000小计2600002600002600002600001 040000制造费用合计5980005915005915005590002 340000202133120212季度2022

18、1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：1044元/小时。20576 000元。15 150小时、5 100小时、4 600小时5 750小时。20212季度202213-4所示。2021年度3 季度2022年度1 季度合计项目直接人工预算总工时2021年度3 季度2022年度1 季度合计项目直接人工预算总工时（时）变动制造费用5 1504季度04 6005 75020600间接人工费用水电与维修费固定制造费用设备租金管理人员工资制造费用合计720000（1-20%）5760004515044515025226600224400202400253000906400用128 750

19、1275001150001437505150003553503519003174003967501 421400144000144000144000144000576000800008000080000800003200002240002240002240002240008960005793505759005414006207502 317400万变不离其宗】定期预算法与滚动预算法定期预算法（1）下列各项中，属于定期预算法特点的有（ ）。优点B有利于对预算执行情况进行分析和评价缺点C缺乏长远打算，可能导致管理人员的短期行为滚动预算法含义（2）将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预

20、算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的预算方法是（ ）。A滚动预算优点（3）下列各项中，属于滚动预算法优点的有（ ）。实现动态反映市场、建立跨期综合平衡有效指导企业运营，强化预算的决策和控制职能缺点（4）下列各项中，属于滚动预算法缺点的有（ ）。A预算滚动的频率越高，预算编制的工作量越大 滚动方法（5）短期滚动预算的滚动方法有（ ）。A逐月滚动B逐季滚动C混合滚动（6）人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小。建立在以上理论基础上的预算方法是（ ）。【考点子题举一反三，真枪实练】12（历年真题单选题）随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编

21、制方法是（ A滚动预算法B弹性预算法C零基预算法D定期预算法6：预算的编制程序上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。【考点母题万变不离其宗】预算的编制程序程序（1）【判断金句】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。预算组织（2）企业董事会或经理办公会提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，将预算目标下达给各预算执行单位的是（ ）。A预算管理委员会（3）对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议的是（ ）。A企业财务管理部门（4）对于不符合企业发展战略或者预算目标的事项，企业预算委员会应当责成有

22、关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，应提交审议批准的机构是（ ）。A董事会或经理办公会【考点子题举一反三，真枪实练】13（经典子题判断题）企业编制预算，一般应按照“自上而下、分级编制、逐级分解”（）14（经典子题单选题）对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议的是（ A董事会B预算编制单位 C企业财务管理部门D预算管理委员会第三节 预算编制7：经营预算的编制（一）销售预算销售预算中通常还包括预计现金收入的计算。销售预算金额单位：元季度1234全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200

23、200200200200销售收入20000300004000036000126000预计现金收入上年应收账款6 2006 200季度（20000）120008 00020000季度（30000）180001200030000季度（40000）240001600040000季度（36000）2160021600现金收入合计1820026000360003760011780060%40%。第一季度的现金收入（18 200）=上年应收账款在本年第一季度收现（6 200）+本季度销售中收到的现金（12 000）其他季度的现金收入上季度应收账款在本季度收现+本季度销售中收到的现金年末应收账款第四季度销售

24、额赊销比率3600040%=14400（元） 【考点母题万变不离其宗】销售预算销售预算（1）【判断金句】销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。（2）全面预算编制的起点是（ ）。A销售预算销售预算的内容（3）下列各项中，属于销售预算主要内容的有（ ）。A预计销量B单价C销售收入D预计现金收入【考点母题万变不离其宗】销售预算计算题考点（1）确定期初应收账款；（2）计算期初应收账款在本期收回的金额；（3）计算本期销售在本期收回的金额；（4）计算期末应收账款；（5）计算本期现金收入。公式预计销量预计单价上期应收账款在本期收回的金额+本期销售在本期收回的金额或：期初应收账款+

25、本期销售收入期末应收账款其中：本期销售在本期收回的金额本期销售收入本期收现比例本期销售收入赊销比例（或者所有本期尚未收到的款项）甲公司编制销售预算的相关资料如下。资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有 70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在6 000万元。假设不考虑增值税及其影响。2022年的销售预算如下表所示：甲公司2022 年销售预算金额单位：万元季度一二三四全年预计销售量（万件）5006006507002 450预计单价（元/件）3030303030预计销售收入1500018000195002100073500预计现金收入上年应收账款*（L）第一季度（A）（C）*第二季

