新制度会计模拟考试试卷

1、会计模拟试卷（二二）一、单项选择题题（本题型224题，每题题1分，共24分。每题题只有一个正正确答案，请请从每题的备备选答案中选选出一个你认认为正确的答答案，在答题题卡相应位置置上用2B铅笔填涂涂相应的答案案代码。涉及及计算的，如如有小数，保保留两位小数数，两位小数数后四舍五入入。答案写在在试题卷上无无效）1.某股份有限限公司发出材材料采用加权权平均法计价价，期末存货采采用成本与可可变现净值孰孰低法计价，按按单项存货计计提跌价准备备，存货跌价价准备在结转转成本时结转转。20077年末该公司司库存A产品品的账面成本本为1000万元元，其中有660%是订有有销售合同的的，合同价合合计金额为7700

2、万元，预预计销售费用用及税金为770万元。未未订有合同的的部分预计销销售价格为4420万元，预预计销售费用用及税金为660万元。22008年度度，由于该公公司产品结构构调整，不再再生产A产品品。当年售出出A产品情况况：订有销售售合同的部分分全部售出，无无销售合同的的部分售出110%。至22008年年年末，剩余AA产品的预计计销售价格为为300万元，预预计销售税费费60万元，则则2008年年12月311日应计提的的存货跌价准准备为（ ）万元。 A. 1220 BB. 844 C. 80 DD. 402.企业计提的的资产减值准准备，按规定定不得转回的的是（ ）。A.坏账准备 B. 无形资产减减值准

3、备C.持有至到期期投资减值准准备 D. 存货货跌价准备 3A公司20008年年初出出资360万元对对B公司进行行投资，占BB公司股权比比例的40%，采用权益益法核算，AA公司没有对对B公司的其其他长期权益益。当年B公公司亏损200万元；2009年B公司司亏损800万元；2010年B公司司实现净利润润60万元。假定定不考虑内部部交易和所得得税的影响。2010年A公司因该长期股权投资计入投资收益的金额为（）万元。A.24 B.20 C.16 D.04.2009年年3月，某企企业购入一台台需要安装的的设备，取得得的增值税发发票上注明的的设备买价为为585000元，增值税税税额为99945元，支支付的

4、运输费费为15000元，设备安安装时领用原原材料价值11170元，设设备安装时支支付有关人员员工资20000元。该固固定资产的成成本为（ ）元。 A631700 B600000 C711945 D6111705.非投资性房房地产转换为为采用公允价价值模式计量量的投资性房房地产，投资资性房地产应应当按照转换换当日的公允允价值计量。转转换当日的公公允价值大于原账面价价值的差额通通过（ ）科目核算算。A营业外收入入 B资本公公积 C公允价值变变动损益 D其其他业务支出出6甲公司以3300万元的的价格对外转转让一项专利利权。该项专专利权系甲公公司以4800万元的价格格购入，购入入时该专利权权预计使用年

5、年限为10年年。转让时该该专利权已使使用5年。转转让该专利权权应交的营业业税为15万万元，假定不不考虑其他相相关税费。该该专利权未计计提减值准备备。甲公司转转让该专利权权所获得的净净收益为( )万万元。 A.5 B.20 C.45 D.607.甲股份有限限公司委托AA证券公司发发行普通股11000万股股,每股面值1元,每股发行价价格为4元。根据约约定,股票发行成成功后,甲股份有限限公司应按发发行收入的22%向A证券公司支支付发行费。如如果不考虑其其他因素,股票发行成成功后,甲股份有限限公司记入“资本公积”科目的金额额应为（ ）万元。 A.20 BB.80 C.2920 D.30008A公司于2

6、2008年11月2日从证证券市场上购购入B公司于于2007年年1月1日发发行的债券，该该债券三年期期、票面年利利率为5%、每每年1月5日日支付上年度度的利息，到到期日为20010年1月月1日，到期期日一次归还还本金和最后后一次利息。AA公司购入债债券的面值为为2000万万元，实际支支付价款为22200万元元，另支付相相关费用300万元。A公公司购入后将将其划分为持持有至到期投投资。20008年1月22日该持有至至到期投资的的账面价值为为（ ）万元。A2100 B22130 CC22300 D22200 9A、B公司司均为增值税税一般纳税企企业，增值税税税率17%；A公司销销售给B公司司一批库存

7、商商品， 应收收账款为含税税价款8000万元，款项项尚未收到。到到期时B公司司无法按合同同规定偿还债债务，经双方方协商，A公公司同意B公公司用存货抵抵偿该项债务务，该产品公公允价值6000万元（不不含增值税），增增值税税额为为102万元元，成本5000万元，假假设A公司为为该应收账款款计提了1000万元的坏坏账准备。则则A公司冲减减资产减值损损失的金额是是（ ）万万元。A0 B22 CC100 D99810.某股份有有限公司对外外币业务采用用业务发生时时的汇率进行行折算,按季季计算汇兑损损益。3月220日收到一一张期限为三三个月的不带带息的外币应应收票据,票票面金额为6600万美元元,当日的市

8、市场汇率为11美元=8.21元人民民币。6月 20 日如如数收到6000万美元,当日的市场场汇率为1美美元=8.227元人民币币。3月月初初的汇率为11美元=8.27元人民民币；3月月月底和4月月月初的汇率均均为1美元=8.25元元人民币；44月月底和55月月初的汇汇率均为1美美元=8.224元人民币币；5月月底底和6月月初初的汇率均为为1美元=88.26元人人民币。6月月 30日的的汇率为1美美元=8.227元人民币币。该外币应应收票据在第第二季度产生生的汇兑收益益为( ) 万元。A.0 B.3 C.122 D.9 11下列职工工薪酬中，不不应当根据职职工提供服务务的受益对象象计入成本费费用

