股权投资基金管理有限公司会计核算制度

1、1xx股权投资基金管理有限公司会计核算制度第一章 总 则为了规范公司的会计工作和会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业会计准则、公司财务会计报告条例和企业会计准则应用指南等相关法律法规、xx股权投资基金管理有限公司章程和公司相关制度的规定，结合公司实际，结合公司经营管理的需要，制定本制度。公司财务人员办理会计业务，必须严格执行本制度。公司会计核算的基本任务是正确组织会计核算，依法实施会计监督，真实提供会计信息。公司会计工作按照“统一领导、授权管理、预算控制、目标考核”的原则组织实施。公司会计核算应合规、及时、准确、完整，变更会计政策应经董事会批准，确保

2、会计政策的一贯性。公司财务部负责组织、指导、督促和检查公司会计核算，实施财务管理及会计监督，并负责对外报送报表资料。财务部负责组织公司的会计核算工作。公司主要负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 各部门或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复。第二章 会计核算基本规则公司会计核算以持续、正常的经营活动为前提。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 核算账套采用集中式管理方式。账套数据统一存放在公司指定服务器，并在公司IT人员的协助下，

3、由财务人员负责跟踪和维护。会计记账采用借贷记账法。会计核算以人民币为记账本位币。外币业务的记账方法采用分帐制核算，编报的汇总会计报表折算为人民币。人民币业务会计核算以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。外币记账单位和外币符号遵循国际惯例。对公司所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。会计人员应在权限内办理业务，凡超越权限的，必须经授权后办理。账务发生差错需要更正时，经会计机构负责人或其授权人批准后方可办理，并保留更改记录。对于隔月错账，应填制红冲记账凭证办理错账更正（在财务软件中，进行同方向的红字分

4、录）。财务会计核算系统必须符合本规定和其他有关财务会计制度要求，并应具有操作权限控制和监督功能以及故障应急处理和数据恢复措施。公司的会计核算划分会计期间、分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。公司的会计核算，遵循以下基本原则： 会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。提供的会计信息能够反映其财务状况、经营

5、成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。会计核算方法前后各期保持一致，不得变更。如有必要变更，将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，单独作出说明。公司变更会计核算方法，经公司权力机构批准后，由财务人员统一变更。公司按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。会计核算及时进行，不得提前或延后。会计核算清晰明了，便于理解和利用。会计核算以权责发生制为基础。各项收入或支出分别分类进行核算，不得将收入与支出直接相抵。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，

6、即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。进行会计核算时，收入与其成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。成本结转方法本制度已明确，不得变更。如需变更，由财务人员按规定统一变更，并单独作出说明。公司进行会计核算时，各核算单位发生内部往来（除公司集中清算资金往来外），只能与公司本部进行往来确认，按双方确认后的内部往来金额进行记账。公司的各项财产在取得时按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，公司一律不得自行调整其账面价值。会计核算，遵循谨慎性原则，不得

7、多计资产或收益，也不得少计负债或费用。会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。会计核算遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的说明；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。涉及到以前年度损益的会计调整事项，公司各核算单位将以前年度损益调整金额，通过内部往来转入公司本部，由公司本部调整年初未分配

8、利润。第三章 所有者权益所有者权益，是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。公司的所有者权益，主要包括实收资本、资本公积、一般风险准备、盈余公积和未分配利润等。公司的实收资本，是指按照公司章程，或合同、协议的约定，实际收到投资人投入的资本。投资人投入的资本，超过注册资本所占份额的部分，作为资本溢价，计入资本公积。公司实收资本除下列情况外，不得随意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资人的出资时，登记入账。公司按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账。资本公积主要包括：资

9、本溢价，是指公司投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。包括：1、公司接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积；2、同一控制下控股合并，在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价的账面价值的差额形成的资本公积。其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积。包括：1、股权投资准备，是指公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，公司按其持股比例计算而增加的资本公积；2、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的形成的资本公积；3、持有至到期投资与可供出售金融资

10、产重分类所产生的资本公积；以及可供出售金融资产后续计量中所形成的资本公积；其他资本公积不能转增实收资本。一般风险准备，是指公司按规定的比例从净利润中提取，用于弥补亏损的风险准备。盈余公积分别包括以下内容：法定盈余公积，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积，是指公司经董事会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本。投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，公司和其他投资者可以依法追究其违约责任。公司享有企业法人财产权，并承担民事法律责任。在公司经营期间，不得任意抽逃挪用资本金和所有资产。实收资本、资本公积金

