2019年中级会计实务试题10907

1、2019 年中级会计实务试题单选题1、 A 企业为增值税一般纳税人， 3 月 11 日购买了一批原材料， 购买价款为 10000元，增值税1700 元，入库前发生挑选整理费 500 元。该批原材料的入账价值为() 元。A 10500B 11700C 12200D 10000多选题2、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。 2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值100万元，已经使用 5 年，预计使用

2、年限10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产， 投资性房地产的账面余额为 150 万元， 已计提折旧 15 万元，折旧年限为10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为 80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工

3、百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%2008年年初应收账款余额为 200万元，期末余额150万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 4 至 7 题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 () 。A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所

4、得税资产7.5万元B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75 万元多选题3、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有() 。A.对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延B.中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策C.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果D.中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务 数据为基础多选题4、下

5、列不能计入存货采购成本的是()A.装卸费B.仓储费C.运输费D.非正常消耗的直接材料费单选题5、 ( 一 ) 长江股份有限公司 2009 年度计划投资一项目，有关资料如下： (1) 该项目需要固定资产原始投资1400 万元，无形资产投资200 万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人， 建设期 2 年， 营运期 5 年。 固定资产采用年限平均法按 5 年计提折旧， 预计净残值124 万元； 假设使用 5 年后的实际变现价值为100 万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4 年平均摊销。 (2) 该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款， 该借款的借款期限为 2 年， 年利率为8

6、，分年付息一次还本。(3) 预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入 1000 万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40。项目投产时需要投入营运资金300 万元。 (4) 长江股份有限公司适用企业所得税税率为25，要求的最低投资报酬率为10。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是() 万元。A 537 5627 5C 657 5D 734 5单选题6、长江股份有限公司2011 年度计划投资一项目，有关资料如下：该项目需要固定资产原始投资2320 万元， 无形资产投资500 万元。 所有投资于投资开始时一次性投入。 固定资产采用年限平均法

7、按5 年计提折旧， 预计净残值 120 万元； 假设使用 5 年后的实际变现价值为 150 万元。 无形资产按照直线法 摊销，预计使用年限为 4 年。假设该项目的营运期为 5 年。项目投资时需要投入营运资金300 万元。预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入 1300 万元， 以后每年比上一 生增加 200 万元，付现成本为当年销售收入的40%。长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%， 要求的最低投资报酬率为10%。其他资料： PV 10%， 1 =0.9091 ； PV 10%， 2 =0.8264 ； PV 10%， 3 =0.7513； PV 10%， 4 =0.6830 ； P

8、V 10%， 5 =0.6209。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目在经营期末的现金净流量是() 万元。A 1197.5B 1285.0C 1497.5D 1206.25单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失多选题8、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存 货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B.采用公允价值模式计量的投

9、资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的账面价值计价多选题9、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A.对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收 益C.对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的 净损益及其他相关项目D.对于年度资产负债表日

10、至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差 错，作为资产负债表日后调整事项处理E.对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的 期初留存收益和其他相关项目单选题企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失单选题企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A,收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.

11、应由过失人赔偿的存货损失多选题12、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元， 2008年度的财务报告于 2009年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系

12、 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40 万元、增值税额6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。 至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2008

13、年12月31日，公司累计向乙企业发出设备 400 台， 收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台， 公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，

14、至2010年 3月 31 日完工交货。至2008年 12月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款210.6 万元，实际收到货款351万元。 2008 年 11 月 31 日， 公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日， 董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出

15、租， 入账时初始成本为 3880万元， 市场售价为 4800万元； 预计使用年限为 20 年， 预计净残值为 40 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同； 年租金为 360万元， 按月收取； 2009年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司 2009年 3月 8 日根据董事会决定，针对2009年 3月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有() 。A.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额 176万元B.增加“投资性房地产一一成本”科目余

16、额 4800万元C.增加“投资性房地产”科目余额 1120万元D.增加“盈余公积”科目余额 86.832万元单选题资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项， 属于资产负债表日后调整事项的是() 。A.吸收合并另一境外企业B.为母公司巨额借款提供担保C.上年销售因质量问题发生退货D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A,收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失单选题15、下列各项支出中，一定属于资本性

