工程审计的实施方案

1、工程审计的实施方案一、审前准备工作1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。3、了解决决算包括括的范围围。根据据决算编编制说明明，了解解决算包包括的工工程内容容。例如如配套设设施、室室外管线线、道路路以及会会审图纸纸后的设设计变更更等。4、弄清所所采用的的单位估估价表。任任何单位位估价表表或预算算定额都都有一定定的适用用范围，应应根据工工程性质质，收集集熟悉相相

2、应的单单价、定定额资料料。二、建建设项目目跟踪审审计程序序及相关关要求1、应在建建设项目目正式立立项时，即即将其纳纳入审计计视野，关关注其各各项前期期准备工工作。正正式进点点时间可可安排在在即将正正式开工工前。2、审计组组应在项项目现场场设立办办公场所所，与被被审计单单位建立立定期例例会制度度，参加加被审计计单位的的重要例例会，及及时了解解、掌握握项目有有关情况况，提出出审计意意见，并并且作好好会议记记录。3、对中标标合同价价进行控控制，不不允许施施工现场场随意变变更设计计、增项项、减项项、扩大大工程造造价；对对工程用用料，隐隐蔽工程程进行质质量和数数量监控控，防止止施工单单位偷工工减料或或以

3、次充充好。所所有隐蔽蔽工程除除应有甲甲方施工工现场管管理人员员、监理理人员签签字外，还还必须有有跟踪审审计人员员签字。4、审计组组成员应应经常深深入施工工现场，掌掌握工程程进展、变变更等真真实情况况，了解解工程建建设中涉涉及的有有关技术术问题，熟熟悉工程程计量规规则及有有关费用用的测算算办法，并并且作好好相关记记录。对对各参建建单位(包括建建设项目目相关单单位)实际完完成的工工作内容容、工作作数量、工工作质量量进行核核定，开开具核定定单。5、审计组组应根据据跟踪审审计实施施方案的的要求，要要求被审审计单位位按照审审计组规规定的时时间和方方法报送送工程结结算资料料，并及及时确定定审计结结果：(1

4、)采用用按实结结算方式的的，必须须要求施施工企业业按照已已完成的的形象进进度，及及时报送送分部、分分项工程程的结算算资料，予予以审计计。在较较短的时时间内做做到工程施施工完成成，工程程结算审审计基本本结束；(2)采用用中标价价包干，设设计变更更、额外外工作量量签证按按实调整整结算方方式的，必必须要求求施工企企业每月月将已发发生的设设计变更更、签证证工作量量编制变更部部分结算算，经审审计后作作为工程程竣工结结算的组组成部分分；(3)采用用单价包包干、工工程量按按实结算算方式的的，必须须要求施施工企业业对已完完成的形形象进度度上报分部、分分项工程程的结算算资料，经经审计后后作为工工程竣工工结算的的

5、组成部部分；(4)对于于在建工工程其他他费用的的审计，亦亦应本着着及时、完完整、准准确的原则则进行审审计，并并按时做做好审审计工作作底稿。6、审计组组应建立立跟踪踪审计项项目台账账，由由主审人人员负责责及时登登记审计计时间、工工作纪实实(包括工工作内容容、审计计事实、发发现问题题、审计计意见、整整改情况况、审计计成果)。台帐帐要注重重反映量量化成果果，成为为反映跟跟踪审计计全貌的的工作日日志。三、建设项项目跟踪踪审计内内容（一）建设设项目开开工前阶阶段，审审计的主主要内容容应包括括：1、审计建建设项目目的审批批文件。包包括项目目建议书书、可行行性研究究报告、环环境影响响评估报报告、概概算批复复

6、、建设设用地批批准、建建设规划划及施工工许可、环环保及消消防批准准、项目目设计及及设计图图审核等等文件是是否齐全全。2、施工准准备阶段段是项目目建设的的前期工工作之一一，主要要把握好好项目法法人质量量控制、监监理工作作、施工工单位选选择。项项目法人人质量控控制是否否通过资资质审查查，是否否按法定定的招投投标程序序选择了了勘测、设设计、施施工、监监理单位位并实行行合同管管理，各各种合同同是否规规范、合合法有效效，是否否建立了了质量管管理制度度，是否否组织了了设计与与施工单单位的设设计交底底；监理理单位是是否有相相应资格格等级证证书，所所派监理理人员是是否有岗岗位证书书；审计计设计单单位是否否有承