11、、盈余公积金、公益金、未分配利润发生增减变化时，必须按制度办理。投资者按照出资比例或按合同、协议章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。公司根据经营需要，经股东会批准接受外部机构投资，其资产必须委托有权威的社会中介机构进行评估，依据评估确认后的价值与吸收的投资认定各自的投资比例。公司接受投资包括现金和其他非货币资产，以现金取得的资本金，属于外币的应折合人民币入账，同时以原货币币记录。企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润发生变化按下列规定原则办理。实收资本增减由公司股东会批准。盈余公积的增减：法定盈余公积金从税后利润提取，主要用于弥补公司亏损或转增资本金；但转增资本金之后，一般不能低于

12、注册资本的25%；法定盈余公积金达到注册资金的50%时，公司不再提取。资本公积金的增减：资本公积金的增加，包括投资者缴付出资额超过规定资本金的差额、资产评估增值、按规定列入资本公积金部分、接受捐赠的财产折价入账、资本汇率折算等。资本公积金的减少仅限于转增资本。转增资本的审批与资本金增加的审批办法相同。未分配利润：未分配利润的分配方案由股东会批准。公司所有者权益发生变化必须符合有关规定。公司的所有者权益发生变化和权益内部结构发生变化必需在年度会计报告中详细说明。第四章 负债负债包括借入资金和应付未付的款项，负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款

13、、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他应交款、预提费用、一年内到期的长期负债、其他流动负债。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债。根据经营的需要和资金需求量，公司可以向金融机构借入资金；可以依照法定程序向社会或公司内部发行债券，筹措长、短期借款。公司借款要有明确的项目、用途和期限，进行可行性分析，经股东会批准，并取得合法批准手续后方可进行。公司要按期还本付息。第五章 流动资产流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收入做到日清月结，确保现金的账面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对

14、相符。严禁设置账外账，严禁出租、出借、银行账户。公司应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，并应严格按照规定核算其他货币资金的各项收支业务。应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款、待摊费用、应收股利、应收利息、其他应收款项等。应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财务费用。本公司于年度终了根据账龄分析法按公司会计核算办法规定比率提取坏账准备金。公司发生的坏账损失，冲减坏账准备金，收回已核销的坏账，增加坏账准备金。第六章 固定资产本公司的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、工具等；不属于经营主

15、要设备的物品，单位价值在2000元以下并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。公司根据实际情况，制定固定资产目录。固定资产的计价及计提折旧的范围按照本公司会计核算办法的规定执行。固定资产的折旧方法采用直线法。对财政部批准的部分设备也可选用加速折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法。固定资产的折旧率一般按照固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。固定资产折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。固定资产折旧，当月增加的固定资产，从次月起，按月计提。当月减少的固定资产，从次月起停止计提。公司要定期或不定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前进行一次全面的盘点清查。由于出售、报废或者毁损等原

16、因发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。第七章 无形资产、长期待摊费用及其它资产无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产的计价及摊销按照公司会计核算办法的规定执行。长期待摊费用包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。固定资产的装修、装潢净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。超过一年以上的其他摊销费用按照实际受益期限进行摊销。第八章 对外投资对外投资指依据国家法律法规及本公司的规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产向

17、其他单位投资或购买其他单位的股票、债券等有价证券。对外投资分为长期投资和短期投资。短期投资包括购入的期限在一年以内能够随时变现的各种有价证券以及不超过一年的其他投资。长期投资是短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能随时变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他产期投资。公司对其他单位的长期股权投资占该单位表决权资本总额的20%以下的，但不具有重大影响的，采用成本法核算；公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以上，或虽不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算。根据稳健性原则，公司设立“长期投资减值准备”，用以备抵由于市价持续下跌或被投

18、资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额确定为当期投资损失，逐项计提长期投资减值准备。设立的“短期投资跌价准备”按照期末成本与市价孰低计量，其差额提取“短期投资跌价准备”。第九章 成本费用公司在业务经营过程中发生的与业务经营有关支出，按规定计入成本费用。公司的费用包括以下内容：办公经费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、修理费、汽油费、房屋租赁费、会议费、电话费、工资、社会统筹、住房公积金、职工福利费、折旧费、工会经费、职工教育经费、各项税费、诉讼费、咨询费、各项资产费用摊销、股东会费、其他费用（坏账准备金、印刷费、审计费、技术转化费、研究开

19、发费、绿化费）及上述未包括在内按国家规定可以支出的费用等。坏账准备金是指公司按年末应收款项余额的规定比率提取坏账准备金，用于核销企业应收款项的坏账损失。公司的坏账损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收款项。办公经费是指与公司经营管理有关的一次性小额办公用品、用具以及经常性的经费支出。差旅费标准由公司根据国家有关规定的标准，结合公司的具体情况自行确定。工资是指全员工资、奖金及各种工资性支出。社会统筹是指按国家规定提取的养老保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险。各项税费是指房产税、车船使用税、土

