竣工财务决算审计工作方案

1、竣工财务决算审计工作方案1、审计目标为了加强对对工程建建设项目目竣工财财务决算算审计，提提高其投投资项目目资金的的使用效效益，全全面了解解工程建建设项目目的资金金来源和和资金运运用情况况，对项项目的真真实性进进行竣工工财务决决算评价价和审计计，指出出其存在在的问题题，进一一步帮助助其提高高财务管管理的水水平；进进一步强强化审计计监督在在“健全制制度、强强化监督督、促进进管理、提提高效能能”等方面面的作用用。具体体目标如如下：（1）竣工工决算编编制的依依据是否否符合国国家规定定，各项项清理工工作是否否全面、彻彻底，遗遗留问题题处理是是否合规规。（2）经批批准的项项目计划划和设计计概算的的执行情情

2、况，查查明有关关超支和和超支原原因，有有无概算算外项目目和超标标准、超超规模建建设。（3）交付付使用的的资产是是否真实实、完整整，成本本计算是是否正确确，移交交的手续续是否完完备、合合规，查查明在建建工程未未能及时时建成和和交付使使用的原原因，并并核实其其投资额额。（4）转出出投资、应应核销投投资、应应核销其其他支出出和摊资资的分摊摊依据是是否充分分，手续续是否完完整，内内容是否否真实，核核算是否否合规。（5）按概概算和形形象进度度核实尾尾留工程程的未完完工程量量，留足足投资。（6）核实实结余资资金（即即库存物物资、结结算资金金和货币币资金）的的真实性性，结余余资金的的处理是是否合规规，查明明

3、物资积积压和债债权债务务未能及及时清理理的原因因。（7）基建建收入及及处理是是否合规规，核算算是否真真实、完完整。（8）各种种竣工决决算报表表是否真真实、完完整、合合规。2、审计范范围基本建设竣竣工项目目概况表表、基本本建设项项目财务务决算表表、基本本建设项项目年度度财务决决算表、基基本建设设竣工项项目投资资分析表表、基本本建设竣竣工项目目成本表表、基本本建设竣竣工项目目预计未未完工程程及费用用表、基基本建设设项目待待核销基基建支出出表、基基本建设设竣工项项目转出出投资表表、基本本建设竣竣工项目目交付使使用资产产表的编编制的真真实性、完完整性和和合法性性。具体体内容为为： 竣工决决算编制制依据

4、； 项目建建设及概概（预）算算执行情情况； 建设成成本； 交付使使用资产产； 尾工工工程； 结余资资金； 基建收收入； 投资包包干结余余； 投资效效益评价价。3、审计依依据（1）法规规依据 财政部部基本本建设财财务管理理规定（财财建200023944号）； 财政部部关于于印发国有建建设单位位会计制制度补充充规定和企企业基建建业务有有关会计计处理办办法的的通知（财财会字1999817号）； 财政部部关于于修改重重印国国有建设设单位会会计制度度的通通知（财财会字1999545号）； 财政部部关于于解释基本建建设财务务管理规规定执执行中有有关问题题的通知知（财财建200037244号）；湖北省省人民

5、政政府关于于公布湖湖北省征征地统一一年产值值标准和和区片综综合地价价的通知知（鄂鄂政发2000946号）。（2）行为为依据 项目法法人财务务资料； 工程结结算咨询询报告； 其他与与竣工决决算相关关的资料料。4、审计主主要内容容（1）项目目预（概概）算和和竣工决决（结）算算的真实实性、准准确性、完完整性和和时效性性等审核核；（2）项目目基本建建设程序序合规性性和基本本建设管管理制度度执行情情况审核核；（3）项目目招标程程序、招招标方式式、招标标文件、各各项合同同等合规规性审核核；（4）工程程建设各各项支付付的合理理性、准准确性审审核；（5）项目目资金的的使用、管管理情况况，以及及配套资资金的筹筹

6、集、到到位情况况审核；（6）项目目政府采采购情况况审核；（7）项目目预（概概）算执执行情况况以及项项目实施施过程中中发生的的重大设设计变更更及索赔赔情况审审核；（8）实行行代建制制项目的的管理及及建设情情况审核核；（9）项目目建成运运行情况况或效益益情况审审核；（10）专专项资金金安排项项目的立立项审核核、可行行性研究究报告投投资估算算和初步步设计概概算的审审核；（11）对对资金使使用情况况进行专专项核查查及追踪踪问效。5、审计具具体目标标及程序序（1）了解解被审计计项目的的基本情情况并收收集相关关资料（2）对项项目发生生的征地地拆迁资资金进行行重点审审核的目目标与程程序工程涉及到到的区的的征