9、的是（ ）。A因解除与职职工的劳动关关系给予的补补偿B构成工资总总额的各组成成部分C工会经费和和职工教育经经费D医疗保险费费、养老保险险费、失业保保险费、工伤伤保险费和生生育保险费等等社会保险费费12甲公司为为2006年成立的企企业。20008年1月11日“预计负债产品质量保保证”余额为5万万元，20008年该公司司分别销售AA、B产品1万件和2万万件，销售单单价分别为2200元和1000元。公司司向购买者承承诺提供产品品售后2年内内免费保修服服务，预计计保修期内将将发生的保修修费在销售额额的2-88之间。22008年实实际发生保修修费7万元。假定定无其他或有有事项，则甲甲公司20008年年末

10、资资产负债表“预预计负债”项项目的金额为为()万元。 A13 B18 C20 D2513关于资产产组，下列说说法中正确的的是（ ）。A资产组是指指企业可以认认定的最小资资产组合，其其产生的现金金流入应当基基本上独立于于其他资产或或者资产组产产生的现金流流入B资产组是指指企业同类资资产的组合C资产组是指指企业不同类类资产的组合合 D资产组是指指企业可以认认定的资产组组合，其产生生的利润应当基本本上独立于其其他资产或者者资产组产生生的利润14.下列项目目中，产生可可抵扣暂时性性差异的是（）。A期末固定资资产账面价值值大于其计税税基础B可供出售金金融资产期末末公允价值大大于取得时成成本C持有至到期期

11、投资国债利利息收入D期末无形资资产账面价值值小于其计税税基础15工业企业业下列各项交交易或事项所所产生的现金金流量中，不不属于现金流流量表中“投资活动产产生的现金流流量”的是( )。 A可供出售金金融资产取得得的现金股利利B为购建投资资性房地产支支付的专门借借款利息C购买长期股股权投资支付付的价款D因固定资产产毁损而收取取的保险公司司赔偿款16采用预收收款方式销售售商品的，确认该商品品销售收入的的时点是（ ）。A货款全部付付清时 BB首次付款款C发出商品时时 D开开出销售发票票账单时17.关于初始始直接费用，下下列说法中错错误的是（ ）。A.承租人融资资租赁业务发发生的初始直直接费用应计计入租

12、入资产产的价值B.承租人融资资租赁业务发发生的初始直直接费用应计计入管理费用用C.承租人经营营租赁业务发发生的初始直直接费用，应应当计入当期期损益D.出租人经营营租赁业务发发生的初始直直接费用，应应当计入当期期损益18下列各项项中，在合并并现金流量表表中不反映的的现金流量是是（ ）。 A.子公司依法法减资向少数数股东支付的的现金B.子公司向其其少数股东支支付的现金股股利C.子公司吸收收母公司投资资收到的现金金D.子公司吸收收少数股东投投资收到的现现金19.非同一控控制下的企业业合并取得长长期股权投资资发生的下列列项目中，不不应计入初始始投资成本的的是（ ）。A. 作为合并并对价发行的的权益性证

13、券券的公允价值值B. 企业合并并中发行权益益性证券发生生的手续费、佣佣金等费用C. 为进行企企业合并而支支付的审计、评评估费用D. 作为合并并对价发行的的债券的公允允价值20丙企业生生产一种先进进的模具产品品，按照国家家相关规定，该该企业的这种种产品适用增增值税先征后后返政策，即即先按规定征征收增值税，然然后按实际缴缴纳增值税额额返还70。20099年1月，该该企业实际缴缴纳增值税税税额100万万元。20009年2月，该该企业实际收收到返还的增增值税税额770万元。丙丙企业20009年2月份份正确的做法法是（ ）。A确认营业外外收入1000万元B确认营业外外收入70万万元C确认递延收收益100

14、万万元D确认递延收收益70万元元21新东方股股份有限公司司(以下简称称新东方公司司)系工业生生产企业，为为增值税一般般纳税人，适适用的增值税税税率为177。新东方方公司采用实实际成本对发发出材料进行行日常核算。期期末存货采用用成本与可变变现净值孰低低计价，按单单个存货项目目计提存货跌跌价准备。假假定在本题核核算时，新东东方公司和南南方公司均不不考虑增值税税以外的其他他税费。新东东方公司20009年和22010年发发生如下交易易或事项： (1)20099年3月100日，新东方方公司购入一一台不需安装装的甲设备用用于生产新产产品，取得的的增值税专用用发票上注明明设备买价为为105万元元(不含增值值

15、税税额)、增增值税进项税税额为17.85万元。新新东方公司以以银行存款支支付运杂费及及途中保险费费15万元。购购入的设备采采用年限平均均法计提折旧旧，预计使用用年限为5年年，无残值。（2）20099年12月331日，甲设设备的可收回回金额为866.4万元，此此时预计设备备尚可使用年年限为4年，无无残值。 （3）20010年4月月30日，因因新产品停止止生产，新东东方公司不再再需要甲设备备。新东方公公司将甲设备备与南方公司司的一批A材材料进行交换换，换入的AA材料用于生生产B产品。双双方商定设备备的公允价值值为80万元元，增值税销销项税额为113.6万元元；换入原材材料的发票上上注明的售价价为8