17、支出的是()A.支付的水电费B.支付的长期借款利息C.购入专利权支付的款项D.支付的固定资产修理费单选题16、衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外，通常还包括_(1)_ ，因为其反映了_(2)_ 。空白( 1)处应选择()外部设备的数量计算机的制造成本计算机的体积D.主存储器容量大小单选题17、在 K 公司委托 G 会计师事务所对其2007 年度财务报表实施审计的同时， N银行海淀分行第三分理处作为 K的债权人按照其与K公司签署的借款协议委托G 会计师事务所向其提交经监盘确认的存货汇总表和相应的存货监盘报告。 对于 G 会计师事务所从N 银行承接的业务下列说法中，你认为正确

18、的是() 。A.该业务属于基于责任方认定的鉴证业务B.该业务鉴证对象为K公司的存货汇总表C.该业务属于直接报告的鉴证业务D.注册会计师在存货监盘报告中以消极的方式提出结论并提供合理保证多选题18、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是。A.固定资产盘亏B.违约金C.公益性捐赠D.业务招待费多选题19、 甲股份有限公司 2011 年财务报告经董事会批准对外公的的日期为 2012 年 4月 20 日。 实际对外公布的日期为 2012 年 4 月 30 日， 该公司 2012 年 1 月 1 日至4 月 30 日发生了下列耵项：(1) 因被担保人无法偿还于 2011 年 11 月 30 日

19、到期的银行借款1000万元，贷款银行于 2 月 1 日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任； 甲公司刘该项贷款承担了60%的担保责任，在2011 年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)1月5日董事会做出决定关闭事业部C,甲公司预计将承担与该重组相关的200 万元直接支出。(3)3 月 31 日发生合并子公司事项， 以银行存款5000 万元购买丁公司80%股权并对其实施控制。(4)3月31日A商品退货期满没有发生退回。陵商品是2011年12月31日发出的新型产品，试用期 3 个月，合同规定价款200 万元，成本120 万元，试用期间因产品性能等问题客

20、户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2011 年 12月 31 日没有确认营业收入与成本。(5)4 月 25 日甲公司发生火灾导致资产净损失100万元， 对财务报告不产生重大影响。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有() 。A.事项B.事项(2)C.事项(3)D.事项(4)E.事项(5)单选题20、 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，

21、甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为 1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200万元， 计税价格 250万元， 另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 150 万元

22、，于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年12 月 31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 1900 万元， 2009 年年末的公允价值为 2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010 年 1 月 5 日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。处置投资性房地产影响损益的金额为 () 万元。A 900.83B 700.83C 850.83D 300.83单选题21、某上市公司 2012年度财务报告批准报出日为 2013年 4月 20 日。 公司在 2013年 1 月 1 日至 4 月 2

23、0 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（） 。A.发生重大企业合并或处置子公司B.公司支付2012年度财务会计报告审计费30万元C.公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利D 2012 年销售的商品 500 万元，因产品质量问题，客户于2013 年 3 月 8 日退货多选题22、（三）甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：（1）20 x9年6月10日， 甲公司所持有子公司 （ 乙公司 ） 全部 80股权，所得价款为4000 万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20X6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付 价款 2300 万元， 合并日乙公司

24、净资产的账面价值为 3500 万元， 公允价值为 3800 万元。（2）20 X9年8月12日，甲公司所持有联营企业（丙公司）全部40%股权， 所得价款为 8000 万元。时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为 4400万元，损益调整为 1800 万元，其他权益变动为 800万元。（3）20 X9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为 5750 万元。 时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。（4）20 X9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为 12000 万元。时该办公楼的账面价值为 6

25、600 万元，其中以前年度公允价值变动收益为 1600 万元。上述办公楼原由甲公司自用。 20X7 年 12 月 1 日，甲公司将办公楼出租给戊公司， 租赁期限为 2 年。 办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为 1400 万元，公允价值为 5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 （5）20X9 年 12 月 31 日，因甲公司 20X9 年度实现的净利润未达到其母公司 （ 己公司 ） 在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1200 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素， 回答下列第5 小题至第 6 小题。 下列各项关于上述