26、度（D）（F）*第三季度（G）（I）*第四季度（J）*预计现金收入合计（B）（E）（H）（K）*“*”为省略的数值。示例要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）。2022年末预计应收账款余额。【答案】=15 0007010500（万元）上期应收账款在本期收回的金额+本期销售在本期收回的金额 21季度期末应收账款）本期销售收入本期赊销比例 0007012600（万元） 000305400（万元）G19 5007013650（万元） L6000（万元）21000306300（万元）【考点子题举一反三，真枪实练】15（历年真题单选题）1 月、2 月、320 000元、25 000

27、元、22 000元。30%70%3月末的应收账款余额为（ A20 100元B13500元C14100元D15400元16（历年真题单选题）下列各项中，不属于销售预算编制内容的是（A销售收入B单价C销售费用D销售量17（历年真题综合题部分内容）W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别4001 000元/60%在本季度在下一季度收到现金。201780 000元。不考虑增值税及其他因素的影响。W产品的第一季度现金收入；预计资产负债表中应收账款的年末数。（二）生产预算其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。相关公式相关

28、公式 预计期末产成品存货下季度销售量存货百分比预计期初产成品存货上季度期末产成品存货【考点母题万变不离其宗】生产预算（1）下列关于生产预算的表述中，正确的有（ ）。A生产预算是以销售预算为基础编制的 （2）下列预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标的是（ ）。A生产预算（3）下列各项中，属于生产预算内容的有（ ）。A预计销量B预计期末存货C预计期初存货D预计生产量【考点母题万变不离其宗】生产预算计算题考点（1）计算期初存货量；（2）计算期末存货量；（3）计算本期预计生产量。公式预计生产量预计销售量预计期末产成品存货预计期初产成品存货下季度销售量预计存货占销售量的百分比预计期初产成品存货上季

29、度期末产成品存货本季度销售量预计存货占销售量的百分比季度一二三四全年预计销售量2003004006001 500预计期末产成品存货（A）（D）（G）（J）（M）预计期初产成品存货（B）（E）（H）（K）（N）预计生产量（C）（F）（I）（L）（O）甲公司编制生产预算的相关资料如下：2022 甲公司编制生产预算的相关资料如下：2022 20 100 件，每季度末预计存货为下季度销售量的10%。2022年的生产预算如下表所示：要求：确定表格中字母所代表的数值。【答案】=3001030（件）20（件）【预计年初存货，已知】）预计销售量+预计期末产成品存货预计期初产成品存货=4001040（件）2季度

30、期初存货）第一季度期末存货=本季度销售量预计存货占销售量的百分比30（件）F（第 2 季度预计生产量）预计销售量+预计期末产成品存货预计期初产成品存货=300+4030310（件）（以下计算原理同上） HD40（件） 件）J100（件）【预计年末存货，已知】KG60（件） L600+10060640（件） 件）【预计年末存货，已知】N20（件）【预计年初存货，已知】O1 500+100201 580（件）或：OC+F+I+L1580（件）示例18（历年真题单选题）下列关于生产预算的表述中，错误的是（A生产预算是一种经营预算B生产预算不涉及实物量指标C生产预算以销售预算为基础编制 D生产预算是直

31、接材料预算的编制依据19（历年真题单选题）丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20。丙公司第二季度预计生产量为（ ）件。A120B132C136D156历年真题单选题）某公司在编制生产预算时，2018 13 万件，2019 年四个100万件、130 万件、160 210万件，每季度末预计产品存货量占下季度销10%2019年第三季度预计生产量为（）万件。A210B133C100D16521（历年真题单选题）某公司编制下一年度的生产预算，每季度末产成品存货按照下季度销量的 20%予以安排，预计第二季度和第三季度销量