16、0万元元，增值税税税额为13.6万元。 （4）由于于市场供需发发生变化，新新东方公司决决定停止生产产B产品。22010年66月30日，按按市场价格计计算的该批AA材料的价值值为80万元元(不含增值值税税额)。销销售该批A材材料预计发生生销售费用及及相关税费为为3万元。该该批A材料在在6月30日日仍全部保存存在仓库中。22010年66月30日前前，该批A材材料未计提跌跌价准备。 假定上上述公司之间间换入资产的的未来现金流量量在风险、时时间和金额方方面与换出资资产显著不同同。要求：根据上述述资料，不考考虑其他因素素，回答下列列第（1）至至（4）题。（1）20099年3月100日购入甲设设备的入账价

17、价值为（ ）万元元。 AA120 B1228.5 C123.55 D115 （2）20099年12月331日甲设备备应计提的减减值准备为（ ）万万元。 AA0 B15.6 C118 D333.6 （3）22010年44月30日新新东方公司因因非货币性资资产交换应确确认的营业外外收入为（ ）万万元。 AA0 B11.6 CC0.8 D16.4 （4）20100年6月300日，新东方方公司对A材材料计提的存存货跌价准备备为（ ）万元。A3 B0 C80 DD77 二、多项选择题题（本题型112题，每题题2分，共24分。每题题均有多个正正确答案，请请从每题的备备选答案中选选出你认为正正确的答案，在在

18、答题卡相应应位置上用22B铅笔填涂涂相应的答案案代码。每题题所有答案选选择正确的得得分；不答、错错答、漏答均均不得分。答答案写在试题题卷上无效）1.下列交易或或事项形成的的资本公积中中，在处置相相关资产或债债转股时应转转入当期损益益的有( )。 A发行可转换换公司债券时时产生的资本本公积B长期股权投投资采用权益益法核算时形形成的资本公公积C同一控制下下控股合并中中确认长期股股权投资时形形成的资本公公积D持有至到期期投资重分类类为可供出售售金融资产时时形成的资本本公积E接受投资者者投资时形成成的资本公积积2. 关于或有有事项，下列列说法中正确确的有（ ）。 A企业承担的的重组义务满满足或有事项项

19、确认预计负负债规定的，应应当确认预计计负债B重组是指企企业制定和控控制的，将显显著改变企业业组织形式、经经营范围或经经营方式的计计划实施行为为C企业应当按按照与重组有有关的直接支支出确定预计计负债金额D与重组有关关的直接支出出包括留用职职工岗前培训训、市场推广广、新系统和和营销网络投投入等支出E企业应当按按照与重组有有关的全部支出确定定预计负债金金额3对非同一控控制下企业合合并的合并成成本，下列说说法中正确的的有（ ）。A一次交换交交易实现的企企业合并，合合并成本为购购买方在购买买日为取得对对被购买方的的控制权而付付出的资产、发发生或承担的的负债以及发发行的权益性性证券的公允允价值B通过多次交

20、交换交易分步步实现的企业业合并，合并并成本为每一一单项交易成成本之和C购买方为进进行企业合并并发生的各项项直接相关费费用也应当计计入企业合并并成本D购买方为进进行企业合并并发生的各项项直接相关费费用应当计入入当期损益E在合并合同同或协议中对对可能影响合合并成本的未未来事项做出出约定的，购购买日如果估估计未来事项项很可能发生生并且对合并并成本的影响响金额能够可可靠计量的，购购买方应当将将其计入合并并成本4.下列关于借借款费用资本本化的暂停或或停止的表述述中，正确的的有（ ）A购建固定资资产过程中发发生非正常中中断，并且非非连续中断时时间累计达33个月，应当当暂停借款费费用资本化B购建固定资资产过

21、程中发发生正常中断断，并且中断断时间连续超超过3个月，应应当停止借款款费用资本化化C. 在所购建建固定资产过过程中，某部部分固定资产产已达到预定定可使用状态态，且该部分分固定资产可可供独立使用用，则应停止止该部分固定定资产的借款款费用资本化化D.在所购建固固定资产过程程中，某部分分固定资产已已达到预定可可使用状态，虽虽该部分固定定资产可供独独立使用，但但仍需待整体体完工后停止止借款费用资资本化E在所购建固固定资产过程程中，某部分分固定资产虽虽已达到预定定可使用状态态，但必须待待整体完工后后方可使用，则则需待整体完完工后停止借借款资用资本本化5下列项目中中，金融资产产和金融负债债不得相互抵抵销的

22、有（ ）。A作为某金融融负债担保物物的金融资产产B甲公司与乙乙公司有长期期合作关系，甲甲公司和乙公公司合同中明明确约定，双双方往来款项项定期以净额额结算C企业应收AA公司账款与与应付A公司司账款D企业将浮动动利率长期债债券与收取浮浮动利息、支支付固定利息息的互换组合合在一起，合合成为一项固固定利率长期期债券E企业虽具有有抵销已确认认金额的法定定权利，但该该种法定权利利现在不是可可执行的6应采用未来来适用法处理理会计政策变变更的有（ ）。A企业账簿因因不可抗力而而毁坏引起累累积影响数无无法确定B企业因账簿簿超过法定保保存期限而销销毁，引起会会计政策变更更累积影响数数无法确定C会计政策变变更累积影

