2019年中级会计实务复习题166

1、2019年中级会计实务复习题单选题1、下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是（）。A.出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理B.在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算C.融资租赁按自有固定资产入账D.售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入单选题2、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行企业会计准贝I （2006） o甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公 司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 甲公司内部审计入员对2009年以前的会

2、计资料进行复核，发现以下问题： 甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入 使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008年 6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2008年12月31日该 “在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万 7C o该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009年1月1日，甲公司 尚未办理结转固定资产手续。假定

3、此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租，该写字楼 原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月 31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价 值模式进行后续计量。2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其 中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）o经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式 进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提 折旧，预计使用年限为25年，无残值。假定税法规定

4、的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设 这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为40%。要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金 增加额；1-答案：B解析选项B体现的是重要性要求。2-答案：C解析写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转为投资性房地产; 因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值 为存货的原价36000万元；题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过 资本公积科目调整，770万元是因为错误的确认的公允价值

5、变动和税法计提折旧 产生的，因而通过损益调整。3-答案：C,D暂无解析4-答案：（1）判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换， 并进行相应的会计处理 暂无解析5-答案:B,D考点我国国家统一的会计制度的有关内容6-答案：A, B, D, E暂无解析 7-答案：A解析设备c的入账价值 8-答案：A, B, C, D解析固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过 程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资 产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清 理的净损益。9-答案:A, C,D解析资产负债表日后非调

6、整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项, 即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生 的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事 项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度 财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的 事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。10-答案：C解析选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事 项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。答案：C解析固定资产中包含的未实现利润=100-76=24（万元）12-答案

7、:C解析融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者 中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本。500000X （P/A, 8%, 3） =1288550（元）；1288550元125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值 为 125+5=130（万元）。13-答案：C解析因为对于资产负债表后调整事项，不能调整货币资金项目，同时在审 计调整过程中不能通过以前年度损益调整科目，审计调整分录遵循的是调表不调 账，所以c是正确的。14-答案:A, B, C, D解析（1）在附有或有条件的债务重组中，债权人应将实现的或有收，益贷记 “财务费用”，而不论其当初重组时是否形成“营

8、业外支出”；15-答案：D解析了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。16-答案：A, B, C, D解析外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本 包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。17-答案：D解析房地产投资决策必须是建立在对投资项目进行科学、详细的可行性研究 基础之上的，明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可 行，法律上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中的项目投资决策的 依据。18-答案：B解析改扩建前固定资产的账面价值为63万元，改扩建后固定资产的入账价 值不能超过其可收回金额78万元，因此，改良时发生相

9、关支出20万元中，以予 以资本化的甲设备后续支出为15万元。19-答案:D解析以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣 除。按照收益期限划分，当期可以在税前扣除的租赁费用为 14 + 3 + 12X7=2. 72（万元），则该项租赁支出应调增的应纳税所得额=14- 2. 72=11. 28 （万元）。20-答案：厂房投资8000万元 暂无解析甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时 使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月 31日，该无形资产已计提减值准备100万元

10、。2009年1月31日，因该无形资产 的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用 年限为5年，无残值，采用直线法摊销。甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估 计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧(折旧年 限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式 的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。 甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年 限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。且该固定资产在以前期间 未发生减值。甲

11、公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。假定：上述差错均具有重要性。根据上述资料，回答下列问题：关于资料(1)中的事项，下列说法中正确的是()。A.将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更B.投资性房地产的入账价值为40000万元C.投资性房地产的入账价值为36000万元D.递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整多选题3、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有()。A.无形资产B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.划分为可供出售金融资产的债券投资D.持有至到期投资E.固定资产简答题4、东海股份有限公司(以下称为“东海公司”)为一家房地产开发企业，2

12、0092011年发生的有关交易或事项如下：(1)2009年7月1日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议： 乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给东海公司。 该土地使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元(其中无形资产账面余额 为40000万元，累计摊销18000万元)，经委托房地产资产评估机构评估，其价 值为30000万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金6000万元外，其 余用东海公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。同日，交易双方办 妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系东海公司于2008年7月1日购入的三年期

13、债券，购入时作为可供出售 金融资产。在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：”可供出售金 融资产一一成本” 23000万元、“可供出售金融资产一一公允价值变动” 600万H O乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。东海公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的 1/4 土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日20n年12月31日， 每年租金300万元，在每年年末收取。假设该部分土地使用权可以单独计量，东 海公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3)2011年末，东海公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还 到期的银行

14、贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011年12 月31日，东海公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300万 元，共计8300万元。银行免除东海公司利息200万元，所欠的8100万元东海公 司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价归 还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务 解除手续。假设上述交易不考虑相关税费。要求判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相 应的会计处理。判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行相应 的会计处理。对东海公司2010

