考试大论坛：经济师财政税收专业知识与实务串讲总结归纳

1、文档编码 : CV10C9O2B1F10 HK4T10Y3E10B10 ZF7A8E3Y1T6学习必备 欢迎下载经济师财政税收专业学问与实务串讲汇总二,财政收入支配职能 1. 把握财政收入支配职能的含义第一章公共财政与财政职能收入支配的目标：实现公平支配；公平支配包括经济公平和社会公平第一节公共产品与公共财政理论”理2. 把握社会公平的准就保证生存权准就；效率优先,兼顾公平；共同富有准公共财政的理论基础是“公共产品”和 “市场失灵就论；3. 把握社会不公平的缘由生产要素占有状况的不公一,把握公共产品的概念及其特点 特点：效用的不行分割性,受益的非排他性,取得方正,制度不完善,个人及家庭状况的不

2、同 4. 财政的收入支配方式（1）在组织财政收入时要考虑社会公平式的非竞争性和供应目的的非盈利性；核心特点是：（2）在支配财政支出时要考虑社会公平：在供应社会受益的非排他性与取得方式的非竞争性；二,市场失灵与公共财政1. 把握公共财政存在的缘由：“市场失灵”是财政存在的前提,从而也预备了财政的职能范畴；公共劳务时要考虑社会公平；构建效率市场的制度体 系；不断改善市场机制初始条件的不公平状况；（3）要实行社会保证,以利于社会公平的切实实现 5. 熟识收入支配职能的内容财政的支配职能主要是 通过调剂企业的利润水平和居民的个人收入水平来2. 把握市场失灵的表现：公共产品,外部效应,不完 实现的；全竞

3、争,收入支配不公,经济波动与失衡其次节财政的职能概三,经济稳固职能含义：充分就业,物价稳1. 把握财政经济稳固职能的把握：在社会主义市场经济条件下,财政职能可以定,国际收支平稳；括为：资源配置职能,收入支配职能和经济稳固职能；2. 把握财政经济稳固职能的主要内容一,财政资源配置职能 1. 把握资源配置职能的概念 财政资源配置的主体是政府；在市场经济中,起主导 作用的是市场配置；通过财政预算收支进行调剂,把握其详细应用；通过 制度性支配,发挥财政“内在稳固器”作用,把握其 特点；财政政策和其他政策协作的调剂；内在稳固器累进所得税制,转移性支出2. 明白在市场经济条件下,必需进行财政资源配置的其次

4、章财政支出理论缘由3. 把握财政资源配置的方式财政资源配置方式是指政府供应公共产品的预备方式和资金供应方式；财第一节财政支出的分类政资源配置方式实际上是一种政治程序；留意公共 产品的效率由资源配置效率和生产效率组成；提高 公共产品的供应效率,实质上涉及政治体制 的民主化,科学化和法制化的问题；实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主,科学的财政决策1. 按财政支出的经济性质分类,可以分为购买性支出 和转移性支出；购买性支出遵循等价交换的原就；转移性支出直接表现为资金的无偿的,单方面的转移；2. 按财政支出在社会再生产中的作用 分类,可以分为补偿性支出,消费性支出和积存性支出；留意目前属于补

5、偿性支出的项目,只剩下企业挖潜改造支出一项；体制；实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共3. 依据财政支出的目的性来分类,分为预防性支出和部门的组织制度和鼓励约束制度；4. 财政资源配置职能的范畴 包括直接中意消费需求的公共产品和准公共产品,以 及间接为生产和消费服务的法律设施等；5. 熟识财政配置职能的主要内容调剂资源在地区之制造性支出4. 依据政府对财政支出的把握才能,分为可把握性支出和不行把握性支出；5. 按财政支出的收益范畴分类,分为一般利益支出和特殊利益支出间的配置,调剂资源在产业部门之间的配置,调剂全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置其次节财政支出的经济影响（财政收入占国

6、民生产总值或国内生产总值的比 重）1. 把握购买性支出和转移性支出对生产,流通,支配 和国民经济运行的不同影响,留意购买性支出增减变第 1 页,共 22 页学习必备 欢迎下载动对国民收入的影响；政府购买性支出的增加,形成经济富强的局面；政府 购买性支出的削减,形成经济萎缩的局面；2. 留意购买性支出与转移性支出的经济影响比较；以分析的差别主要表达在：运算所费与所得的范畴不同,衡量效益的标准不同,择优的标准不同三,财政支出效益分析的方法购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动,执行 1. 把握财政支出效益分析的 方法：成本- 效益分析法,资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的支 最低费用法