7、担担相应资资质勘测测设计能能力，是是否将经经过会审审后的资资料做过过技术交交底，设设计质量量是否满满足工程程质量、安安全需要要的规范范要求；审计施施工单位位是否有有承揽相相应施工工任务的的资质，施施工单位位是否制制定了完完善的质质量责任任制考核核办法等等。3、审计建建设项目目的资金金来源是是否落实实到位、是是否合理理、是否否专户存存储，建建设资金金能否满满足项目目建设当当年应完完成工作作量的需需要；各各种规费费是否按按规定及及时缴纳纳；减、缓缓、免手手续是否否完备，是是否符合合有关规规定；征征地或拆拆迁补偿偿费是否否符合有有关规定定，有关关评估、计计价是否否合规、合合理，有有无擅自自扩大拆拆迁

8、范围围、提高高标准或或者降低低标准等等问题。（二）建设设项目施施工阶段段是一个个非常关关键的时时期，关关系到工工程质量量好坏、审审计质量量高低的的问题，审审计内容容应包括括：1、审计计合同履履行情况况。审计计与建设设项目有有关的单单位是否否认真履履行合同同条款，有有无违法法分包、转转包工程程。如有有变更、增增补、转转让或终终止情况况，应检检查其真真实性、合合法性。2、审计内内控制度度建立、执执行情况况。审计计建设单单位是否否建立健健全并执执行了各各项内控控制度。如如工程签签证、验验收制度度；设备备材料采采购、价价格控制制、验收收、领用用、清点点制度；费用支支出报销销制度等等。应督督促、指指导建

9、立立完善的的管理制制度，保保证项目目建设规规范运行行、建设设资金合合法使用用。3、审计工工程设计计变更、施施工现场场签证手手续是否否合理、合合规、及及时、完完整、真真实；工工程预算算款及结结算是否否按合同同办理；4、审计工工程成本本核算及及账务处处理是否否符合国国有建设设单位会会计制度度的要要求，是是否有利利于建设设项目的的管理及及竣工决决算的需需要；建建设资金金到位情情况是否否与资金金筹集计计划或投投资进度度相衔接接，有无无大量资资金闲置置、或因因资金不不到位而而造成停停工待料料等损失失浪费现现象。5、检查建建设资金金是否专专款专用用；是否否按照工工程进度度付款；有无挤挤占、挪挪用建设设项目

10、资资金等问问题；对对往来资资金数额额较大且且长时间间不结转转的预付付工程款款、预付付备料款款要查明明原因，防防止出现现超付工工程款现现象；审审计建设设单位管管理费的的计取范范围和标标准是否否符合有有关规定定，费用用支出是是否符合合必须、节节约的原则则，有无无超出概概算控制制金额的的情况。6、加强设设备、材材料价格格控制，尤尤其要对对建设单单位关联联企业所所供设备备、材料料的价格格进行检检查，防防止从中中加价。对对已购设设备、材材料因故故不能使使用的，要要分析原原因，分分清责任任，并督督促建设设单位及及时处理理，避免免造成更更大的损损失。属属政府采采购的设设备、材材料是否否按相应应规定办办理。四

11、、建筑项项目决算算工程量量审计的的注意事事项建筑项项目决算算审计过过程中，工工程量计计算耗用用的工作作量，约约占全部部建筑项项目决算算审计过过程的70以上上，为了了及时准准确地做做好这项项繁重的的工作应应注意以以下几点点： 1、资资料齐全全。包括括施工合合同，各各原始预预算，设设计图纸纸及会审审纪要，设设计变更更，施工工签证，竣竣工图，施施工中发发生的其其他费用用，施工工单位的的资质证证书和取取费标准准，施工工现场地地形及工工程地质质等。 2、重重点看图图。在拿拿到工程程施工图图后，首首先要按按图纸会会审纪要要的内容容，对图图纸做全全面的修修正，这这样可避避免因图图纸变化化，而进进行大量量重复

12、的的劳动。之之后开始始对图纸纸全面浏浏览，先先了解工工程的基基本概貌貌，如建建筑物层层数、结结构形式式、建筑筑面积等等，再了了解工程程的材料料和做法法，如：基础是是砼的还还是砖、石石的，是是条形的的还是独独立的；墙体是是砌砖还还是砌块块；楼面面是水泥泥砂浆还还是地砖砖；有无无吊顶；外墙面面是墙砖砖还是干干粘石；门窗是是木制还还是铝合合金、塑塑料等。最最后详细细阅读建建筑“三大图”，重点点弄清以以下几个个问题：房屋内内外高差差,以便在在计算基基础、挖挖填方、外外墙抹灰灰工程量量时利用用该数据据；建筑筑物层高高墙体、楼楼地面面面层、顶顶棚等相相应的工工程内容容是否因因楼层不不同而有有所变化化，以便