15、年、2011年出租土地使用权进行账务处理。对东海公司债务重组进行账务处理。(单位：万元)多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A.会计档案管理办法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.会计法多选题6、请根据以下资料，回答下列为题。甲房地产开发公司(以下简称甲公司)获得了某城市规划区内的一地块的土地使 用权，用于商品房项目建设。该地块的拆迁范围内包括王某的住房与一处社会福 利院。王某由于不在本市居住，长期将其住房出租给刘某居住，房屋拆迁时，双 方约定的房屋租赁期限尚余5年。下列关于甲公司办理该项目报建手续的表述中，不正确的是 0A.甲公司在签订了土地使用权出让合同后，应向该市建

16、设行政主管部门申请项 目选址意见书B.甲公司在签订土地使用权出让合同前，应先向该市规划主管部门申请项目选 址意见书和建设用地规划许可证C.甲公司在签订土地使用权出让合同后，应向该市规划主管部门申请项目选址 意见书和建设用地规划许可证D.甲公司在签订土地使用权出让合同前，应先向该市规划主管部门申领项目选 址意见书和建设用地批准书。在出让合同签订后，再申领建设用地规划许可证 E.甲公司在签订土地使用权出让合同前，应先向该市规划主管部门申领项目选 址意见书。在出让合同签订后，再申领建设用地批准书和建设用地规划许可证单选题7、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组 成。

17、该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下： (1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万 元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为 达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中 使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达 到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提 折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、 1728万元、2880万元和1296万元，各设

18、备的预计使用年限分别为10年、15年、 20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计 净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确 认条件。因技术进步等原因，甲公司于20n年3月对该流水线进行更新改造，以新的 部分零部件代替了 C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为 1641. 6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状o要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。 甲公司就该C设备更新后的账面价值为()万元。2902. 88473627362

19、257. 2多选题8、下列各项中，影响固定资产清理净损益的有()。A.清理固定资产发生的税费B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值D.清理固定资产耗用的材料成本多选题9、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产 负债表日后非调整事项的有()。A.经董事会决议处置部分业务B.发现报告年度财务报表的重大差错C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题10、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项B.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C.已

20、确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D.发行债券单选题11、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2011年6月15日，乙公司将其产品以市场 价格销售给丙公司。售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。 丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限。采用直线法对该项资产计提折 旧，预计净残值为零。甲公司在编制2012年年末合并资产负债表时一，应调减“累 计折旧”项目金额()万元。36924单选题12、2X10年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租 入一套全新设备，租赁期为3年，自2X11年1月1日起租，年利率为8%,自 租赁期开始日起每年年末支付租金5

21、0万元。该设备预计使用年限为4年，租赁 开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于 租赁项目的律师费用5万元。已知(P/A, 8%, 3)=2. 5771,甲公司租入该设备的 入账价值为()万元。125128. 86C. 130D. 133.86单选题13、1月27日，W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W 公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司 向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司 2006年9月销售给w公司的X电子设备，在使用过程中发牛爆炸造成财产损失 所引起的。w公司通过法律

22、程序要求甲公司赔偿部分损失。2006年12月31日， 该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据 此在2006年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整 建议是()。A.借：以前年度损益调整一一营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100 贷：其他应付款100借：其他应付款100贷：银行存款100B.借：以前年度损益调整一一营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100 贷：其他应付款100C.借：营业外支出20预计负债80贷：其他应付款100D.借：营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100贷：银行存款100多选题14、下列交易的会

23、计处理中，不符合会计制度规定的是()。A.在附有或有条件的债务重组中，如果债权人重组当时产生了 “营业外支出一一 债务重组损失”，则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记 “营业外收入”，超过部分再贷记“财务费用”B.股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值 发行的情况下，应计入当期损益。债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应 根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”C.甲公司首次发行股票时，乙公司以其专利权注资，取得股票30万股，每股面 值为1元。该专利权账面余额100万元，已提减值准备20万元，公允价值90万 元，营业税税率为5%。投资

24、双方的确认价值为85万元。甲公司在接受乙公司注 资时贷记了 “资本公积一一股本溢价” 55万元D.甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货，该公司 的2004年财务报告于2005年4月15日批准报出，甲公司将此退货作为资产负 债表日后调整事项处理，并修改了 2004年资产负债表的年初数、年末数及2004 年利润表的上年数单选题15、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.进行债务重组B.购买子公司C.出售一个车间.D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项多选题16、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有()。A.购买价格B.契税C.印花税D.装修费单选题17、明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行，法律 上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中的()。A.项目考核和评价的依据B.筹集资金的主要依据C.申请项目核准的依据