7、以及公共劳务收费法；出结构的财政活动,执行国民收入支配的职能较强；2. 把握各方法适用的领域：成本- 效益分析法适用于那些有直接经济效益的支出项目,特殊适用于 投资性支第三节 财政支出的规模 出项目；最低费用法适用于那些只有社会效益,其产品不能进入市场的支出项目,如国防,军事,政治,一,财政支出规模的衡量指标 1. 把握财政支出的衡量指标 可以用财政支出的确定量和相对量来衡量财政支出规 模；常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出 的指标；2. 我国选用的衡量指标：财政支出 / 国民收入；而现代文化,卫生等支出项目；对于那些既有社会效益,又 有经济效益,但其经济效益难以直接衡量,而其产品 可

8、以全部或部分进入市场的支出项目（如训练,交通 等支出）,相宜接受公共劳务收费法；公共劳务的定价：免费和低价政策,平价政策,高价政策3. 熟识成本- 效益分析法市场经济国家大多项用国民生产总值或者国内生产总第三章财政支出的内容值作为分母衡量财政支出的规模；衡量财政支配规模应接受的指标是财政支出/ 国民生产总值；第一节购买性支出二,财政支出的增长趋势购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出；1. 把握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从确定上升属于社会消费性支出的有：行政治理费,国防费,文量上仍是从相对量上来看,在世界各国都显现出教,科学,卫生事业费,仍有工交商农等部门的事业的趋势；费等；从世

9、界各国的一般进展趋势来看,社会消费性2. 熟识西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分 析对财政支出增长现象的说明主要有：瓦格纳的政支出的确定规模总的是显现一种扩张趋势,相对规模 在确定进展阶段也是扩张趋势,达到确定规模就相对府活动扩张法就,皮考克和魏斯曼的“公共收入增长 停滞；导致论”,马斯格雷夫和罗斯托的“经济进展阶段论”,一,行政治理费与国防费支出鲍莫尔的“非均衡增长模型”等；1. 把握行政治理支出的 内容：行政支出,公安支出,国家安全支出,司法检察支出和外交支出；三,中国财政支出规模分析按费用要素分类,行政治理费包括人员经费和公用经1. 明白我国财政支出规模的情形 费两大类；从1978

10、 年至1996 年,我国财政支出占国内生产总值 以及中心财政支出占全国财政支出总额的比重都显现出明显的下降趋势；2. 把握我国财政支出占国内生产总值比重下降的缘由 政策性调整,治理水平有待提高,治理体制上的缘由2. 把握行政治理支出的趋势从世界各国的一般情形 看,行政治理支出的确定数是增长的,但它在财政支出总额中所占的比重却呈下降趋势；新中国成立以后,我国的行政治理支出占财政支出的比重曾一度显现下降的趋势,但自改革开放以来,却显现了和统计缘由 相反的趋势,行政治理支出一度显现了上升的趋势；第四节财政支出的效益分析3. 熟识国防费支出的内容：包括国防费,民兵建设费,国防科研事业费和防空经费等；我

11、国国防费全部纳入一,财政支出效益分析的意义国家预算支配,实行财政拨款制度；财政支出必需讲究效益,其根本缘由在于社会经济资二,文教科学卫生等事业支出源的有限性；二,把握财政支出效益分析的特点 财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益1. 把握文教科学卫生支出的内容：包括训练支出,科 学争辩费支出,卫生支出等；2. 把握文教科学卫生支出改革的内容第 2 页,共 22 页学习必备欢迎下载政策性融资进展中国家产前训练支出体制改革的关键,在于加大把握财政投融资的五个基本特点：（1）财政投融资是一种政府投入资本金的对初等训练的投资,提高初等训练经费在训练经费中的比重；用于那些外部效应较强的科学争辩活

12、动（主 要是基础科学）的经费应由政府承担,而那些可以通（2）财政投融资的目的性很强,范畴有严格限制 它主要是为具有供应“公共产品”特点的基础产业部过市场交换来充分补偿成本的科学争辩（主要是应用,门融资；性争辩）（3）方案性与市场机制相结合就可由微观主体来承担；我国财政用于科学争辩支出 及其占财政支出和 GDP 的比重基本上是逐年有所提 公共卫生领域包括安全饮用水,传染病与寄生虫病的 高；防范和病菌传播媒介的把握等,是具有很大外部效应（4）财政投融资由国家设立的特地机构政策性金 融机构负责统筹治理和经营；政策性银行的资本金,主要应由政府预算投资形成；（5）财政投融资的预算治理比较灵敏和非排他性的