26、交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有()。A.营业外收入1200万元B.投资收益3350万元C.资本公积-900万元D.未分配利润9750万元E.公允价值变动收益-1600万元单选题23、甲公司2008 年度财务报告批准对外报出日为 2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为 2009 年 3 月 15 日。 该公司在 2009 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对2008 年度会计报表进行调整的是() 。A 2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿18万元B. 2009

27、年2月18日得到通知，上年度应收 H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C 2009年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D 2009年 4 月 20 日收到了被退回的于2008年 12月 15 日销售的设备1 台多选题24、下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是() 。A.在附有或有条件的债务重组中，如果债权人重组当时产生了 “营业外支出一一债务重组损失”， 则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”，超过部分再贷记“财务费用”B.股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够

28、抵或股票按面值发行的情况下， 应计入当期损益。 债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”C.甲公司首次发行股票时，乙公司以其专利权注资，取得股票 30万股，每股面值为 1 元。该专利权账面余额100 万元，已提减值准备20 万元，公允价值90万元，营业税税率为5%。投资双方的确认价值为85 万元。甲公司在接受乙公司注资时贷记了 “资本公积一一股本溢价”55万元D.甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货，该公司的 2004年财务报告于2005年 4 月 15 日批准报出，甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理，

29、并修改了 2004 年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数单选题25、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业， 资产主要集中在存货方面， 在对重点账项执行审计程序时， 需要一些专业判断，请代为判断。盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧， 公司账面价值为 230万元， 已经根据 12 月 31 日的可变现净值计提了跌价准备100万元， 但注册会计师外勤结束前了解到， 该规格型号的存货中一半已经出售， 销售收入为100 万元， 一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确 （） 。A.截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元B.截止12

30、月31日，上述存货应该计提跌价准备 50万元C.截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备 30万元D.截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元单选题26、（二）甲公司从事房地产一发经营业务，20X8年度发生的有关交易或事项如下： （ 1） 1 月 1 日， 因商品房滞销， 董事会决定将两栋商品房用于出租。1 月 20 日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000 万元，未计提跌价准备，公允价值为10000 万元。该出租商品房预计使用50 年，预计将残值为零，采用年限平均法计提折旧。 （ 2） 1 月 5 日，收回租赁期届

31、满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750 万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销 10 年，预计尚可使用 40 年，采用直线法摊销。办公楼于 3月 1 日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出 3500 万元。（ 3） 3 月5 日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为 6500 万元，至重新装修之日，已计提折旧 2000 万元。账面价值为 4500 万元， 其中原装修支出的账面价值为 300万元。 装修工程于8 月 1 日开始， 于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出 1500 万元。装修后预计租金收入将大幅增加。

32、甲公司对出租的商品房、 土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 3题至第 5 题。 下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中， 正确的是( ) 。A.商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益B.重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报C.用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本D.商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值简答题27、AB公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计， 如果每台定价3 万元， 销售量每

33、年可以达到 10000 台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为5%；经济寿命为4 年， 4 年后即 2010年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。 如果决定投产该产品， 公司将可以连续

34、经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在2006 年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率5%。 4 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为40%。要求： 计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。简答题28、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为了建造一幢厂房，于 2009 年 12 月 1日专门从某银行借入专门借款1000 万元 （ 假定

35、甲公司向该银行的借款仅此一笔 ） ，借款期限为 2 年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造， 与承包方签订的工程合同的总造价为 900万元。 假定利息资本化金额按年计算，每年按360 天计算，每月按30 天计算。（1）2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；12月 31 日， 工程全部完工， 可投入使用。 甲公司还需要支付工程价款200 万元。上述专门借款2010

36、年取得的收入为 20 万元 （ 存入银行 ） 。（2）2011 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 目，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900 万元。同日程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2009 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。 按照借款合同， 公司在借款逾期未还期间， 仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2 个月，银行还将加收1%的罚息。月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月 1 日， 甲公司与资产管理公司达成债务重组协议， 债务重组日为