7、地、拆拆迁，要要对每个个区的征征地、拆拆迁的勘勘界面积积进行核核实，审审核土地地、房产产面积的的四方确确认表，核核对征地地拆迁补补偿标准准是否符符合湖湖北省人人民政府府关于公公布湖北北省征地地统一年年产值标标准和区区片综合合地价的的通知（鄂鄂政发2000946号）规规定最低低补偿标标准，核核实征拆拆资金是是否补偿偿到户，核核实征拆拆资金是是否被挤挤占、挪挪用；核核实征拆拆资金是是否有克克扣、侵侵占。（3）对财财务决算算表的重重点项目目进行审审核的目目标与程程序 = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 基建拨拨款审核核目标与与程序基建拨款包包括预算算拨款、基基建基金金拨款、进进口设备备转

8、账拨拨款、器器材转账账拨款、自自筹资金金拨款、其其他拨款款。目标：发生生、完整整、及时时、披露露程序：A.获取或或编制拨拨款明细细表，复复核其加加计是否否正确，并并与明细细账和总总账的余余额核对对相符；B.抽查基基建拨款款收入的的原始凭凭证，审审查基建建拨款的的内容，确确认其真真实性；C.验明拨拨款是否否在竣工工决算财财务报表表上恰当当披露。 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 项目资资本审核核目标与与程序项目资本包包括国家家资本、法法人资本本、个人人资本目标：记录录完整性性、变动动合规性性、余额额正确性性、披露露恰当性性。程序：A.审查拨拨款者或或投资者者是否按按规定拨拨入或投投

9、入资本本，其资资本是否否经注册册会计师师验证，并并查阅验验资报告告；B.外币出出资的，应应审查汇汇率折算算是否正正确；C.项目资资本发生生变动的的，应查查清变动动原因、变变动数额额；D.验证报报表披露露是否恰恰当。 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 项目资资本公积积审核目目标与程程序目标：变动动是否合合规、记记录是否否完整、余余额是否否正确、披披露是否否恰当。程序：A.检查项项目资本本公积增增减变动动的内容容及依据据，查阅阅会计记记录和原原始凭证证，以确确认其增增减变动动的合法法性和正正确性；B.检查资资本折算算差额的的会计处处理是否否正确；C.验证接接受实物物捐赠的的是否按按同

10、类资资产的市市场价或或根据所所提供的的有关凭凭证所确确定的价价值入账账；D.验证项项目完工工交付使使用后，是是否增加加交付使使用资产产；E.验证项项目资本本公积是是否在财财务决算算报表上上恰当反反映。 = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 基建借借款审核核目标与与程序目标：借入入、偿还还及计息息的记录录是否完完整、余余额是否否正确、披披露是否否恰当。程序：A.获取或或编制基基建借款款明细表表，复核核其加计计数是否否正确，并并与明细细帐和总总帐核对对相符；B.向银行行或其它它债权人人函证重重大的基基建借款款；C.复核已已计借款款利息是是否正确确，利息息资本化化的会计计处理是是否正确确；

11、D.检查非非记帐本本位币折折合记帐帐本位币币采用的的折算汇汇率，折折算差额额是否按按规定进进行会计计处理；E.验证基基建借款款是否在在财务决决算报表表上恰当当反映。 = 5 * GB3 * MERGEFORMAT 上级拨拨入借款款审核目目标与程程序目标：是否否发生、记记录是否否完整、入入账是否否及时、披披露是否否恰当。程序：A.获取或或编制明明细表，复复核其加加总数是是否正确确，并与与明细账账、总账账核对相相符；B.抽查原原始凭证证，确定定拨入借借款的真真实性，记记录的完完整性；C.审查上上级拨入入借款的的利息处处理是否否合规；D.在报表表上是否否恰当反反映。 = 6 * GB3 * MERG

12、EFORMAT 企业债债券资金金审核目目标与程程序目标：债券券发行、偿偿还及计计息的记记录是否否完整、余余额是否否正确、披披露是否否恰当。程序：A.获取或或编制企企业债券券明细表表，复核核其加总总数是否否正确，并并与明细细账、总总账核对对相符；B.审阅债债券发行行的授权权批准手手续是否否齐全；C.复核已已计利息息是否正正确，利利息资本本化的会会计处理理是否正正确；D.检查溢溢价或折折价的摊摊销额的的计算是是否准确确，会计计处理是是否正确确；E.验证企企业债券券资金是是否在财财务决算算报表上上恰当反反映。 = 7 * GB3 * MERGEFORMAT 待冲基基建支出出审核目目标与程程序目标：发