13、公共产品,因此应由政府供应公共卫生；（三）财政农业投资此外政府供应公共卫生的另一个重要理由,是公平的1. 明白财政对农业投资的必要性收入支配；2. 财政对农业投入的范畴和重点财政农业投资应主3. 加强治理,提高文教科学卫生支出的效益逐步规范 财政资金供应范畴；改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度；改革事业单位治理形式；推行定额治理,改进资金支配方法；多种形式进展事业,多渠道要投资于以水利为核心的农业基础设施建设,农业 科技推广,农村训练和培训等方面；3. 明白进一步完善我国财政的支农政策筹集资金,实行收支统一治理；一,社会保证支出其次节转移性支出三,财政投资性支出1. 把握财政投资性支出的

14、意义：投资是经济增长或经 济进展的动力,是经济增长的主要因素；投资不仅是经济增长的推动力,而且仍对经济增长具有乘数作用；2. 把握财政投资性支出的内容：基础设施投资,财政 农业投资等（一）政府财政投资的特点和标准1. 政府财政投资的特点和范畴（1）特点：政府投资可以不盈利或微利,但是政府投 资项目的建成,可以极大地提高国民经济的整体效益；可以投资于大型项目和长期项目；政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资；（2）影响政府投资与非政府部门投资在世界各国社会 总投资中所占的比重的两个主要因素：经济体制的差异；经济进展阶段的差异；（3）明白直接调控和间接调控的概念；2. 政府投资的决策标准资本-

15、 产出比率最小化标准；资本- 劳动力最大化标准；就业制造标准；（二）基础设施投资1. 基础设施投资的性质从整个生产过程来看,基础设施具有公用性,非独占 性和不行分性,这些特性预备了它具有“公共产品” 的一般特点；基础设施特殊是大型基础设施应当由（一）社会保证的概念与内容 社会保证制度由德国的俾斯麦政府于 19 世纪80 岁月 首创；社会保证能起到促进社会稳固和经济进展的良 好作用；把握社会保证支出的 内容：社会保险,社会救助,社 会福利中的一部分和社会优抚；把握其详细内容,注 意社会保险是现代社会保证的核心内容；（二）明白市场经济条件下社会保证制度的经济意义（三）把握社会保证制度的类型社会保险

16、型,社会救 济型,普遍津贴型,节俭基金型,把握这四种社会保 证制度的特点；社会保险型：政府依据“风险分担,互 助互济”的保险原就举办的社会保险方案；受保人和雇 主要缴纳保险费；受保人发生受保事故时,可以享受 政府供应的保险金；社会救济型社会保证的两个特 点：一是受保人不用缴纳任何费用,保证资金完全由 政府从一般政府预算中筹资；二是受保人享受保证方 案的津贴需要经过家庭收入及财产调查；普遍津贴 型：在这种方案中受保人及其雇主并不需要缴纳任何 费用,普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由 政府一般预算拨款,与社会救济不同的是,受保人在 享受津贴时并不需要进行家庭生计调查；节俭基金 型：政府依据个

17、人账户的方式举办的社会保证方案；个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人全政府投资；部；2. 从经济性质看,基础设施从总体上说可以归类为混 合产品,可以由政府供应,可以由市场供应,也可以（四）我国的基本社会保证制度养老保险,失业保 险和医疗保险,把握个人,企业缴实行混合供应方式；明白基础设施投资的五种供应方 式费的比例以及待遇；3. 政府投资并不意味着完全的无偿拨款；第 3 页,共 22 页养老保险费用：企业缴费的比例一般不得超过企业工学习必备欢迎下载三,税收支出资总额的20% ；个人养老保险的缴费比例为本人缴费 工资的8% ；个人缴费年限满 15 年,在退休后可按月 领取基本养老金；失业

