成本预算与控制模板课件

1、成本預算與控製（第1版）編制：呂飛躍審核：核決時間：成霖集團中國生產事業處Globe Union Corporate-China Manufacturing Division2022/10/12成本預算與控製（第1版）編制：呂飛躍目錄 一.成本管理觀念 二.預算的作用及編製流程三.成本控制的主要方面 四.成本管理的輔助工具_財務報表五.降低成本系統成本的手段與工具2022/10/12目錄 一.成本管理觀念 2022/1成本管理 成本管理活動應以成本效益觀念作為支配思想，從“投入”與“產出”的對比分析來看待“投入”（成本）的必要性合理性，即努力以盡可能少的成本付出，創造盡可能多的使用價值，為公司

2、獲取更多的經濟效益 目的:如何以盡可能少的成本支出，獲取盡可能多的價值2022/10/12成本管理 成本管理活動應以成本效益觀念作為支配從“單純節約”向“花錢是為了省錢”的觀念轉變增加產品的新功能來提升市場占有率推行提案制度和合理化建議，使公司取得更好的收益引進新設備，節省設備維修費用和提高設備效率增加檢驗或培訓費用，減少廢品損失充分論証決策備選方案的可行性，避免可能發生的損失2022/10/12從“單純節約”向“花錢是為了省錢”的觀念轉變2022/1成本管理的系統觀念成本的管理不能只注重生產成本的管理為使公司產品在市場上具有強大競爭力，成本管理應向前延伸到產品的市場需求分析、相關技術的發展態

3、勢分析，以及產品的設計；向後延伸到顧客的使用、維修及處置按照成本全程管理的要求，就會涉及到產品的信息來源成本、技術成本、後勤成本、生產成本、庫存成本、銷售成本，以及對顧客的維修成本、處置成本等成本範疇2022/10/12成本管理的系統觀念成本的管理不能只注重生產成本的管理2成本控製的步驟1.製訂成本標準(計划指標分解法 預算法 定額法) 2.監督成本的形成 3.及時糾正偏差2022/10/12成本控製的步驟2022/10/10預算的作用企業預算是各級各部門工作的奮斗.協調工具.控製標準.考核依據.在經營管理中發揮重大作用 1.企業的目標是多重的,不能用唯一的數量指標來表達,企業的主要目標是盈利

4、,但也要考慮其他限製,因此需要通過預算來分門別類.有層次地表達企業的各種目標,包括銷售.生產.成本和費用,收入和利潤等,這種企業的目標分解成各部門的具體目標,他們根據預算安排他們的生產,只有各部門都完成了自己的具體目標,公司的總體目標才能有了保障2022/10/12預算的作用企業預算是各級各部門工作的奮斗.協調工具.控製標準2.企業內部各部門必須協調一致,才能最大限度地實現企業的總目標,由於各部門的職能不同,往往會出現相衝突的現象 如:銷售部門,生產部門.財務部門 企業預算運用貨幣度量表達,具有綜合能力,經過綜合平衡後可以體現解決各級各部門衝擊的最佳方法,代表企業總體的最优方案,可以使各組各部

5、門的工作在此基礎上協調起來2022/10/122.企業內部各部門必須協調一致,才能最大限度地實現企業的總目預算編製的程序和步驟2022/10/12預算編製的程序和步驟2022/10/10有形成本與無形成本的控制有形成本的類別接單銷售的成本研發技改的成本生管采購的成本生產成本質量成本後勤保障的成本資金的成本售後服務的成本2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的類別2022/10/1有形成本與無形成本的控制無形成本的類別人力資源成本資本成本服務成本環境成本溝通成本時間成本信用成本機會成本規划成本2022/10/12有形成本與無形成本的控制無形成本的類別2022/10/1有形成本與無形

6、成本的控制有形成本的控制一制訂成本標準計划指標分解法即將大指標分解為小指標分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產品和各種產品的工藝階段或零部件進行分解，若更細致一點，還可以按工序進行分解2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制有形成本的控制一制訂成本標準預算法就是用制訂預算的辦法來制訂控制標準公司一般根據年度銷售計划來制訂費用開支預算，並把它作為成本控制的標準2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制有形成本的控制一制訂成本標準3定額法就是建立起定額和費用開支限額，並將這

7、些定額和限額作為控制標準來進行控制在公司里，凡是能建立定額的地方，都應把定額建立起來，如材料消耗定額、工時定額等，實行定額控制的辦法有利於成本控制的具體化和經常化2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制有形成本的控制二監督成本的形成就是根據上述控制標準，對成本形成的各個項目，經常地進行檢查、評比和監督不僅要檢查指標本身的執行情況，而且要檢查和監督影響指標的各項條件，如設備、工藝、工具、工人技術水平、工作環境等所以，成本日常控制要與生產作業控制等結合起來進行2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形