37、12月 1 日，与债务重组有关的资产、 债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股， 资产管理公司由此获得甲公司普通股 200万股 （每股面值 1 元） ，每股市价为 3.83 元。（3）2012 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司 （ 该公司为房地产开发企业 ） 达成资

38、产置换协议。 协议规定， 甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的跌价准备，公允价值为 300 万元，增值税税额为 51 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000 万元， 应交营业税税额为 50 万元。 甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 40 万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400 万元，甲公司向乙公司

39、支付补价49 万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产 2012 年 12 月 31 日公允价值为 1500 万元。 要求 编制甲公司与债务重组有关的会计分录。单选题29、在下列事项中，属于会计政策变更的是（） 。A.某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3喊为10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式简答题30、南方公司计划进行一项投资活动，有A、 B 两个备选的互斥

40、投资方案，资料如下：A 方案原始投资160 万元， 其中固定资产投资105 万元， 流动资金 55 万元，全部资金于建设起点一次投入，没有建设期，经营期为 5 年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入（不含增值税） 90 万元，年总成本（不含利息）60 万元。B 方案原始投资额200 万元，其中固定资产投资120 万元，流动资金投资80 万元。建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息10 万元，流动资金于建设期结束时投入， 固定资产残值收入8 万元， 投产后， 年收入 （不含增值税） 170万元，经营成本70 万元 / 年，营业税金及附加10 万元 / 年。固定资产按直线法折旧，

41、全部流动资金于终结点收回。 该企业为免税企业， 可以免交所得税。要求：（ 1）说明A、 B 方案资金投入的方式，（ 2）计算A、B 方案各年的净现金流量；（ 3）计算A、B 方案包括建设期的静态投资回收期；（ 4）计算A、B 方案的投资收益率；（5）该企业所在行业的基准折现率为10%计算A B方案的净现值;（ 6）计算A、B 两方案的年等额净回收额，并比较两方案的优劣；（ 7）利用方案重复法比较两方案的优劣；（ 8）利用最短计算期法比较两方案的优劣。相关的现值系数如下：1- 答案：A 解析 存货的成本计量2-答案：B,D,E 解析 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80 万元与计税基

42、础50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30 万元，确认递延所得税负债二30X 25%=7.5（万元），选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5 万元， 政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同， 暂时性差异因素消失， 则应转回原确认的递延所得税负债， 所 以选项D正确。3- 答案： B,C,D 解析 按照 企业会计准则第 32 号中期财务报告 准则的规定， 企业取得的季节性、 周期性或者偶然性收入， 应当在发生时予以确认和计量， 不应在中期财务报表中预计或者递延， 但会计年度末允许预计或者递延的除外； 企业在中期财务报表中应当采用与年度财务

43、报表相一致的会计政策， 中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时， 对项目重要性程度的判断， 应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础。4-答案： B,D 考点 存货的初始计量答案： B暂无解析答案： C解析 第五年营业现金净流量 =2100X 0.6 - (2100 X 0.6 - 440+30) 乂 25%+150+300=1497.5万元)答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。答案： A,B解析选项C,采

44、用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。 选项 D ， 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计 量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。9-答案： A,B,C,D,E 解析 以上项目均符合会计准则的规定。答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12

45、-答案： A,C 解析 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008 年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3 880-(3880-40)/20 X 11/12=3 704(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为 5 000万元，计税基础仍 然为 3 704 万元 ， 所 以应确认的递 延所得税负 债=(5 000-3704) X 25%=324万元)。会计分录为：答案： C 解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。答案： C 解析 支付的水电费和支付的固定资产修理费属于收益性支出，支付的长期借款利息可能属于收益性支出，也可能属于资本性支出。16-答案： D因为计算机功能的强弱或性能的好坏，不是由某项指标来决定的，而是由它的系统结构、指令系统、硬件组成、软件配置等多方面的因素综合决定的。但主 要性能指标有字长、存取周期、运算速度以及主