18、保险：城镇企事业单位要依据单位工资总额的 2% 缴纳失业保险费；职工个人要依据本人工资的 1% 缴纳失业保险费,但城镇企事业单位招用的农夫合同制工 人本人不缴纳失业保险费；失业前所在单位和个人累 领取失业保险金的待1. 把握税收支出的概念：税收支出是政府出于引导,扶持某些经济活动,刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施,其目的不在于取得收入,而是为了实现特定目标而舍弃一些税收；税收支出是政府的一种 间接性支出,属于财政补贴性支出；2. 把握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来 看,它可分为照管性税收支出和刺激性税收支出；计缴费时间遇不能领3. 熟识税收支出的形式：税收豁

19、免,纳税扣除,税收不足1 年的取失业保险金抵免,优惠税率,延期纳税,盈亏相抵,加速折旧,满l 年不满5 年的最长期限为l2 个月退税等；4. 明白税收支出的预算把握世界各国对税收支出进满5 年不足l0 年的最长期限为l8 个月l0 年以上的最长期限为24 个月行预算把握的做法主要分为三种类型：非制度化的医疗保险：用人单位的缴费率应把握在职工工资 总额的6%左右,职工个人的缴费率一般为本人工资收暂时监督与把握,建立统一的税收支出账户,暂时 性与制度化相结合的把握方法；入的2%；第四章税收理论（五）我国社会保证制度的进一步改革1. 养老社会保险的筹资模式问题世界各国养老保险的筹资模式,可分为现收现

20、付式和基金式两大类；第一节税收概述基金式又分为完全基金式和部分基金式两种；我国目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式,基 一,税收概念和本质本属于现收现付式；有人主见保险的筹资模式准时地 转为部分基金式；把握辽宁改革试点的内容：留意个人账户总的缴费率从过去的 11% 降低到8% ；2. 开征社会保险税问题 3. 广大农村人口的社会保证问题1. 把握税收的概念：税收是国家为中意社会公共需要,依据其社会职能,依据法律规定,参加社会产品支配,强制,无偿地取得财政收入的一种规范形式；2. 把握税收的本质：（1）税收的主体是国家；（2）税 收的客体是社会产品；（3）税收是国家,社会,集团,社会成员之间形

21、成的特定支配关系；（4）税收的目的二,财政补贴支出是为实现国家职能服务；（5）税收支配关系是社会整（一）财政补贴的性质与分类 1. 熟识财政补贴的主体,对象,目的；2. 把握补贴的性质：通过财政资金的无偿补助而进行 的一种社会财宝的再支配；3. 把握财政补贴的分类个生产关系的有机组成部分；二,把握税收的职能财政职能（收入职能）,经济职能（调剂职能）和监督职能；其中财政职能是税收首要的和基本的职能；（1）按财政补贴的项目和形式分类,主要有价格补贴,其次节税收原就企业亏损补贴,财政贴息,减免税收,房租补贴,职工生活补贴,外贸补贴等；留意企业亏损补贴与价格补贴的区分；一,税收原就概述（2）按补贴的环

22、节分类,分为生产环节的补贴,流通 环节的补贴,支配环节的补贴和消费环节的补贴；（3）按补贴的经济性质分类；分为生产补贴和生活补（一）税收原就的概念 1. 熟识税收原就的概念 2. 留意税收原就的核心问题是：如何使税收关系适应贴；确定的生产关系的要求；（4）按补贴的内容分类,可以分为现金补贴和实物补（二）制定税收原就的依据（新增）政府公共职贴；能；社会生产力水平；生产关系状况；4. 明白财政补贴的经济影响分析（1）财政补贴可以转变需求结构；（2）财政补贴可以 转变供应结构；（3）将外部效应内在化；（4）财政补 贴运用的限度（三）税收原就理论的形成和进展熟识威廉配第,亚当斯密和瓦格纳的税收原就；留

23、意历史上第一次 提出税收原就的是威廉配第 公平,简便,节约；亚当斯密：公平,的确,便利第 4 页,共 22 页和最少征收费用原就；瓦格纳“四端九项”税收原就学习必备欢迎下载+上一级速算扣除数税对象的最高数额财政政策原就,国民经济原就,社会公平原就,2. 税收制度的其他要素：纳税环节,纳税期限,减税税务行政原就；免税,违章处理二,现代税收原就 1. 税收应遵循的基本原就主要有：财政原就,经济原三,熟识我国现行税收法律制度 1. 由税收法律,税收法规,税收行政法规,税收地方就（配置原就,效率原就）,公平原就；性法规,国务院税务主管部门制定的税收部门规章,地方政府制定的税收地方规章构成；现代税收原就