8、成本與無形成本的控制有形成本的控制成本日常控制的主要方面有：材料費用的日常控制如核實圖紙、工藝、工裝；實行首件檢查；設備維修；材料品種、規格材質；領、退、補料制度的執行工資費用的日常控制間接費用的日常控制2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制有形成本的控制三及時糾正偏差針對成本差異發生的原因，查明責任者，分別情況，分別輕重緩急，提出改進措施，加以貫徹執行對於重大差異項目的糾正，一般采用下列程序：提出課題討論和決策確定方案實施的方法步驟及執行的部門和人員貫徹執行確定的方案2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制202

9、2/10/1有形成本與無形成本的控制無形成本的控制員工的主觀能動性具有巨大的潛力，是驅動企業成本的一個重要因素，應挖掘員工的主觀能動性將成本控制意識作為企業文化的一部分消除認為成本無法再降低的錯誤思想，對公司全體員工進行培訓教育，要求公司各級管理人員及全體員工充分認識到公司成本降低的潛力是無窮無盡的，人人應對成本管理和控制有足夠的重視2022/10/12有形成本與無形成本的控制無形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制無形成本的控制在公司內部形成職工的民主和自主管理意識在日常成本管理中，積極運用心理學、社會心理學、組織行為學的研究成果，努力在職工行為規範中引入一種內在約束與激勵機

10、制這種機制強調的是人性的自我激勵，不需要任何外在因素的約束改變企業常用的靠懲罰、獎勵實施外在約束與激勵機制，實現自主管理，既是一種代價最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的管理方式2022/10/12有形成本與無形成本的控制無形成本的控制2022/10/1成本管理的幫手財務報表資產負債表：教您如何看待公司的時間成本與變現成本主要概念：流動資產長期資產流動負債長期負債所有者權益2022/10/12成本管理的幫手財務報表資產負債表：教您如何看待公司的成本管理的幫手財務報表損益表：教您如果了解公司發生的期間成本主要概念：營業收入營業成本各類費用營業外收支稅金利潤2022/10/12成本管理的幫手財

11、務報表損益表：教您如果了解公司發生的成本管理的幫手財務報表現金流量表：教您如果了解公司資金運做的成本主要概念：經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量匯率變動對現金的影響現金及現金等價物淨增加額2022/10/12成本管理的幫手財務報表現金流量表：教您如果了解公司資降低系統成本手段與工具降低成本的手段必須以不損害企業基本戰略的選擇和實施為前提，並要有利於企業管理措施的實施；同時充分考慮成本的支撐力度和企業在成本方面的承受能力，來選擇成本降低的手段與工具；除有形成本控制中所提手段與工具外，中高階管理人員可結合管理升級時適時使用對應的降低成本的手段與工具，可起到事半功倍之

12、成效，主要可采用以下幾種：2022/10/12降低系統成本手段與工具降低成本的手段必須以不損害企業基本降低系統成本手段與工具適時制（JIT)通過嚴格需求帶動生產制度，使生產經營管理各環節緊密協調配合，原材料、零配件、產成品保質、保量並適時地送到後一加工（或銷售）環節；達成原材料、在產品及產成品等各類存貨保持在最低水平，盡可能實現“零存貨”，以降低存貨成本2022/10/12降低系統成本手段與工具適時制（JIT)通過嚴格需求降低系統成本手段與工具全面質量管理（TQM)TQM的目標就是公司在生產的各個環節追求產品“零缺陷”通過TQM來計量和報告部門或個人業績時，可將重點放在質量成本的確認、計量和報

13、告上一般可分為以下五大類：預防成本；檢驗成本；內部失敗成本；外部失敗成本；外部質量保証成本2022/10/12降低系統成本手段與工具全面質量管理（TQM)TQM降低系統成本手段與工具戰略管理就是對企業發展有長期性、根本性影響的問題進行決策和制定政策，以便在市場中取得競爭优勢，確保有效完成公司目標戰略成本管理就是運用成本數據和信息，來發展及確認能促進公司競爭优勢的最优戰略一般包括：價值鏈分析；市場定位；成本動因分析2022/10/12降低系統成本手段與工具戰略管理就是對企業發展有長期降低系統成本手段與工具基準管理和持續改進所謂基準就是以公司外部或內部最优的業績標準來衡量自身的生產活動；持續改進意味著管理人員不是一次地確定基準，而是持續不斷改進提高的過程其應用於降低成本的手段就是向本行業最好的公司學習，以同質產品的最低成本作為基準，了解自身與最优者的差距，並分析其原因，進而實施改進以增強競爭力2022/10/12降低系統成本手段與工具基準管理和持續改進所謂基準就降低系統成本手段與工具限制理論每個公司至少有一個瓶頸制約著它的發展，否則無論公司定下什麼目標都會實現企業限制因素通常可分為資源、市場、政策、原材料和後勤類故在有些情況下，降低成本的手