23、响响数能够确定定，但法律或或行政法规要要求对会计政政策的变更采采用未来适用用法D经营环境改改变引起累积积影响数无法法确定E国家制度未未做出规定，会会计政策变更更累积影响数数能够合理确确定 7关于同一控控制下的企业业合并，下列列说法中正确确的有（ ）。A合并方为进进行企业合并并发生的各项项直接相关费费用，应当于于发生时计入入当期损益B合并方为进进行企业合并并发生的各项项直接相关费费用，应当于于发生时计入入资本公积C为企业合并并发行的债券券或承担其他他债务支付的的手续费、佣佣金等，应当当计入所发行行债券及其他他债务的初始始计量金额D为企业合并并发行的债券券或承担其他他债务支付的的手续费、佣佣金等，

24、应当当计入当期损损益E企业合并中中发行权益性性证券发生的的手续费、佣佣金等费用，应应当抵减权益益性证券溢价价收入，溢价价收入不足冲冲减的，冲减减留存收益8下列被投资资企业中，应应当纳入甲公公司合并财务务报表合并范范围的有( )。 A甲公司在报报告年度购入入其51%股股份的境外被被投资企业B甲公司持有有其40%股股份，且受托托代管B公司司持有其300%股份的被被投资企业C甲公司持有有其43%股股份，甲公司司的子公司AA公司持有其其8%股份的的被投资企业业D甲公司持有有其40%股股份，甲公司司的子公司持持有其11%股份的被投投资企业E甲公司持有有其38%股股份，且甲公公司根据章程程有权决定其其财务

25、和经营营政策的被投投资企业9.北大东奥公公司为增值税税一般纳税企企业，适用的的增值税税率率为17%。2009年年发生如下经经济业务事项项：（1）20009年5月月1日，鉴于20008年6月月2日销售给北北方公司的一一批货款1000万元（含含增值税）不不能收回，遂遂与北方公司司达成如下协协议： 北大大东奥公司同同意将债权转转为股权。北北方公司将债债务转为资本本后，注册资资本为2000万元，北大大东奥公司所所占股权比例例为15%，该项项股权的公允允价值为700万元。北方方公司于6月5日办妥了增增资手续，并并出具了出资资证明。北大大东奥公司对对此笔应收账账款计提了110万元的坏账账准备。（2）北大东

26、奥奥公司应收东东方公司的一一笔货款2000万元已达达半年，经双双方协商后决决定，东方公公司开出一张张银行承兑汇汇票，偿还北北大东奥公司司债务，商业业汇票面值2200万元，票票面利率6%（年利率），3个月到期。北大东奥公司于6月20日收到商业汇票。（3）7月5日日，北大东奥奥公司销售一一批商品给南南方公司，含含税价款为2200万元，北北大东奥公司司收到南方公公司开出的期期限为3个月的带息息商业承兑汇汇票，票面利利率4%。票据到到期后，南方方公司无法归归还货款，北北大东奥公司司将应收票据据本金和利息息转入应收账账款。10月5日，两公司司达成协议，从从10月6日起，延期期1年归还欠款款，到期后归归还

27、欠款2005万元。（4）6月1日日北大东奥公公司出售无形形资产给西方方公司，取得得转让收入3320万元，款项项未收到，北北大东奥公司司将其计入到到了其他应收收款项目中（未未计提坏账准准备）。9月1日两公司达达成如下协议议： 西方公司用用银行存款110万元归还还欠款，北大大东奥公司于于9月8日收到，存存入银行。 西方公司将将其拥有的对对A公司10%的长期期股权投资（账账面余额为1100万元）归归还欠款，公公允价值为1120万元，股股权转让手续续已于9月20日办妥，北北大东奥公司司将其作为长长期股权投资资管理。 西方公司将将一辆五成新新的奔驰汽车车抵债，账面面原值为1000万元，已已提折旧500万

28、元，公允允价值为400万元。奔驰驰汽车已于99月20日办理完完过户手续。 免除欠款50万元，剩余款项100万元从9月22日起，一年后偿还。同时约定，如果2009年西方公司实现盈利，按2%支付一年利息。债务重组日估计西方公司很可能获利。 （5）20088年北大东奥奥公司向东南南方公司销售售商品确认的的应收账款为为500万元，因因东南方公司司由国有企业业改组为股份份有限公司，双双方达成协议议，将北大东东奥公司的债债权转为股权权投资5000万元。要求：根据上述述资料，不考考虑其他因素素，回答下列列第（1）至至第（4）题题。（1）上述事项项中属于债务务重组业务的的有（ ）。 A事项（11） B事项（2

29、） C事项项（3） D事项（44） E事项（5）（2）关于事项项（1），下下列说法中正正确的有（ ）。 A债务重重组日为20009年6月月5日 B债务人人应确认营业业外收入300万元 C债权人人应确认营业业外支出300万元 D债务人人应确认营业业外收入700万元 E债权人人应确认营业业外支出200万元（3）关于事项项（2）和（33），下列说说法中正确的的有（ ）。A. 北大大东奥公司取取得的银行承承兑汇票的到到期价值为2203万元 B北大东东奥公司取得得的银行承兑兑汇票的到期期价值为2112万元 C. 北大大东奥公司取取得的银行承承兑汇票的到到期价值为2200万元 D. 北大大东奥公司取取得的