32、分别为 150 件和 200 件，则第二季度的预计生产量（ ）件。A140B170190D160（三）直接材料预算通常要预计材料采购各季度的现金支出。材料采购部分预计采购量预计生产需要量+预计期末材料存货预计期初材料存货 其中：预计期末材料存货下季度生产需要量预计存货占生产需用量的百分比预计期初材料存货上季度期末材料存货本季度生产需要量预计存货占生产需用量的百分比。预计采购金额预计采购量预计单价材料采购现金支出部分本期采购现金支出上期应付账款在本期支付的金额+本期采购在本期支付的金额其中：本期采购在本期支付的金额本期采购金额本期支付比例期末应付账款本期采购金额赊购比例（或者所有本期尚未支付的款

33、项）【考点母题万变不离其宗】直接材料预算（1）下列预算中，属于编制直接材料预算基础的是（ ）。A生产预算（2）下列各项中，属于直接材料预算内容的有（ ）。A预计生产量B预计期末存货C预计期初存货D预计采购量E预计采购金额F预计现金支出万变不离其宗】直接材料预算计算题考点（1）确定或计算期初材料存货量；（2）确定或计算期末材料存货量；（3）计算本期生产需用量；（4）确定期初应付账款；（5）计算期初应付账款在本期支付的金额；（6）计算本期采购在本期支付的金额；（7）计算期末应付账款；（8）计算本期现金支出。公式1材料采购部分预计生产需用量预计期末材料存货预计期初材料存货下季度生产需用量预计存货占生

34、产需用量的百分比预计期初材料存货上季度期末材料存货本季度生产需用量预计存货占生产需用量的百分比预计采购量预计单价2材料采购现金支出部分上期应付账款在本期支付的金额+本期采购在本期支付的金额其中：本期采购在本期支付的金额本期采购金额本期支付比例本期采购金额赊购比例（或者所有本期尚未支付的款项）甲公司编制直接材料预算的相关资料如下：2022 300 400 千克，每季度末预计材料存货20%。2 350 5050在下季度付清。2022年的生产预算如下表所示：季 度1季 度1234全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克/件）1051015510198101821064010生产需用量（千克）预计期

35、末存量（千克） 预计期初存量（千克） （千克）1 050*（A）*1 550（B）*1 980*（C）*1 820（D）*（E）6 400*（元/千克）预计采购金额（元）55 30058 18059 74059 280532500预计现金支出上年应付账款*（H）（5 300元）（F）*（8 180元）*（9 740元）*（9 280元）*合 计*（G）*（I）“*”表示省略的数值。要求：确定表格中字母所代表的数值。年末的应付账款。【答案】（1）A（期初材料存货）300（千克）【已知】）下季度生产需用量预计存货占生产需用量的百分比 ）2季度期末材料存货B396（千克）D（4季度期末材料存货）40

36、0（千克）【已知】）预计生产需用量+预计期末材料存货预计期初材料存货 ） 2 650（元）2季度现金支出合计）上期应付账款在本期支付的金额+本期采购在本期支付的金额30050%+8180506740（元）H（期初应付账款）2350（元）【已知】I（全年采购现金支付）期初应付账款+全年采购金额年末应付账款 =9 280504640（元）【考点子题举一反三，真枪实练】22（历年真题单选题）某企业2017 年度预计生产某产品1 000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为l000千克，预计期末存量为3 000千克，则全年预计采购量为（）千克。A18 000B16 000C15000D17 0

37、00产品的预计产销量相同，2018100件、件、300400件，2018500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用10千克/5元/50%在本50%在下一季度支付。要求计算：第一季度预计材料期末存货量；第二季度预计材料采购量；第三季度预计材料采购金额；第三季度预计应付账款。（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。人工工资都需要使用现金支付，不需要另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总。万变不离其宗】直接人工预算的编制基础下列预算中，属于直接人工预算编制基础的是（ ）。A生产预算万变不离其宗】直

38、接人工预算计算题考点（1）单位产品人工成本；（2）直接人工预算额（人工总成本）；（3）直接人工现金支出预算公式单位产品工时每小时人工成本（人工总成本）单位产品直接人工成本预计生产量直接人工现金支出预算直接人工预算额示例甲公司预计下一年度第一季度的生产量为105件，每件产品工时为10小时，每小时人工成本为2元。要求：（1）确定第一季度直接人工成本的预算额；（2）确定第一季度直接人工成本的现金支出预算。【答案】2100（元）（2）第一季度直接人工现金支出预算2 100（元）（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。固定制