13、便在计算算工程量量时分别别对待；建筑物物构配件件，如阳阳台、雨雨棚、台台阶等的的设置情情况，以以防止二二次翻阅阅和重漏漏计算。 3、口口径必须须一致。审审核施工工图列出出的工程程细目是是否与预预算定额额中相应应的工程程细目的的口径相相一致。例例如，某某医院综综合大楼楼工程，根根据设计计要求，整整个场地地是按竖竖项布置置进行大大型挖填填土方，并并用压路路机分层层碾压夯夯实。预预算编制制人员在在计算了了铲运机机铲运土土方136600mm3的工程程量后，还还计算了了平整场场地340000mm3的工程程量。审审核人员员依据“平整场场地工程程量按建建筑物底底面积计计算，若若已按竖竖项布置置进行挖挖填找平

14、平土方，不不再计算算平整场场地工程程量”。这一一建筑工工程量计计算规则则，核减减了平整整场地工工程量。 4、合合理安排排工程量量计算顺顺序。根根据多年年的审核核经验，合合理安排排工程量量计算顺顺序可以以事半功功倍。例例如，基基础工程程量计算算完成后后，若紧紧接着计计算墙体体工程量量，而墙墙体上门门窗洞口口所占面面积、嵌嵌入墙体体的砼构构配件所所占体积积都没有有数据。这这些数据据常常要要临时补补充进来来。这种种方法很很被动，容容易出错错，到计计算门窗窗和砼构构配件时时，又要要重复计计算，如如果发现现前边的的扣除有有差错，还还需进行行调整，因因此若在在基础工工程量计计算完成成后，紧紧接着计计算门窗

15、窗洞口和和砼分部部工程量量，那么么就可一一次成功功，既省省事又准准确。安安排分部部工程量量计算顺顺序的原原则是方方便计算算。 5、计计量单位位必须一一致。应应注意施施工图列列出的工工程细目目的计量量单位是是否与预预算定额额中相应应的工程程细目的的计量单单位相一一致。如如设备及及安装工工程预算算定额中中的计量量单位有有些用“台”，有些些用“组”；管道道安装工工程有些些工程细细目用“10m”，有些些工程细细目用“1000m”。这都都应分清清楚，不不能搞错错。 6、定定额子目目套用的的审核。工工程预算算选用的的定额子子目与该该工程各各分部分分项工程程的特征征相一致致。同类类工程量量套用的的基价高高或

16、低的的定额子子目的现现象时有有发生。要要审代换换是否合合理，有有无高套套、错套套、重套套的现象象。这样样的例子子不胜枚枚举。因因此对套套用定额额子目的的审核应应注意所所包涵的的工作内内容，要要注意看看各章节节定额的的编制说说明，熟熟悉定额额子目套套用的界界限，要要求做到到公正合合理。 7、材材料价格格和价差差的审核核。在工工程预决决算工作作中，材材料费用用是工程程造价最最活跃的的动态因因素，它它占工程程造价的的76以上上。因此此加强材材料价格格动态管管理，实实施材料料价格动动态决算算十分重重要。材材料市场场价格的的取定必必须与当当时当地地的行情情相一致致，应注注意当地地的定额额站公布布的材料料

17、市场预预算价格格是否已已包括安安装费、管管理费等等费用，基基建材料料的数量量、规格格和型号号是否按按图列出出的取定定。但是是材料价价格将随随着市场场竞争和和供求关关系的变变化频繁繁波动，当当地的定定额站公公布的材材料市场场预算价价格应该该具有“弹性”，争取取半月发发布一次次市场价价格信息息；同时时发布市市场价格格材料品品种信息息，力求求齐全，以以满足多多方面的的需要。工程预预决算由由于受施施工工期期、施工工条件的的影响，多多采用事事后结算算调价的的办法，如如果结算算价格不不能准确确反映变变化的市市场，必必然会进进一步拉拉大“固定单单价”和“活市场”的差距距，给企企业带来来巨大损损失。对对一般建建筑工程程可采取取“平均定定价、按按实结算算”的原则则来确定定材料决决算价格格。即开开工时按按当月指指导价格格编制预预算，竣竣工后按按合同工工期之内内的指导导价格平平均决算算。对工工程结构构规模较较大、施施工工期期长的工工程预决决算可采采取分阶阶段确定定材料、决决算价格格，即按按工程的的基础、主主体、装装修分阶阶段签订订工程量量竣工决决算。对对工程结结构规模模较小、施施工工期期短的工工程预决