30、商业承承兑汇票转入入应收账款的的价值为2002万元 E. 北大大东奥公司取取得的商业承承兑汇票转入入应收账款的的价值为2005万元（4）关于事项项（4），下下列说法中正正确的有（ ）。 A. 债务务重组日为22009年99月22日 B. 债务务重组日为22009年66月1日 C债务人人应确认营业业外支出100万元 D债权人人应确认营业业外支出500万元 E债务人人应确认营业业外收入388万元三、计算及会计计处理题（本本题型共4题题，每题8分分，本题型共共32分。要求求计算的，应应列出计算过过程。答案中中的金额单位位以万元表示示，有小数的的，保留两位位小数，两位位小数后四舍舍五入。在答答题卷上解

31、答答，答在试题题卷上无效）1.北方股份有有限公司（本本题下称北方方公司）为增增值税一般纳纳税人，适用用的增值税税税率为17；北方公司司2007年年至20099年与投资有有关的资料如如下：（1）20077年3月1日，北方公公司与东方公公司签订资产产置换协议，以以一批商品和和一台设备换换入东方公司司所持有西方方公司股权的的40（即北北方公司取得得股权后将持持有西方公司司股权的40，并对西西方公司具有有重大影响）。北方公司司和东方公司司不具有关联联方关系。 北方公司司换出商品的的公允价值为为2000万元元（不含增值值税），成本为21100万元，已已计提跌价准准备200万万元；换出设设备的公允价价值为

32、6600万元，设备备原价为10000万元，已已提折旧2000万元，已已提减值准备备100万元元。 上述协议于于2007年年3月15日经北方方公司临时股股东大会和东东方公司董事事会批准，涉涉及的股权及及资产的所有有权变更手续续于20077年3月31日完成。22007年33月31日，西方方公司可辨认认净资产公允允价值为9000万元元，所有者权权益账面价值值为88800万元。西方公司除除一项固定资资产的公允价价值和账面价价值不同外，其其他资产和负负债的公允价价值与账面价价值相等。22007年33月31日，该该固定资产的的公允价值为为420万元元，账面价值值为300万万元，西方公公司对该固定定资产按年

33、限限平均法计提提折旧，预计计尚可使用年年限为10年年，无残值。（2）20077年12月331日西方公公司可供出售售金融资产公公允价值为11000万元元，该可供出出售金融资产产系20077年12月11日取得，取取得时成本为为800万元元。西方公司司适用的所得得税税率为225%。（3）20077年度，西方方公司实现净净利润的情况况如下：l月月份实现净利利润90万元；22月至3月份份实现净利润润185万元；4月至122月份实现净净利润8855万元。（4）20088年11月29日日，北方公司司与南方公司司签订协议，将将其所持有西西方公司股权权的1/4转转让给南方公公司。股权转转让协议的有有关条款如下下

34、：股权转转让协议在经经北方公司和和南方公司股股东大会批准准后生效；股权转让的总价款款为12000万元，协议议生效日南方方公司支付股股权转让总价款的的30，股权权过户手续办办理完成时支支付70的款项项。北方公司司转让所持有有西方公司部部分股权后，对西西方公司仍具具有重大影响响。 （5）20088年12月10日，北方方公司和南方方公司分别召召开股东大会会并批准了上上述股权转让让协议。当日日，北方公司司收到南方公公司支付的股股权转让总价款的的30。（6）20088年度，西方方公司实现净净利润的情况况如下：l月月至11月份实现现净利润13300万元；12月份实实现净利润1180万元。（7）20099年

35、1月5日，上述股股权转让的过户手手续办理完毕毕。北方公司司收到南方公公司支付的股股权转让总价款的的70。（8）20099年3月200日，西方公公司分派现金金股利2000万元。（9）20099年西方公司司实现净利润润1480万万元。（10）20009年12月月1日，北方方公司向西方方公司销售一一批商品，该该批商品成本本为80万元元，售价为1100万元，西西方公司购入入后将其作为为存货，至22009年112月31日日，该批存货货尚未对外出出售。 假定：（11）权益法核核算时考虑被被投资单位所所得税的影响响； （2） 除除上述交易或或事项外，西西方公司未发发生导致其所所有者权益变变动的其他交交易或事

36、项。要求：（1）确确定北方公司司取得西方公公司股份的股股权转让日。（2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录。（3）计算20009年122月31日北北方公司对西西方公司长期期股权投资的的账面价值。（答答案中的金额额单位用万元元表示）2.甲公司系国国有独资公司司,经批准自自2008年年1月1日起起执行企业业会计准则。甲甲公司对所得得税一直采用用债务法核算算,适用的所所得税税率为为25%。甲甲公司自设立立以来,一直直按净利润的的10%计提提法定盈余公公积,不计提提任意盈余公公积。(1)为执行企企业会计准则则,甲公司司对20088年以前的会会计资料进行行复核,发现现以下问题

37、:甲公司自行建建造的办公楼楼已于20007年6月330日达到预预定可使用状状态并投入使使用。甲公司司未按规定在在6月30日日办理竣工决决算及结转固固定资产手续续。20077年6月300日,该“在建工程”科目的账面面余额为20000万元。22007年112月31日日该“在建工程”科目账面余余额为21990万元,其其中包括建造造该办公楼相相关的专门借借款在20007年7月至至12月期间间发生的利息息50万元,应计入管理理费用的支出出140万元元。该办公楼竣工决决算的建造成成本为20000万元。甲甲公司预计该该办公楼使用用年限为200年,预计净净残值为零,采用年限平平均法计提折折旧。至20008年1

