魏红元中级会计基础班讲义

1、第十七章 外币折考情分一、考情概二、最近三年本章考试题型、分值、考点分题型201320122011考点1分1分1分1分1分111分（1） 经营净投资汇兑差额的列1103分2113分第一节 外币交易的会计处一、记账本位币的确。种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为金额。（ ） 年）正确答案经营有两方面的含义，一是指企业在的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二视同经营。确定经营，不是以位置是否在为判断标准，看其选定的记账本位币有很强的自主性；（2）经营活动中与企业的交易是否在经营活动中占有较大；（3）二、外币交易的会计企业通常应当采用即期汇率进行折算。即期汇率一般指银行的当日汇率的常

2、采用当期平均汇率或平均汇率等。平均汇率需要采用外币交易的外币金额作为权重进行【例172】甲公司系一般，记账本位币为，其外币交易采用交易日的即 借：原材料材2253900（300 204 应交税费应交（进项税额348贷；应付账款乙公司（2049 【例173】甲公司记账本位币为，外币交易采用交易日的即期汇率折算。213年4元8.87 元。假定不考虑等相关税费，货款尚未收到。借：应收账款丙公司（欧元7096000（800 贷：主营业务收入出口商7 096 【例 174】甲公司的记账本位币为，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。213镑暂存银行。借入当日即期汇率为 1 英镑9.83 元。借：银行存款银

3、行（英镑1966000（200 贷：短期借款银行（英镑1 966 【例175】甲公司的记账本位币为，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。213年7月28日，将货款1 000 000欧元到银行兑换成，银行当日欧元买入价为1欧元9.51 ，中间价为 1 欧元9.72 元。借：银行存款银行（9510 000（1 000 财务费用汇兑差210 贷：银行存款银行（欧元9720 000（1000 【例176】甲公司的记账本位币为，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。213 额）。假定投资合同约定的汇率为 1 6.85 元。借：银行存款银行（13640 000（2 000 贷：实收资本13 000 资本公积

4、资本溢640用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。正确答案即期汇率进行折算，折算为记账本位币 2 040 000（300 0006.8）元，与其原记账本位借：应付账款乙公司（9 000300 贷：财务费用汇兑差9 汇率进行折算，折算为记账本位币 7 264 000（800 0009.08）元，与其原记账本位币之借：应收账款丙公司（欧元168000800 贷：财务费用汇兑差168 借：银行存款银行（7424000（800 贷：应收账款丙公司（欧元7 264 财务费用汇兑差160【例179】沿用【例174】，假定213年2月28日即期汇率为1英镑9.75 元，折算，折算为记账本位币1950000

5、（2000009.75）元，与其原记账本位币之差额16000 借：短期借款银行（英镑16 贷：财务费用汇兑差16 即期汇率为 1 英镑=9.75 元。借：短期借款银行（英镑1 950304贷：银行存款银行（）2254000（20000011.27）56 350（5 00011.27）贷：银行存款银行（56 为200万，当日即期汇率为17.8元。2007年6月12日，该公司收到票据款200万，当日即期汇率为17.78元。2007年6月30日，即期汇率为17.77 。甲公司因该外币应收票据在 2007 年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元。正确答案【例1710】甲公司的记账本位币为，其外币交易采用

6、交易日的即期汇率折算。213在国内市场尚无供应），当日即期汇率为1 欧元9.28 元。213年12月31 日，尚有12012月31日的即期汇率为1欧元9.66元。假定不考虑等相关税费。9.6647 136（元借：资产减值损失存货医疗设47 贷：存货跌价准备医疗设47 属于交易性金融资产（、基金等）的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差率为16.82 元款项已支付213年6月30日，乙公司B 价变为每股3.5 ，当日汇率为 1 6.83 元。假定不考虑相关税费的影响。借：交易性金融资产乙公司B股成本 545600（4200006.82）贷：银行存款银行（）545 600上述交易性金

7、融资产在资产负债表日应按478100（3.5200006.83）元入账，与原账面价值 545 600 元的差额为 67 500借：公允价值变动损益乙公司B67 B 股公允价值变动 67 借：银行存款银行（574 67 545投资收益出售乙公司 B 股借：投资收益出售乙公司 B 股67 50067171外币账户余额（欧元账户余额（元800 7 640 400 3 820 200 1 910 日银行欧元卖出价为 1 欧元9.75 元。 000元， 765000元借：银行存款银行（欧元1 938000（20012贷：银行存款银行（1950000（200 借：原材料材4 500000（4000009.

8、64644应交税费应交（进项税额） 765贷：应付账款单位（欧元3856000（400 银行存款银行（1 409 借：应收账款单位（欧元5646 000（6005 646 借：银行存款银行（欧元2862 000（300财务费贷：应收账款单位（欧元2865000（300 银行存款欧元户余额8000002000003000001300000（欧元按当日的即期汇率折算为金额1300 0009.6412 532 000（元应收账款欧元户余额400000600000300000700000（欧元按当日的即期汇率折算为金额700 0009.646 748 000（元应付账款欧元户余额20000040000

9、0600000（欧元按当日的即期汇率折算为金额600 0009.645 784 000（元汇兑差额5784000（1 910 0003 856 000）18 000（元）（汇兑损失借：银行存款银行（欧元92应收账款单位（欧元147贷：应付账款单位（欧元元，按规定应交进口关税 170 000元，应交进口 317 900元。货款尚未支付，进口关税及当日以银行存款支付，并取得完税凭证。银行存款银行（借：应收账款丙公司（）元，中间价为 1 欧元=8.26 元。贷：银行存款银行（元，其中， 8000000元作资本公积资本溢贷：银行存款银行（欧元借：银行存款银行（） 252400（400006.31）财务

10、费贷：应收账款丙公司（的即期汇率为：1 欧元=8.16 元；1 =6.30 元。有关项目的余额如下：银行存款（40000（借方银行存款（欧元1020000（借方8360200（借方应付账款（欧元应收账款（00借：应付账款乙公司（欧元财务费用汇兑差贷：银行存款银行（银行存款银行（欧元 正确答案第二节 外币财务报表的折一、外币财务报表的折算的一般下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ ）。A.存正确答案率近似的汇率折算。（ ）【例题多选题】（2013）下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）正确答案【例17一14】甲公司的记账本位币为，该公司在英国有一子公司乙公司，乙公司确定 利润表（简表编制单位：乙公项 本年金额（英镑2 30 1 23 用1 5 6 1 4 所有者权益变动表（简表编制单位：乙公英镑率币英镑率英镑82 11 44 -4 -4 -4 -0815-4 11 资产负债表（简表期末数（镑率益期末数（镑率2 2 3 2 1 产2 5 计9 1 1 6 3 1 8 1 10 8 1 5 额-4 1 11 2 20 2 20 11362 - 8562 - 1 800.9 - 5