资本时代：预算管理打造企业管理新模式

1、资本时代：预算管理打造企业管理新模式全面预算管理是对企业综合的、全面的管理，应从经营机制角度和企业战略角度来理解它的内涵，一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现。对于电信运营企业而言，建立在责、权、利相结合基础上的内部各责任单位的预算体系，通过其兼具的监督、激励及分配功能，能够解决企业的内部管理问题。全面预算管理通过交互式的有效沟通和预算管理的预测、协调及控制作用，使企业的预算目标更明确，并能以更高的管理效率，更优的发展质量，更有效的资源配置来实现企业的战略发展目标。实施全面预算管理不仅是形式上的创新，更是一项管理上的创新。全面预算管管理完善善内部管管理对于电信运运营企业业来说

2、，实实施全面面预算管管理的作作用主要要体现在在战略管管理、风风险控制制和绩效效考核等等三个方方面：从战略管理理上来讲讲，全面面预算管管理促进进了企业业内部各各部门间间的合作作与交流流，减少少了相互互间的冲冲突与矛矛盾。全全面预算算使企业业的高层层管理者者考虑企企业整体体运行环环节之间间的相互互关系，明明确了各各部门的的责任，便便于各部部门间的的协调，避避免由于于责任不不清造成成相互推推诿事件件的发生生，能调调动企业业各部门门的积极极性，促促成企业业整体长长期目标标的最终终实现。从风险控制制上来说说，全面面预算管管理可以以促进企企业计划划工作的的开展与与完善，减减小了企企业的经经营风险险与财务务

3、风险。预预算的基基础是计计划，因因此案例例预算能能促使企企业的各各级经理理提前制制订计划划，避免免企业因因盲目发发展而遭遭受不必必要的经经营风险险和财务务风险。事事实上，制制订和执执行全面面预算的的过程，就就是企业业不断用用量化的的工具使使自身的的经营环环境、自自己拥有有的经济济资源和和企业的的发展目目标保持持动态平平衡的过过程。从绩效考核核上来说说，全面面预算是是对企业业多方面面计划的的数量化化和货币币化的表表现，因因此，预预算为业业绩评价价提供了了标准，便便于对各各部门实实施量化化的业绩绩考核和和奖惩制制度，也也方便了了对员工工的激励励与控制制。全面面预算管管理对企企业各部部门及其其员工的

4、的日常活活动进行行了规范范，使企企业的经经营活动动有目标标可循，有有制度可可依，消消除了指指令朝令令夕改、活活动随意意变化的的现象。从实际的案案例来看看，电信信运营企企业实施施全面预预算管理理，确实实有助于于完善企企业的内内部管理理系统。福福建电信信在全国国同行业业内较早早实施了了全面预预算管理理制度，并并与财务务集中管管理和深深化目标标成本管管理相结结合，针针对影响响企业经经济效益益的关键键问题，制制定了降降低成本本、扭亏亏增效的的目标和和措施，促促使企业业形成讲讲市场、讲讲效益、增增收节支支的好风风气。220022年，福福建电信信在总结结经验的的基础上上，尝试试实行预预算目标标质询管管理办

5、法法，以此此进一步步完善预预算流程程，使之之更加符符合实际际需求，使使企业内内部计划划和外部部市场更更有机地地结合起起来，实实现资源源的有效效配置。当前我国电电信企业业的预算算管理当前我国电电信运营营企业在在预算管管理方面面存在的的问题具具有一定定的普遍遍性：（1）没有有很好支支持公司司战略的的预算体体系，现现有的某某些预算算甚至与与公司战战略产生生冲突；（2）已有有的部分分预算管管理只是是强调上上下级的的垂直命命令与控控制；（3）更多多地注重重控制和和减少成成本，而而不够注注重优化化和增加加价值；（4）现有有的某些些预算管管理缺乏乏弹性，对对市场变变化反应应迟钝。在一些电信信运营企企业，还还