38、月月1日,甲公公司尚未办理理结转固定资资产手续。以400万元元的价格于22006年77月1日购入入的一套计算算机软件,在在购入当日将将其作为管理理费用处理。按按照甲公司的的会计政策,该计算机软软件应作为无无形资产确认认入账,预计计使用年限为为5年,采用用直线法摊销销。2007年22月1日，甲甲公司以18800万元的的价格购入一一项管理用无无形资产，价价款以银行存存款支付。该该无形资产的的法律保护期期限为l5年年，甲公司预预计其在未来来10年内会会给公司带来来经济利益。甲甲公司计划在在使用5年后后出售该无形形资产，G公公司承诺5年年后按12660万元的价价格购买该无无形资产。甲公司对该无形形资产

39、购入以以及该无形资资产2至122月累计摊销销，编制会计计分录如下： 借：无无形资产 l 800 贷贷：银行存款款 ll 800 借：管管理费用 l65 贷贷：累计摊销销 l65假定上述事项涉涉及损益的事事项均可调整整应交所得税税。 (2)20008年7月11日,鉴于更更为先进的技技术被采用,经董事会决决议批准,决决定将B设备备的使用年限限由10年缩缩短至6年,预计净残值值为零,仍采采用年限平均均法计提折旧旧。B设备系系2006年年12月购入入,并于当月月投入公司管管理部门使用用,入账价值值为105000万元；购购入当时预计计使用年限为为10年,预预计净残值为为500万元元。假定:(1)甲公司上

40、上述固定资产产的折旧年限限、预计净残残值以及折旧旧方法均符合合税法的规定定。(2)上述会计计差错均具有有重要性。要求:(1)对资料(1)中的会会计差错进行行更正处理。(2)根据资料料(2)中的的会计变更,计算B设备备2008年年应计提的折折旧额。3.甲股份有限限公司（本题题下称“甲公司”）为增值税税一般纳税人人，适用的增增值税税率为为17%。甲甲公司以人民民币作为记账账本位币，外外币业务采用用业务发生时时的市场汇率率折算，按月月计算汇兑损损益。（1）甲公司有有关外币账户户2009年年2月28日日的余额如下下：项目外币账户余额（万万欧元）汇率人民币账户余额额（万元人民民币）银行存款8009.0

41、7200应收账款4009.0 3600应付账款2009.0 1800长期借款10009.0 9000（2）甲公司22009年33月份发生的的有关外币交交易或事项如如下：3月2日，将将100万欧欧元兑换为人人民币，兑换换取得的人民民币已存入银银行。当日市市场汇率为11欧元=9.0元人民币币，当日银行行买入价为11欧元=8.9元人民币币。3月10日，从从国外购入一一批原材料，货货款总额为4400万欧元元。该原材料料已验收入库库，货款尚未未支付。当日日市场汇率为为1欧元=88.9元人民民币。另外，以以银行存款支支付该原材料料的进口关税税500万元元人民币，增增值税690.2万元人民民币。3月14日，

42、出出口销售一批批商品，销售售价款为6000万欧元，货货款尚未收到到。当日市场场汇率为1欧欧元=8.99元人民币。假假设不考虑相相关税费。3月20日，收收到应收账款款300万欧欧元，款项已已存入银行。当当日市场汇率率为1欧元=8.8元人人民币。该应应收账款系22月份出口销销售商品发生生的。3月22日，偿偿还3月100日从国外购购入原材料的的货款4000万欧元，当当日市场汇率率为1欧元=8.8元人人民币。3月25日，以以每股10欧欧元的价格（不不考虑相关税税费）购入荷荷兰杰拉尔德德公司发行的的股票100000股作为为交易性金融融资产，当日日市场汇率为为1欧元=88.8元人民民币。3月31日，计计提

43、长期借款款第一季度发发生的利息。该该长期借款系系2009年年1月1日从从中国银行借借入的外币专专门借款，用用于购买建造造某生产线的的专用设备，借借入款项已于于当日支付给给该专用设备备的外国供应应商。该生产产线的在建工工程已于20008年100月开工。该该外币借款金金额为10000万欧元，期期限2年，年年利率为4%，按季计提提借款利息，到到期一次还本本付息。该专专用设备于33月20日验验收合格并投投入安装。至至2009年年3月31日日，该生产线线尚处于建造造过程中。3月31日，荷荷兰杰拉尔德德公司发行的的股票的市价价为11欧元元。3月31日，市市场汇率为11欧元=8.7元人民币币。要求：（1）编

44、制甲公公司3月份与与外币交易或或事项相关的的会计分录。（2）填列甲公公司20099年3月311日外币账户户发生的汇兑兑差额（请将将汇兑差额金金额填入给定定的表格中；汇兑收益以以“+”表示，汇兑兑损失以“-”表示），并并编制汇兑差差额相关的会会计分录。 外币账户3月31日汇兑兑差额（单位位：万元人民民币）银行存款（欧元元户）应收账款（欧元元户）应付账款（欧元元户）长期借款（欧元元户）（3）计算交易易性金融资产产2009年年3月31日日应确认的公公允价值变动动损益并编制制相关会计分分录。（4）计算20009年3月月份产生的汇汇兑差额及计计入当期损益益的汇兑差额额。（金额单单位用万元表表示）4甲公司