39、造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。【考点母题万变不离其宗】制造费用预算编制基础（1）下列预算中，属于变动制造费用预算编制基础的是（ ）。A生产预算主要内容（2）下列制造费用中，不涉及现金支出的有（ ）。A折旧费 B摊销费万变不离其宗】制造费用预算计算题考点（1）制造费用预算额；（2）制造费用的现金支出预算公式变动制造费用+固定制造费用变动制造费用+固定制造费用折旧示例甲公司预计下一年度第一季度的生产量为105件，每件产品的变动制造费用为5元，第一季度预计固定制造费用为2 375元，其中折旧为1 000元。要求：（1）

40、确定第一季度制造费用的预算额。（2）确定第一季度制造费用的现金支出预算【答案】3752900（元）（2）第一季度制造费用的现金支出预算2 9001 0001900（元）【考点子题举一反三，真枪实练】24（历年真题单选题）2019 100 3 元/件，0（2209造费用的现金支出预算为（ ）万元。A292B308C312D288（六）产品成本预算产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。产品成本预算不涉及现金收支。（举例）产品成本预算单位成本生产成本（6

41、40件）期末存货（20件）销货成本（630件）单价（元/千克或小时）单耗（千克或小时）成本（元）直接材料510千克50320001 00031500直接人工210小时201280040012600变动制造费用0.510小时53 2001003 150固定制造费用1.510小时159 6003009 450合计90576001 80056700【考点母题万变不离其宗】产品成本预算编制基础（1）下列制造费用中，属于产品成本预算编制基础的有（ ）。A销售预算B生产预算C直接材料预算D直接人工预算E制造费用预算主要内容（2）产品成本预算可以提供的预算项目数据有（ ）。A单位成本B生产成本C期末存货成本

42、D销售成本（七）销售及管理费用预算销售费用预算，它以销售预算为基础。销售及管理费用预算需要预计现金支出数，以便为资金预算提供依据。万变不离其宗】经营预算的综合考核（1）下列预算中，涉及现金收支的有（ ）。（2）下列预算中，不涉及现金收支的有（ ）。A销售预算B直接材料预算 C直接人工预算D制造费用预算E销售与管理费用预算生产预算产品成本预算（3）下列预算中，以生产预算为编制依据的有（ ）。A直接材料预算 BC制造费用预算 D产品成本预算（4）下列预算中，以销售预算为基础依据的有（ ）。A生产预算 B资金预算 C销售费用预算【考点子题举一反三，真枪实练】25（历年真题单选题）下列预算中，不直接涉

43、及现金收支的是（）。A销售预算B产品成本预算C直接材料预算 D销售与管理费用预算26（历年真题多选题）下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（A制造费用预算 B管理费用预算C销售费用预算 D直接人工预算27（历年真题判断题）在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。（）28（历年真题多选题）在全面预算体系中，编制产品成本预算的依据有（A制造费用预算 B生产预算 C直接人工预算 D直接材料预算8：专门决策预算的编制【考点母题万变不离其宗】专门决策预算性质（1）下列预算中，属于长期预算的是（ ）A资本支出预算B长期投资预算编

44、制依据（2）【判断金句】编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。主要内容（3）【判断金句】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，并经常跨越多个年度，它 同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。【考点子题举一反三，真枪实练】29（历年真题判断题）经营预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以经营预算为依据。（ ）9：财务预算的编制（一）资金预算资金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的，资金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。【考点母题万变不离其宗】资金预算编制基础（1）下列各项中，属于资金预算编制基础的

45、有（ ）。B专门决策预算【长期投资预算、资本支出预算】主要内容（2）资金预算的内容包括（）。A可供使用现金B现金支出C现金余缺D现金筹措与运用【考点母题万变不离其宗】资金预算计算题现金收支结存关系考点（1）确定期初现金余额；（2）计算可供使用现金；（3）计算现金余缺；（4）计算期末现金余额；（5）根据现金收支结存关系计算现金收入和支出。公式上期期末现金余额本期期初现金余额可供使用现金期初现金余额现金收入现金余缺期初现金余额现金收入现金支出期末现金余额现金余缺现金筹措现金运用年末余额第四季度期末余额示例2021年各季度的资金预算如下表所示。资金预算单位：元季 度1234全年期初现金余额8 000