13、生生、完整整、披露露恰当程序：A.获取或或编制明明细表，复复核其加加总数是是否正确确，并与与明细账账、总账账核对相相符；B.抽查原原始凭证证，确定定待冲基基建支出出的真实实性，记记录的完完整性；C.检查已已转给生生产单位位的交付付使用资资产是否否发生；D.验证在在会计报报表上披披露是否否恰当。 = 8 * GB3 * MERGEFORMAT 应付款款审核目目标与程程序目标：发生生及偿还还记录是是否完整整、余额额是否正正确、披披露是否否恰当。程序：A.获取或或编制应应付款明明细表，复复核其加加计数是是否正确确，并与与明细帐帐和总帐帐核对相相符；B.选择应应付款重重要项目目，函证证其余额额是否正正

14、确；C.对未回回函的重重大项目目，采用用替代程程序确定定其是否否真实；D.检查非非记帐本本位币折折合记帐帐本位币币采用的的折算汇汇率，折折算差额额是否按按规定进进行会计计处理；E.检查是是否存在在未入帐帐的应付付款项；F.验证基基建借款款是否在在财务决决算报表表上恰当当反映。 = 9 * GB3 * MERGEFORMAT 上级拨拨入资金金审核目目标与程程序目标：增减减变动是是否合规规、记录录是否完完整、余余额是否否正确、披披露是否否恰当。程序：A.获取或或编制明明细表，复复核其加加总数是是否正确确，并与与明细账账、总账账核对相相符；B.审查拨拨入资金金的内容容，确认认其真实实性，注注意有无无

15、与内部部往来相相混淆；C.向拨款款单位发发函询证证，确认认拨入资资金是否否发生；D.检查上上级拨入入资金退退回是否否发生；E.审验会会计报表表披露是是否恰当当。 = 10 * GB3 * MERGEFORMAT 留成收收入审核核目标与与程序目标：发生生、完整整、披露露恰当程序：A.获取或或编制明明细表，复复核其加加总数是是否正确确，并与与明细账账、总账账核对相相符；B.抽查基基建收入入、提取取的留成成收入的的原始凭凭证，确确认收入入是否发发生、记记录是否否完整；C.实施截截止性测测试，确确认收入入的完整整性；D.审查在在包干结结余中提提取的留留成收入入是否合合规；E.在会计计报表上上披露是是否

16、恰当当。 EQ oac(,11)基建支支出审核核目标与与程序目标：发生生、完整整性、披披露恰当当程序：A.审查建建筑安装装工程投投资的种种类和内内容是否否符合制制度的规规定，包包括审查查其支出出是否在在规定的的范围内内，支出出发生及及其额度度是否真真实、合合规，计计算是否否正确、会会计处理理是否正正确，反反映是否否真实；审查有有关出包包的建筑筑安装投投资的核核算内容容是否合合规，计计算及会会计处理理是否正正确，反反映是否否真实全全面；审审查自营营建筑安安装工程程的核算算方法是是否合规规，小型型自营工工程发生生的各项项支出是是否合规规、正确确，发生生的需要要分摊的的施工管管理费的的核算及及分摊是

17、是否正确确、合规规；B.审查设设备投资资的核算算内容及及方法是是否合规规、计算算是否正正确；C.审查待待摊投资资的核算算内容与与方法是是否合规规、正确确，列入入待摊投投资的费费用支出出是否符符合财务务制度的的规定；待摊投投资发生生和分配配情况是是否合规规；审查查建设单单位有无无自行增增设明细细科目和和改变核核算内容容情况；D.审查其其他投资资的核算算；E.审查交交付使用用资产情情况，包包括交付付使用的的固定资资产是否否真实、是是否办理理验收手手续；审审查建设设单位交交付使用用资产成成本的计计算及交交付使用用资产的的核算；审查流流动资产产和铺底底流动资资金移交交情况；审查无无形资产产和递延延资产

18、交交付情况况。上述1、22两个程程序通过过结算审审核进行行。如结结算已经经审核且且批准，审审计时可可直接利利用，如如未审或或未获得得批准需需要重新新审查。 EQ oac(,12)应收生生产单位位投资借借款审核核目标：存在在、记录录完整、义义务、披披露恰当当程序：A.获取或或编制明明细表，复复核其加加总数是是否正确确，并与与明细账账、总账账核对相相符；B.向生产产单位发发函询证证，确认认应收款款是否存存在；C.抽查发发生的款款项，与与生产单单位接交交资产的的审计结结合确认认交付使使用资产产；D.抽查原原始凭证证，确认认生产单单位是否否归还投投资借款款；E.确认用用基建收收入的投投资包干干结余归归