45、于22009年11月设立，用用资产负债表表债务法核算算所得税费用用，适用的所所得税税率225。该公公司20099年利润总额额为5,0000万元，当当年发生的交交易或事项中中，会计规定定与税法规定定存在差异的的项目如下： (1) 20009年4月月1日至7月月1日，甲公公司研究开发发一项专利技技术，共发生生研究开发支支出600万万元，其中符符合资本化条条件的开发支支出共计4000万元。77月1日，该该专利技术达达到预定用途途，会计和税税法均采用直直线法按100年摊销。假假定税法规定定，企业为开开发新技术、新新产品、新工工艺发生的研研究开发费用用，未形成无无形资产计入入当期损益的的，在按照规规定据

46、实扣除除的基础上，按按照研究开发发费用的500加计扣除除；形成无形形资产的，按按照无形资产产成本的1550摊销； (2) 甲公公司为黄河公公司提供一项项债务担保，22009年112月31日日确认预计负负债200万万元。假定税税法规定，企企业为其他单单位担保发生生的担保支出出不得计入应应纳税所得额额； (3) 20009年1月月1日，以11,02235万元自自证券市场购购入当日发行行的一项3年年期到期还本本付息国债。该该国债票面金金额为1,0000万元，票票面年利率为为5，实际际年利率为44，到期日日为20111年12月331日。甲公公司将该国债债作为持有至至到期投资核核算。税法规规定，国债利利

47、息收入免交交所得税； (4) 20009年122月31日，甲甲公司对大海海公司长期股股权投资按权权益法核算确确认的投资收收益为2000万元，该项项投资于20009年3月月1日取得，取取得时成本为为2,0000万元（税法法认定的取得得成本也为22,000万万元），该项项长期股权投投资20099年持有期间间除确认投资资收益外，未未发生其他增增减变动事项项。假定甲公公司和大海公公司适用的所所得税税率相相同。甲公司司没有出售该该长期股权投投资的计划；(5) 20009年3月220日，甲公公司外购一幢幢写字楼并立立即对外出租租形成投资性性房地产，该该写字楼取得得时成本为44,800万万元，甲公司司采用公

48、允价价值模式进行行后续计量，22009年112月31日日，该写字楼楼的公允价值值为5,0000万元。假假定税法规定定，该写字楼楼应采用年限限平均法、按按20年计提提折旧，不考考虑净残值； (6) 20009年5月月，甲公司自自公开市场购购入W公司股股票，作为可可供出售金融融资产核算，取取得成本为5500万元；2009年年12月311日该股票公公允价值为5520万元，公公允价值相对对账面价值的的变动已计入入所有者权益益，持有期间间股票未进行行分配。税法法规定，该类类资产在持有有期间公允价价值变动不计计入应纳税所所得额，待处处置时一并计计算应计入应应纳税所得额额的金额； (7) 20009年3月月

49、1日，甲公公司向高级管管理人员授予予现金股票增增值权，20009年122月31日此此项确认的应应付职工薪酬酬余额为2000万元。税税法规定，实实际支付时可可计入应纳税税所得额。 其他相关资料料： (1) 假定定预计未来期期间甲公司适适用的所得税税税率不发生生变化； (2) 甲公公司预计未来来期间能够产产生足够的应应纳税所得额额以抵扣可抵抵扣暂时性差差异。要求： (1) 确定定甲公司上述述交易或事项项中资产、负负债在20009年12月月31日的计计税基础，同同时比较其账账面价值与计计税基础，计计算所产生的的应纳税暂时时性差异或可可抵扣暂时性性差异的金额额； (2) 计算算甲公司20009年应纳纳

50、税所得额、应应交所得税、递递延所得税和和所得税费用用； (3) 编制制甲公司20009年确认认所得税费用用的会计分录录。四、综合题（本本题型共1题。本题型型共20分。答案案中的金额单单位以万元表表示，有小数数的，保留两两位小数，两两位小数后四四舍五入。在在答题卷上解解答，答在试试题卷上无效效）甲股份有限公司司为上市公司司（以下简称称甲公司），22008年度度和20099年度有关业业务资料如下下： (1) 20008年度有有关业务资料料： 20008年1月11日，甲公司司以银行存款款100000万元，自非非关联方H公公司购入乙公公司80%有有表决权的股股份。当日，乙乙公司除一台台管理用设备备的公

51、允价值值与账面价值值不同外，其其他资产、负负债的公允价价值与其账面面价值相等。该该设备公允价价值为8000万元，账面面价值为5000万元，该该设备预计尚尚可使用年限限为5年，采采用年限平均均法计提折旧旧，无残值。乙乙公司20008年1月11日账面所有有者权益总额额为100000万元，其其中，股本为为8000万万元，资本公公积为10000万元，盈盈余公积为2200万元，未未分配利润为为800万元元。在此之前前，甲公司与与乙公司之间间不存在关联联方关系； 20008年3月月，甲公司向向乙公司销售售A商品一批批，不含增值值税的货款共共计10000万元，增值值税为1700万元，成本本为600万万元。至

52、20008年122月31日，乙乙公司已将该该批A商品对对外售出600%，40%形成期末存存货，但甲公公司仍未收到到该货款及增增值税，为此此计提坏账准准备100万万元； 20008年6月月，甲公司自自乙公司购入入B商品作为为管理用固定定资产，采用用年限平均法法计提折旧，折折旧年限为55年，预计净净残值为0。乙乙公司出售该该商品不含增增值税货款11500万元元，增值税为为255万元元，成本为11000万元元；甲公司已已于当日支付付货款及增值值税税额； 2008年年10月，甲甲公司自乙公公司购入D商商品一批，已已于当月支付付货款及增值值税。乙公司司出售该批商商品的不含增增值税货款为为500万元元，增