24、详细内容财政原就充裕原就2. 熟识我国现行税收法律的分类（1）货物和劳务税类；增值税,消费税,营业税弹性原就（2）资源税类；资源税,城镇土地使用税便利原就（3）所得税类；企业所得税,个人所得税节约原就（4）特定目的税类；城建税,土地增值税,耕地占用经济原就配置原就税等效率原就（5）财产和行为税类；房产税,车船税,印花税,契公平原就普遍原就税等公平原就（6）关税类；关税；2. 把握经济原就中效率原就,公平原就（1）税收效率原就又可分为税收的经济效率原就和税第四节税收负担收本身的效率原就两个方面；（2）在当代西方税收学界看来,设计和实施税收制度 的最重要的原就是公平原就；公平原就包括普遍原就,公平

25、原就（包括横向公平和纵向公平）；注：测量纳税人支付才能强弱的标准有：收入,财产和支出；一,税收负担概述 1. 把握税收负担的概念：确定时期内纳税人因国家课 税而承担的经济负担；税收负担是税收制度和税收政 策的核心；2. 明白衡量宏观税收负担和微观税收负担的指标；衡 量宏观税收负担的指标主要有：国民生产总值负担率第三节税法与税制和国民收入负担率；衡量微观税收负担的指标有全部税收负担率和直接税负担率；3. 熟识影响税收负担的因素：经济因素与税制因素,一,税法概述 区分哪些是经济因素,哪些是税制因素；留意：一1. 把握税法的概念：由国家权力机关或其授权的行政 机关制定的调整税收关系的法律规范的总和；

26、国的经济进展水平是影响其税收负担水平的 预备性因素,一般来说,经济进展水平较高的国家税2. 税法的渊源主要是成文法；收负担也要高一些；3. 明白税收法定主义原就,其实质在于对国家的权力加以限制；税收法定主义原就的内容可以概括为三 个原就：课税要素法定原就,课税要素明确原就和 课税程序合法原就；二,税收负担的转嫁与归宿 1. 把握税负转嫁的概念：纳税人通过各种途径将应缴 纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人 与负税人不一样的经济现象；税负的归宿：税收负担的最终归着点；二,税制要素 2. 把握税负转嫁的形式：前转（顺转）,后转（逆转）,1. 税收制度的基本要素纳税人,征税对象和税率 消转

27、（税收转化）和税收资本化（资本仍原）,其中前纳税人是税法上规定直接负有纳税义务的单位和个 人,留意和扣缴义务人的区分；征税对象是指对什转是税负转嫁的最典型和最一般的形式；3. 明白税负转嫁的条件：商品经济的存在；自由的价么课税,即国家征税的标的物,它是一个税种区分 格体制；于另外一个税种的主要标志；税率是税收制度的中心环节；税率的基本形式：比例第五节国际税收税率,累进税率和定额税率；把握速算扣除数的运算和应用；=（本级税率- 上一级税率）上级课一,国际税收概述本级速算扣除数第 5 页,共 22 页学习必备 欢迎下载1. 熟识国际税收的概念：国际税收是指两个或者两个 以上国家政府,因行使各自的征

28、税权力,在对跨国纳税人进行分别课税时而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收支配关系；2. 国际税收主要争辩所得税和资本收益税方面的问留意：有形动产,加工,修理修配劳务属于增值税的 征税范畴；不动产,无形资产以及除加工,修理修配 劳务外的劳务,属于营业税的征税范畴；对于少数消费品,在征收增值税的基础上,再征收一次消费税；题；增值税,营业税,消费税征税范畴的关系图：二,税收管辖权1. 把握税收管辖权的概念：国家在税收领域中的主权,是一国政府行使主权征税所拥有的各种权益；2. 把握税收管辖权的种类：收入来源地管辖权（地域管辖权）和居民管辖权；多数国家,同时实行属人和属地两类税收管辖权；第一节 增值

29、税制三,国际重复征税的产生与免除1. 熟识国际重复征税的产生缘由 一,明白增值税的概念留意产生国际重复征税的根本缘由是各国税收管辖权的交叉；国际重复征税是国际税收的基本理论问题 和核心内容；2. 熟识国际重复征税的免除方法低税法,扣除法,免税法（豁免法）,抵免法；低税法和扣除法只能在确定程度上降低重复征税的数 额,不能从根本上免除国际重复征税；免税法可从根 本上免除国际重复征税,但可能造成本国应税收入的二,把握增值税的征税范畴 1. 一般规定：在中华人民共和国境内销售货物或供应 加工,修理修配劳务及进口货物；2. 属于征税范畴的特殊行为：8 种视同销售的行为,混 合销售行为和兼营行为；留意混合