6、存在这这样一些些典型问问题：（1）将预预算与计计划相混混淆，只只有年度度综合计计划，没没有根据据计划量量化到月月份或季季度的预预算，不不足以作作为管理理与考核核的依据据。（2）没有有预算作作为依据据，支出出审批时时不能区区分正常常的和例例外的支支出，审审批程序序复杂、周周期长，无无法适应应复杂多多变的经经营环境境要求。财财务部门门在对支支出审批批上不能能起到有有效的监监督作用用。（3）预算算的编制制缺乏依依据，成成本预算算没有按按照成本本动因进进行分解解，依靠靠历史数数据和主主观判断断的色彩彩较重。（4）缺乏乏相应的的预算考考核制度度，造成成企业预预算的编编制与执执行相脱脱离，重重编制、轻轻执

7、行。预预算不能能成为企企业的“硬约束”，使预预算失去去其应有有的权威威性和严严肃性。（5）在分分析预算算执行情情况时，仅仅将预算算值与执执行情况况进行简简单的比比例计算算，而没没有对预预算差异异进行深深入的、定定量的分分析，难难以确定定预算差差异产生生的原因因，无法法把预算算执行情情况与企企业经营营状况有有机的联联系在一一起。（6）企业业不能根根据自身身的基础础条件选选择适合合的预算算方法，盲盲目实施施复杂的的预算解解决方案案，造成成员工工工作量加加大、工工作混乱乱，而效效果甚微微。以上问题使使企业需需要对原原有的管管理体制制进行调调整，突突破企业业发展的的瓶颈，便便于企业业在一个个更高的的管

8、理水水平上发发展。电信企业全全面预算算管理实实施方案案（1）关于于目标确确定。目目标的确确定要符符合实际际，协调调一致。预预算目标标的确定定必须符符合实际际，这里里有两层层含义：一是目标确确定要经经得起市市场的考考验，与与企业的的外部环环境相适适应。为为应对市市场变化化，企业业确定的的预算目目标应具具有一定定的弹性性，增强强应变能能力。二是目标要要符合企企业内部部生产经经营的客客观实际际，与企企业的生生产能力力、技术术水平和和员工素素质相适适应，不不能过高高或过低低。从长长远角度度看，预预算目标标要与企企业集团团的发展展战略相相协调，使使企业各各期预算算能相互互衔接；从当前前角度看看，预算算目

9、标要要成体系系，集团团公司与与各省级级公司甚甚至各地地市公司司的目标标要相互互协调，形形成有机机整体，以以便预算算的执行行与考核核。（2）关于于预算的的可操作作性。加加强预算算的可操操作性和和硬约束束预算的的可操作作性是指指预算的的编制要要细化明明确。为为了使全全面预算算管理有有效执行行，首先先要细化化预算，将将预算的的制度、责责任、指指标、定定额和费费用等进进一步细细化，分分解到管管理的各各个角落落与个人人，使他他们具有有明确的的目标和和过程监监控，从从而减少少不必要要的麻烦烦，提高高预算执执行效率率。另外外，有了了明确的的预算还还不够，还还必须硬硬化预算算约束，在在预算执执行过程程中严格格

10、按制度度与程序序办事，杜杜绝违规规操作。（3）关于于预算编编制。预预算编制制宜采用用自上而而下、自自下而上上、上下下结合的的互动性性编制方方法；预预算内容容要以营营业收入入、成本本费用、现现金流量量为重点点；预算算管理工工作要建建立单位位、部门门行政主主要领导导人责任任制。（4）关于于考核。预预算管理理最后一一步是进进行考核核，实施施奖惩，激激励员工工为实现现企业战战略目标标而共同同努力。因因此考核核的指标标和奖惩惩制度要要客观公公正、科科学合理理、全面面考虑到到差异出出现的原原因，搞搞清楚究究竟是人人为造成成的，还还是客观观环境使使然。如如若不然然，被考考核方过过多的强强调客观观因素对对业绩