53、值税为为85万元，成成本为3000万元。至22008年112月31日日，甲公司购购入的该批DD商品仍有880%未对外外销售，形成成期末存货。22008年112月31日日，结存存货货的可变现净净值为3500万元； 20008年度，乙乙公司实现净净利润15000万元，年年末计提盈余余公积1500万元，每110股派发股股票股利1股股，资本公积积未发生变化化。 (2) 20009年度有有关业务资料料： 20009年1月月1日，甲公公司用一批库库存商品从少少数股东处又又取得乙公司司10%有表表决权的股份份，该批商品品的公允价值值1100万万元，增值税税为187万元，成成本为10000万元。20099年1

54、月1日日，甲公司用用银行存款22900万元元取得非关联联方丙公司330%有表决决权的股份，能能够对丙公司司施加重大影影响。取得投投资时丙公司司可辨认净资资产公允价值值为10,0000万元，丙丙公司除一项项自用投资性性房地产外，其其他资产、负负债的公允价价值与其账面面价值相等。该该投资性房地地产公允价值值为10000万元，账面面价值为8000万元，按按10年采用用年限平均法法计提折旧，无无残值；20099年3月，甲甲公司收回上上年度向乙公公司销售A商商品的全部货货款及增值税税。乙公司将将结存的上年年度自甲公司司购入的A商商品全部对外外售出；20099年4月，甲甲公司将结存存的上年度自自乙公司购入

55、入的D商品全全部对外售出出。20099年11月，甲甲公司向丙公公司销售E商商品，丙公司司作为存货待待售。甲公司司售出该批EE商品的不含含增值税货款款为300万万元，成本为为200万元元。至20009年12月月31日，丙丙公司对外售售出该批E商商品的80%，20%尚尚未对外出售售； 20009年度，乙乙公司实现净净利润30000万元，分分派现金股利利500万元元，年末计提提盈余公积为为300万元元，本期可供供出售金融资资产公允价值值变动使资本本公积增加1100万元； 20009年度，丙丙公司净利润润1000万万元，未发生生其他影响所所有者权益变变动的事项。 (3) 其其他相关资料料： 甲甲公司、

56、乙公公司与丙公司司的会计年度度和采用的会会计政策相同同； 不考虑所所得税和其他他因素的影响响。要求： （1） 编制制甲公司20008年122月31日合合并乙公司财财务报表时对对乙公司个别别报表进行调调整及按照权权益法调整长长期股权投资资的调整分录录； （2）编制甲甲公司20008年12月月31日合并并乙公司财务务报表的各项项相关抵销分分录； （3）编制甲甲公司20009年1月11日取得乙公公司10%股股权投资的会会计分录； （4）编制甲甲公司20009年12月月31日合并并乙公司财务务报表时对乙乙公司个别报报表进行调整整及调整长期期股权投资的的会计分录；（5）编制甲公公司20099年12月33

57、1日合并乙乙公司财务报报表的各项相相关抵销分录录； （6）编制甲甲公司20009年度个别别报表中对丙丙公司长期股股权投资核算算的会计分录录及20099年12月331日合并乙乙公司财务报报表时对甲、丙丙公司之间未未实现内部交交易损益的抵抵销分录。 参考答案及解析析一、单项选择题题1.【答案】B【解析】20007年：有有合同部分的的可变现净值值=700-70=6630（万元元），成本=100060%6600（万元元），未发生生减值。无合合同部分的可可变现净值=420-60=3360（万元元），成本=1000-600=400（万万元），发生生减值40万元。22008年剩剩余产品的可可变现净值=300

58、60240（万元元），成本=400990%3660（万元），减减值120万元，存存货跌价准备备的期末余额额为120万元。22008年112月31日日应计提的存存货跌价准备备=120-（40-40100%）844（万元）。2. 【答案】B【解析】企业计计提坏账准备备、存货跌价价准备、持有有至到期投资资减值准备、贷贷款损失准备备等后，相关关资产的价值值又得以恢复复的，应在原原已计提的减减值准备金额额内转回。3【答案】D 【解析】20008年A公司司应确认的投投资损失=2200400%=80（万元）， 20099年A公司投投资损失=8800400%=320（万元），但应确认入账账的投资损失失=360

59、-80=2880（万元），尚有40万元投资资损失未确认认入账。 22010年应享有有的投资收益益=60400%24（万元），但不够弥弥补20099年未计入损损益的损失。因因此，20110年A公司司因该项长期期股权投资计计入投资收益益的金额为00。4.【答案】A【解析】该固定定资产的成本本585000+15000+11770+20000631170（元）。5. 【答案】B【解析】借方差差额记入“公允价值变变动损益”科目；贷方方差额记入“资本公积”科目。6【答案】C【解析】转让该该专利权所获获得的净收益益300（480480105+15）45（万元元）。7.【答案】C【解析】发行股股票实际收到到的

60、价款=441000=4000（万元）；股票票发行费用=40002%=800（万元）；应计计入“股本”科目的金额额=11000=1000（万元）；应计计入“资本公积”科目的金额额=40000-80-11000=2920（万元）。 8 【答案】B【解析】A公司司2008年年1月2日持持有至到期投投资的账面价价值=22000+30-20005%=21130(万元元)。 9【答案】B【解析】A公司司冲减资产减减值损失的金金额=（6000+1022）-（8000-1000）=2（万万元）。10. 【答案】C【解析】该外币币应收票据在在第二季度产产生的汇兑收收益=6000（8.277-8.255）=12(