46、（B）*（D）现金收入18200*（C）*可供使用现金（A）*40640*现金支出68000*112450*现金余缺*8 060*（71810）*现金筹措与运用借入长期借款*取得短期借款*归还短期借款*短期借款利息*长期借款利息*期末现金余额3 200*3 0403 010（E）“*”表示省略的数据。要求：确定上表中字母表示的数值（不需要列示计算过程）。【答案】A（可供使用现金）期初现金余额现金收入=8000+1820026200（元）B（期初现金余额）=上期期末现金余额3 200（元）C（现金收入）可供使用现金期初现金余额40640304037600（元）D（期初现金余额）8000（元）【注

47、意：全年的期初与期末数是一个时点数，不是累计数】E（期末现金余额）3010（元）季 度1季 度1234全年现金余缺（41800）（E）14840（71810）*现金筹措与运用借入长期借款3000060000*取得短期借款（A）（G）*归还短期借款（F）*短期借款利息（B）500*（H）*长期借款利息（C）4 500*（I）*期末现金余额（D）3 060*（J）（K）万变不离其宗】资金预算计算题现金筹措与运用考点（1）计算本期偿还利息；（2）计算本期偿还本金；（3）计算本期现金筹措；（4）计算现金余缺；（5）计算期末现金余额；（6）计算年末现金余额。公式本期偿还利息（期初借款余额+本期借款额）利

48、率/期数现金余缺+本期现金筹措（本期偿还本金）本期支付利息理想的现金余额（利用不等式求划线部分）现金余缺现金筹措现金运用期末现金余额（利用等式求划线部分）现金余缺现金筹措现金运用期末现金余额（利用等式求划线部分）年末余额第四季度期末余额示例120 0003 000元，如果资金不足，可以取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是 1 000 元的整数倍。假设甲公司新增借款发生在季度的期初，借款利息按季于季末支付，归还借款发生在季度的期末。如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为10%12%2022年分季度的资金预算，部分信息如下表所示：资金预算单位：元“*”表示省略的数据。要求：确定上表中字

49、母代表的数值（不需要列示计算过程）。【答案】 元） C4500（元）D3200（元）E8060（元）F6800（元） ） I6 300（元） J3 010（元）KJ3010（元）【解析】C（期初借款余额+本期借款额）利率/期数 元）设第 1 季度需要取得短期借款 X 元，则第 1 季度应付的短期借款利息为 X10%/4。+本期现金筹措（本期偿还本金）本期支付利息理想的现金余额，则 000X19 794.88（元）1 00020000元，A20000（元）。 500元，B500（元）。（4）期末现金余额现金余缺现金筹措现金运用41800+30000+2000050045003200（元），D32

50、00（元）。（5）现金余缺期末现金余额现金运用现金筹措3060+4500+5008060（元），E8 060（元）。（6）由于第二季度和第三季度未新增借款，第三季度支付的长短期借款利息不变，+本期现金筹措（本期偿还本金）本期支付利息理想的现金余额，则14840本期偿还短期借款本金50045003000，则 元），1006 800元，F6 800（元）。000+60000）12%/4=6 300（元），I=6300（元）。 /4=330（元）根据关系式：现金余缺+本期现金筹措（本期偿还本金）4 季度需X元， 000，则X21989.74（元） 422000元，G22 000元。 000）10/4

51、880（元），H880（元）。（9）期末现金余额现金余缺现金筹措现金运用 0008806 300=3010（元）K3 010（元）。4季度末的现金余额，所以，JK3 010（元）。【考点子题举一反三，真枪实练】30（历年真题单选题）下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（）。A直接材料预算 B直接人工预算 C生产预算D管理费用预算31（历年真题单选题）根据企业2018年的资金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万元。A2.