11、的的不利影影响，而而考核方方则掺杂杂个人情情感，戴戴“有色眼眼镜”考核，则则会使考考核流于于形式，无无法达到到激励员员工共同同奋斗的的目的。（5）切实实抓好“四个结结合”：第一，要与与实行现现金收支支两条线线管理相相结合。预预算控制制以成本本控制为为基础，现现金流量量控制为为核心。只只有通过过控制现现金流量量才能确确保收入入项目资资金的及及时回笼笼及各项项费用的的合理支支出；只只有严格格实行现现金收支支两条线线管理，充充分发挥挥企业内内部财务务结算中中心的功功能，才才能确保保资金运运用权力力的高度度集中，形形成资金金合力，降降低财务务风险，保保证企业业生产、建建设、投投资等资资金的合合理需求求

12、，提高高资金使使用效率率。第二，要同同深化目目标成本本管理相相结合。全全面预算算管理直直接涉及及到企业业的中心心目标利润，因因此必须须进一步步深化目目标成本本管理，从从实际情情况出发发，找准准影响企企业经济济效益的的关键问问题，瞄瞄准国内内外先进进水平，制制订降低低成本扭扭亏增效效的规划划、目标标和措施施，积极极依靠全全员降成成本和科科技降成成本，加加强成本本、费用用指标的的控制，以以确保企企业利润润目标的的完成。第三，要同同落实管管理制度度、提高高预算的的控制和和约束力力相结合合。在预预算执行行过程中中落实经经营策略略，强化化企业管管理，必必须围绕绕实现企企业预算算，落实实管理制制度，提提高

13、预算算的控制制力和约约束力。企企业的执执行机构构按照预预算的具具体要求求，编制制季、月月滚动预预算，按按照预算算方案跟跟踪实施施预算控控制管理理，重点点围绕资资金管理理和成本本管理两两大主题题，严格格执行预预算政策策，及时时反映和和监督预预算执行行情况，适适时实施施必要的的制约手手段，把把企业管管理的方方法策略略全部融融会贯通通于执行行预算的的过程中中，最终终形成全全员和全全方位的的预算管管理局面面。第四，要同同企业经经营者和和职工的的经济利利益相结结合。全全面预算算管理是是一项全全员参与与、全面面覆盖和和全程跟跟踪、控控制的系系统工程程，为了了确保预预算各项项主要指指标的全全面完成成，必须须

14、制订严严格的预预算考核核办法，依依据各责责任部门门对预算算的执行行结果，实实施绩效效考核。把把预算执执行情况况与经营营者、职职工的经经济利益益挂钩，奖奖惩分明明，从而而使经营营者、职职工与企企业形成成责、权权、利相相统一的的责任共共同体，最最大限度度地调动动经营者者、职工工的积极极性和创创造性。（作作者为清清华大学学工学硕硕士、北北京大学学光华管管理学院院经济学学博士，曾曾任职于于著名IIT公司。现现为信息息产业部部电信研研究院企企业管理理研究所所高级工工程师，负负责过多多项国内内主要电电信运营营商的战战略规划划和管理理咨询项项目。）相关连接全面预算管管理全面预算管管理是将将企业的的决策目目标

15、及其其资源配配置以预预算的方方式加以以量化，并并使之得得以实现现的企业业内部管管理活动动或过程程的总称称。全面面预算管管理诞生生于20世纪20年代的的美国，是是从最初初的计划划、协调调生产发发展而成成的现在在兼具控控制、激激励、评评价等功功能的一一种综合合贯彻企企业战略略方针的的经营机机制。全面预算反反映的是是企业未未来某一一特定期期间（一一般不超超过一年年或一个个经营周周期）的的全部生生产、经经营活动动的财务务计划，它它以实现现企业的的目标利利润为目目的，以以销售预预测为起起点，进进而对生生产、成成本及现现金收支支等进行行预测，并并编制预预计损益益表和预预计资产产负债表表，反映映企业在在未来期期间的财财务状况况和经营营成果。实实施企业业全面预预算管理理，是把把企业的的经济运运行看成成一个整整体，