30、销售行为和兼营行 为的异同,以及税务处理；3. 部分货物的征税规定明白属于增值税征收范畴的 货物和不属于增值税征收丢失；抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方 范畴的货物；法；留意分国抵免限额,综合抵免限额和分项抵免限额的运算；在综合抵免法下,纳税人可获得最大限度 的抵免；3. 明白税收饶让的概念：居住国政府对其居民在国外 得到的所得税减免优惠的部分,视同在国外实际缴纳三,熟识增值税的纳税人 在我国境内销售货物或者供应加工,修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人；的税款赐予税收抵免,不再按居住国税法规定的税率 进行补征；四,税率 1. 基本税率：17% 四,国际避税与反避税2. 低税率：13%

31、生活必需品类,文化用品类,农业 生产资料类,农业产品,金属矿采选品与非金属矿明白国际避税的产生缘由及国际反避税的有关措施；采选品（已经过时）国务院规定的其他货物；,五,国际税收协定 明白国际税收协定及其作用；3. 零税率仅限于出口货物 4. 纳税人兼营不同税率的货物或者是应税劳务的,应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额；未分别第五章商品劳务税制度核算销售额的,一律从高适用税率；5. 小规模纳税人适用的征收率：3% 6. 把握一般纳税人和小规模纳税人销售自己使用过的 固定资产的税收规定；7. 明白一般纳税人依据简易方法征税的规定；8. 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易方法依照6%

32、征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款；第 6 页,共 22 页五,销售货物或应税劳务的计税依据 销售额学习必备欢迎下载1 日,3 日,5 日,10 日,15 八,熟识增值税的纳税期限（一）销售额范畴的一般规定增值税的纳税期限分别为销售额包括全部价款和价外费用,但以下项目不包括 在内：日,1 个月或1 个季度；1. 向购买方收取的销项税额；九,熟识增值税的纳税地点（教材98 页）2. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；十,熟识增值税的减税,免税（教材99 页）3. 同时符合两项条件的代垫运费；4. 同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政 事

33、业性收费；5. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险 费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税,车辆牌照费；（二）销售额范畴的特殊规定折扣销售,以旧换新,仍本销售,以物易物,包装物十一,熟识增值税的治理（99 页）留意一般纳税人和小规模纳税人的划分标准生产性企业：年应税销售额在50 万元；其他企业：年应税销售额在80 万元；其次节消费税押金（留意押金和租金的区分）,视同销售货物行为,一,明白消费税的概念混合销售行为和兼营非应税劳务,外汇销售额折合人民币销售额的运算；=含税销售额/ （1+税率）二,熟识消费税的纳税人（三）含税销售额的转化在中华人民共和国境内生产,托付加工和进口法定

34、消1. 一般纳税人：销售额费品的单位和个人；2. 小规模纳税人：销售额=含税销售额/ （1+征收率）六,把握应纳税额的运算（一）一般纳税人应纳税额的运算应纳税额当期销项税额当期进项税额1. 销项税额=销售额税率 2. 进项税额准予抵扣的进项税额（五种情形）及进 项税额申报抵扣时间；把握不得抵扣进项税额的规定；三,熟识消费税的征收范畴 14 类应税消费品：烟；酒及酒精；化妆品；珍贵首饰 及珠宝玉石；鞭炮,焰火；成品油；汽车轮胎；摩托 车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木 制一次性筷子；实木地板；四,明白消费税的税率3. 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其1. 同时接受定额税率

35、和比例税率（复合征税）：卷烟,白酒不足部分可以结转下期连续抵扣；2. 接受定额税率的：啤酒,黄酒,成品油4. 关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税3. 接受比例税率的欠税问题的通知：按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费应交增值税4. 从高适用税率的情形：（1）纳税人兼营不同税率的（进项税额）”科目,贷记“应交税费未交增值应税消费品,未分别核算的,按最高税率征税；（2）税”科目；纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税（二）简易方法应纳税额的运算小规模纳税人实行 简易方法运算应纳税额；不得抵扣进项税额：应纳税额=销售额征收率（三）进口货物应纳税额的运算 组成