19、还是否否发生；F.在会计计报表上上披露是是否恰当当。 EQ oac(,13)拨付所所属投资资借款审审核目标：存在在、完整整、义务务、披露露恰当程序：A.获取或或编制明明细表，复复核其加加总数是是否正确确，并与与明细账账、总账账核对相相符；B.发函询询证，确确认是否否收到拨拨付款；C.抽查原原始凭证证，确认认记录是是否完整整；D.对贷方方发生额额，抽查查其原始始凭证，确确认是否否属于下下属上交交的借款款利息；E.验证其其在会计计报表表表上披露露是否恰恰当。 EQ oac(,14)器材材、货币币资金、预预付及应应收款、有有价证券券、固定定资产审审核目标与程程序同会会计报表表相关项项目审计计。 EQ

20、 oac(,15)尾工工工程和结结余资金金审核尾工工程审审核：A.根据总总概算和和工程形形象进度度，核实实尾工工工程量，审审定完成成尾工工工程所需需要的投投资额；B.审查尾尾工工程程会计记记录是否否真实、完完整，与与竣工决决算报表表反映是是否一致致。结余资金审审核：A.审核货货币资金金的节余余是否真真实，账账实是否否相符；B.审核库库存物资资实存量量是否真真实，计计价是否否合理、合合规，核核实库存存材料盘盘盈、盘盘亏情况况，抽查查库存材材料，查查明有无无积压、隐隐瞒、转转移、挪挪用等问问题；C.审查往往来账项项的真实实性及会会计记录录的完整整性，审审核债权权债务，审审查有无无转移、挪挪用建设设

21、资金问问题，审审查有无无应收账账款未及及时收取取而造成成坏账、呆呆账情况况；D.审查各各种结余余资金的的账簿记记录与竣竣工决算算表反映映的内容容是否相相符。 EQ oac(,16)建设收收入审核核建设收入包包括：A.工程建建设的副副产品收收入；B.经营性性项目为为检验设设备安装装质量而而进行的的负荷试试车或按按合同及及国家规规定进行行试运行行所实现现的产品品收入；C.各类建建设项目目总体建建设尚未未完成和和移交生生产，但但其中部部分工程程简易投投产而产产生的营营业性收收入；D.工程建建设期间间各项索索赔以及及违约金金等其他他收入。审核程序与与会计报报表中的的收入审审计相同同。但基基建审计计侧重

22、：A.审查建建设单位位所取得得的收入入是否合合规；B.审查建建设单位位的基建建收入是是否全部部入账，会会计处理理是否正正确；C.审查基基建收入入分配是是否合规规。 EQ oac(,17)投资包包干结余余审核程序：A.审核包包干指标标完成情情况，包包括审核核投资包包干条件件是否真真实；审审查投资资包干合合同；审审核承包包单位是是否严格格履行承承包合同同条款，完完成主要要材料用用量、工工期、质质量、综综合生产产能力等等各项投投资包干干指标；审查投投资包干干合同的的执行结结果是否否真实；审查总总承包单单位是否否存在任任意变更更或削减减建设内内容、偷偷工减料料、工程程质量低低劣等问问题；B.审核投投资

23、包干干结余的的核算内内容及方方法是否否合法、合合规、真真实、正正确；审审查投资资包干合合同是否否按国家家有关规规定合理理地兑现现；审查查投资包包干结余余的提留留、上缴缴、还款款、分配配是否按按国家规规定进行行，其账账务处理理是否合合规、正正确。6、财务决决算审计计重点 （1）基本本建设项项目投资资及概算算执行情情况审计计重点 = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 各种资资金渠道道投入的的实际金金额，资资金不到到位的数数额及原原因； = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 实际投投资完成成额； = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 概算审审批、执执行的真真实性和和合法

24、性性； = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 概算调调整的真真实性和和合法性性。包括括概算调调整的原原则、各各种调整整系数、设设计变更更和估算算增加的的费用等等； = 5 * GB3 * MERGEFORMAT 核实建建设项目目超概算算的金额额，分析析原因,并审查查扩大规规模、提提高标准准和计划划外投资资的情况况；审查查弥补资资金缺口口的来源源，有无无挤占、挪挪用其他他基建资资金和专专项资金金的情况况。（2）基本本建设项项目建设设支出审审计重点点建筑安装工工程支出出、设备备投资支支出、待待摊投资资支出（其其中：重重点审计计征地拆拆迁支出出）、其其他投资资支出、待待核销基基建支出出和转出出投资列列支的内内容和费费用摊提提的真实实性、合合法性和和效益性性。（3）基本本建设项项目交付付使用资资产情况况审计重重点 = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 交付使使用的固固定资产产、流动动资产是是否真实实，手续续是否完完备； = 2 * GB