20、地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查账验资纳税鉴定以及进行资产评估等发生的各项费用。咨询费是指公司在投资业务过程中需要向外部咨询机构支付的费用及聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。低值易耗品实行一次性摊销。职工福利费按照企业职工工资总额的14%计提，用于公司按照国家规定为员工交纳的医疗保险及员工福利方面的开支。固定资产折旧费。指公司按照国家规定计提的固定资产折旧。工会经费按照员工工资总额的2%计提，提取后转入工会经费专户储存，用于工会活动的开支。职工教育经费按照企业职工工资总额的1.5-2.5%计提，用于职工教育方面开支。股东会费是指企业最高权力机

21、构及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。公司的业务宣传费、业务招待费（在范围内）一律据实列支，不得预提。公司需要待摊和预提的费用，由公司根据权责发生制和成本与收入配比的原则，结合具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过1年。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额；预提期长，需跨年度使用的，应在财务报告中予以说明。公司的下列开支不得计入成本：购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普通股股利；被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定

22、不得在成本中开支的其他支出。公司的成本核算，要严格区分本期限成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限。1年为成本计算期，同一计算公司的成本核算，要以月（季）期的成本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径须一致。第十章 营业收入、利润及分配营业收入包括管理费收入、咨询收入以及投资收益等。公司应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入的实现。公司利润总额按下列公式计算：利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加其他业务利润-管理费

23、用-财务费用-汇兑损益投资收益：包括公司对外投资分得的利润、股利等。营业外收入是指与本公司业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。营业外支出是指与本企业业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。公司发生的年度亏损，经批准可以用下一年度的利润在所得税前弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，用税后利润弥补。公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，应按如下顺序分配：提取法定盈余公积金。法定盈余

24、公积金按税后利润的10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本50%时，可不再提取。向投资者分配利润，企业以前年度未分配的利润，可并入本年度向投资者分配。顺序如下：1.支付优先股股利。2.提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照本公司章程或股东会议的决议提取和使用。3.支付普通股股利。公司当年无利润时，不得向投资者分配利润。公司的法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金，但转增资本金后留存公司的法定盈余公积金以不少于注册资本25%为限。第十一章 外币公司的外币业务是指在业务经营过程中用记账本位币人民币以外的货币进行的存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。外币业务较大应实行外币分账制，平时以外币记账

25、，每期终了将有关外币金额折合为记账本位币金额；业务较小时可不实行外币分账制，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记账本位币金额。公司办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。公司收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记账本位币与投入时的外汇牌价折合记账本位币的差额，计入资本公积金。公司发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使用前或办理竣工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理竣工决算后计入当期损益。公司各种外币项目的期末余额，按照期末国家公布的外汇牌价折合为记账本位币金额。实行外币分账制的，按外汇买卖多缺余额计算，计入当期损益；不实行外币分账制的，按照期末国家

26、公布的外汇牌价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间差额，作为汇兑损益，计入当期损益。第十二章 会 计 调 整会计调整，是指公司因按照国家法律、行政法规和会计制度等的要求，或者因特定情况下按照会计制度规定对公司原采用的会计政策、会计估计，以及发现的会计差错、发生的资产负债表日后事项等所作的调整。会计政策，是指公司在会计核算时所遵循的具体原则以及公司所采用的具体会计处理方法。具体原则，是指公司按照国家统一的会计核算制度所制定的、适合于本公司的会计制度中所采用的会计原则；具体会计处理方法，是指公司在会计核算中对于诸多可选择的会计处理方法中所选择的、适合于本公司的会计处理方法。会计估计，是指公

27、司对其结果不能确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计差错，是指在会计核算时，在计量、确认、记录等方面出现的错误。资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项两类。会计政策的变更，必须符合下列条件之一：法律或会计制度等行政法规、规章的要求；这种变更能够提供有关公司财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。下列各项不属于会计政策变更：本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。公司按照法律或会计制度等行政法规、规章要求变更

28、会计政策时，按国家发布的相关会计处理规定执行，如果没有相关的会计处理规定，采用追溯调整法进行处理。公司为了能够提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计政策时，采用追溯调整法进行处理。采作追溯调整法调整账务时，通过“以前年度损益”会计科目核算。追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。在采用追溯调整法时，将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也一并调整，但不需要重编以前年度的会计报表。会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初各有关留存收益项

29、目应有的金额与现有的金额之间的差额。会计政策变更的累积影响数，是假设与会计政策变更相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的变更年度期初留存收益应有的金额，与现有的金额之间的差额。留存收益包括一般风险准备、法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积及未分配利润，不包括分配的利润或股利。累积影响数按以下各步计算：第一步，根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项；第二步，计算两种会计政策下的差异；第三步，计算差异的所得税影响金额（如果需要调整所得税影响金额的）；第四步，确定前期中的每一期的税后差异；第五步，计算会计政策变更的累积影响数。如果累积影响数不能合理确定，会计政策变更采用未