52、5B7.2C2.7D4.2832（历年真题单选题）某公司在编制资金预算时，期末现金余额要求不低于10 000元，资金不足则向银行借款，借款金额要求为10 000元的整数倍。若“现金余缺”为-55 000元，则应向银行借款的金额为（ A40 000元B5000元C6 000元D70 000元33（历年真题综合题部分内容）企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。

53、2018 年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额（即现金余缺）为26 700元。假设2018年初，企业没有借款。（二）预计利润表的编制【考点母题万变不离其宗】预计利润表用途（1）【判断金句】预计利润表反映企业在计划期的预计经营成果。编制依据（2）编制预计利润表的依据有（ ）。A经营预算B专门决策预算C资金预算编制内容及数据来源（3）编制预计利润表时，“销售收入”项目的数据来自（ ）。A销售预算（4）编制预计利润表时，“销售成本”项目的数据来自（ ）。A产品成本预算【提示】“毛利”项目是“销售收入”与“销售成本”的差额。（5）编制预计利润表时，“利息”项目的数据来自（ ）。A资金预算（6）

54、【判断金句】“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入资金预算，它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的【提示】预计利润表最后一项是“净利润”，“未分配利润”属于预计资产负债表内容。【考点子题举一反三，真枪实练】34（历年真题多选题）在企业的全面预算体系中，下列项目属于预计利润表编制内容的有（ A所得税费用B毛利C利息D未分配利润（三）预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。【考点母题万变不离其宗】预计资产负债表用途（1）【判断金句】预计资产负债

55、表反映企业在计划期末预计的财务状况。编制顺序（2）【判断金句】预计资产负债表是编制全面预算的终点。（3）【判断金句】资金预算、预计利润表先于预计资产负债表编制。编制依据（4）编制预计资产负债表的依据有（ ）。A经营预算B专门决策预算C资金预算D预计利润表编制内容及数据来源（5）编制预计资产负债表时，“应收账款”项目的数据来自（ ）。 A销售预算 （6）编制预计资产负债表时，“存货”项目的数据来自（ ）。 A直接材料预算B产品成本预算（7）编制预计资产负债表时，“在建工程”项目的增加额来自（ ）。 A专门决策预算 （8）编制预计资产负债表时，“应付账款”项目的数据来自（ ）。 A直接材料预算 （

56、9）编制预计资产负债表时，“货币资金”项目的数据来自（ ）。 A资金预算 （10）（ 。 A本年净利润本年股利本年计提的法定盈余公积【考点子题举一反三，真枪实练】35（历年真题多选题）下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（）。销售费用预算B直接人工预算 C直接材料预算 D产品成本预算36（历年真题单选题）关于预计资产负债表，下列表述正确的是（A资本支出预算的结果不会影响到预计资产负债表的编制编制预计资产负债表的目的在于了解企业预算期的经营成果C预计利润表编制应当先于预计资产负债表编制而成D预计资产负债表是资金预算编制的起点和基础第四节 预算的执行与考核10：预算的执行【考点

57、母题万变不离其宗】预算控制与调整预算审批（1）【判断金句】预算编制完成后，应按照相关法律法规及企业章程的规定报经企业预算管理决策机构审议批准。预算审批包括预算内审批、超预算审批、预算外审批。（2）【判断金句】预算内审批事项，应简化流程，提高效率；超预算审批事项，应执行额外的审批流程； 预算外审批事项，应严格控制，防范风险。预算控制（3）【判断金句】预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促进日常经营不偏离预算标准的管理活动。预算调整（4）【判断金句】年度预算经批准后，原则上不作调整。当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件 等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可

58、进行预算调整。（5）【判断金句】财务管理部门应对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。预算调整应遵循的要求（6）对于预算执行单位提出的预算调整事项应遵循的要求有（ ）。A预算调整事项不能偏离企业发展战略 B预算调整方案应当在经济上能够实现最优化【考点子题举一反三，真枪实练】37（经典子题多选题）预算调整事项应遵循的要求有（）。A不能偏离企业发展战略B应当在经济上能够实现最优化C重点应当放在正常的、符合常规的关键性差异方面D应由财务管理部门审议批准38（经典子题判断题）年度预算经批准后，原则上不作

59、调整。当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。（）A【解析】经营预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括资金预算和预计财务报表。选项A属于财务预算不属于经营预算。BCD1年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算主要包括资金预算和预计财务报表，它是全面预算的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业经营BCD正确。【答案】错误【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业经