30、来适用法。未来适用法，是指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或 事项。采用未来适用法时，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的会计报表。公司会计账簿记录及会计报表上反映的金额，变更之日仍然保留原有金额，不因会计政策变更而改变以前年度的既定结果，公司在现有金额的基础上按新的会计政策进行核算。如编制比较会计报表，对于比较会计报表期间的会计政策变更，调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该政策在比较会计报表期间一直采用。对于比较会计报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项

31、目的数字也一并调整。财务人员统一安排公司会计政策变更的账务调整事项。并在会计报表附注中说明会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数，或累积影响数不能合理确定的理由。由于公司经营活动中内在不确定因素的影响，某些会计报表项目不能精确地计量，而只能加以估计。如果赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，需要对会计估计进行修订。会计估计变更时，不需要计算变更产生的累积影响数，也不需要重编以前年度会计报表，但对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。公司会计估计的变更，由财务人员统一作出判断。如果仅影响变更当期，会计估计变更的影响数计

32、入变更当期与前期相同的相关项目中；如果既影响变更当期又影响未来期间，会计估计变更的影响数计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中。会计政策变更和会计估计变更很难区分时，按照会计估计变更的处理方法进行处理。财务人员统一安排公司会计估计变更的账务调整事项，并在会计报表附注中说明会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数，或会计估计变更的影响数不能确定的理由。本期发现的会计差错，按以下原则处理：本期发现的与本期相关的会计差错，调整本期相关项目。本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，直接计入本期净损益，其他相关项目也作为本期数一并调整；如不影响损益，调整本期相关项目。重大会计差错，

33、是指公司发现的使公司的会计报表不再具有可靠性的会计差错。本期发现的与前期相关的重大会计差错，将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也当一并调整；如不影响损益，调整会计报表相关项目的期初数。年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差错，调整以前年度的相关项目。公司发生的重大会计差错调整事项，由财务人员统一进行安排调整，通过“以前年度损益”科目核算。如编制比较会计报表，对于比较会计报表期间的重大会

34、计差错，调整各该期间的净损益和其他相关项目；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也一并调整。公司在会计报表附注中说明重大会计差错的内容和重大会计差错的更正金额。公司滥用会计政策、会计估计及其变更的，作为重大会计差错予以更正。资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。已证实资产发生了减损；已确定获得或支付的赔偿。资产负债表日后董事会或类似机构制订的利润分配方案中与财务会计报告所属期间有关的利润分

35、配，作为调整事项。资产负债表日后发生的调整事项，如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后发生的调整事项，分别以下情况进行账务处理：涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。涉及利润分配调整的事项，由财务人员通过“利润分配未分配利润”科目核算。不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。通过上述账务处理后，同时调整会计报表相关项目的数字，包括：1. 资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；2. 当期编制的会计报表相关项

36、目的年初数；3. 提供比较会计报表时，还应调整相关会计报表的上年数；4. 经过上述调整后，如果涉及会计报表附注内容的，还应调整会计报表附注相关项目的数字。资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，为非调整事项，在会计报表附注中予以说明。公司发生资产负债表日后调整事项（包含审计调整事项），由财务人员统一进行安排调整。第十三章 财务报告财务报告是指反映公司的财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、 现金流量表和有关附表。会计报表种类如下：编 号会计报表名称编报期宝得投资01表 资产负债表月报、年报宝得投资02表 利润表月报、年报宝得投资03表 现金流量表年

37、报宝得投资04表净资本计算表月报、年报宝得投资04表附表风险控制指标监管报表月报、年报会计报表的样式、会计报表的填报方法及上报时间等，按国家规定执行。会计报表上报时间为：月度终了后5个工作日内（节假日顺延，下同）上报。 会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”公司对外提供的会计报表依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）及编报人签名并盖章。单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人、编报人特指如下：公司会计报表，其

38、“单位负责人”指公司法定代表人；“主管会计工作负责人”指公司财务人员；“会计机构负责人”指财务负责人。第十四章 或有事项或有事项，是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出公司或该义务的金额不能可靠地计量。或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，由财务人员统一进行安排列入预计负债项目。该义务是公司承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出公司；该义务的金额能够可靠地计量。符合上述确认条件的负债，其金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，按如下方法确定：或有事项涉及单个项目时，按最可能发生的金额确定；或有事项涉及多个项目时，按各种可能发生额及其发生概率计算确定。如果前期已合理地预计了负债，当发生的实际损失金额与相关预计负债之间的差额，作为营业费用或营业外收支处理