36、计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格税率七,熟识增值税的纳税义务发生时间销售货物或者供应应税劳务的纳税义务发生时间,为 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,先 开具发票的,为开具发票的当天；熟识其详细规定；率的应税消费品组成成套消费品销售的,应依据组合 产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消 费品税率征税；5. 明白适用税率的特殊规定五,把握消费税的计税依据（一）自行销售应税消费品的计税依据 1. 销售数量 2. 销售额：全部价款和价外费用；销售额中不包括：应向购买方收取的增值税税款；同时符合两项条件的 代垫运费；同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者

37、行政事业性收费；将含增值税的销售额换成不含 增值税销售额：第 7 页,共 22 页学习必备 欢迎下载应纳税额=组成计税价格税率2. 从量定额：应纳税额 =应税消费品数量单位税额3. 进口卷烟的组成计税价格和应纳税额的运算：留意：白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”属于价款的组成部分,应缴纳消费税；留意：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面,应纳税额=组成计税价格比例税率 +应税消费品数量应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计单位税额税依据；（五）外购,托付加工应税消费品已纳消费税税款的（二）自产自用应税消费品的计税价格纳税人自产

38、 自用消费品应当以同类消费品销售价格为依据,运 算纳税；没有同类消费品销售价格的,依据 组成计税价格运算纳税；组成计税价格=（成本+利润）（l- 消费税税率）（三）托付加工应税消费品的计税价格 留意什么是托付加工；依据受托方同类消费品的销售价格运算纳税；没有同类消费品销售价格的,依据组成计税价格计扣除消费税实行一次课征制；纳税人用外购或托付 加工收回的已税消费品生产同类应税消费品的,可 以按生产领用数量扣除已税消费税的税款；1. 按生产领用数量抵扣已纳消费税 2. 除石脑油外,其他的要求必需是同类消费品抵税；3. 酒及酒精,小汽车,高档手表,游艇,不抵税；七,熟识消费税的缴纳算纳税；1- 消费

39、税税熟识纳税义务发生时间,纳税期限,纳税地点；组成计税价格=（材料成本+加工费）（第三节营业税率）六,消费税应纳税额的运算（重点把握）一,明白营业税的概念（一）自行销售应税消费品应纳税额的运算 1. 从量定额应纳税额的运算黄酒,啤酒,成品油 应纳税额=应税消费品数量单位税额 2. 从价定率应纳税额的运算 应纳税额=销售额税率 3. 实行复合计税应纳税额的运算卷烟,白酒 应纳税额=销售数量定额税率销售额税率（二）自产自用应税消费品应纳税额的运算 1. 应纳税额=同类消费品销售单价自产自用数量 税营业税是对在我国境内供应应税劳务和转让无形资产 及销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征 收的一

40、种税；二,熟识营业税的纳税人在中华人民共和国境内供应应税劳务,转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人都应交纳营业税；企 业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为率 纳税人；2. 假如没有同类消费品的销售价格依据组成计税价格 运算：组成计税价格=（成本+利润）（1- 消费税税率）三,熟识营业税的征税范畴 在中华人民共和国境内供应应税劳务,转让无形资产应纳税额=组成计税价格税率或者销售不动产（留意境内的含义）；（三）托付加工应税消费品的应纳税额1. 应纳税额=受托方同类消费品销售单价托付加工 数量适用税率2. 假如受托方没有同类消费品的销售价格,应当按组四,熟识营业税的税率 营业税实行分行业

41、比例税率；可归为三类：1. 税率为3%的：交通运输业,邮电通信业,建筑业,成计税价格运算：1- 消费税税文化体育业；组成计税价格=（材料成本+加工费）（2. 税率为5%的：金融保险业,服务业,转让无形资产和销售不动产；率）3. 消遣业,税率为5%20%；其中台球,保龄球税率为应纳税额=组成计税价格税率5%；（四）进口应税消费品的应纳税额1. 接受从价定率五,把握营业税的计税依据组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1- 消费税（一）一般规定税率）营业额,包括全部价款和价外费用；第 8 页,共 22 页学习必备 欢迎下载（二）分行业的计税依据（特殊是差额计税的规定）（三）把握亏损补偿企业纳税年度

42、发生的亏损,准 予向以后年度结转,用以后年度的所得补偿,但结六,把握营业税的税额运算转年限最长不得超过5 年；应纳税额=营业额税率（四）清算所得-清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格七,熟识营业税的缴纳资产净值- 清算费用- 相关税费熟识纳税义务发生时间,纳税地点,纳税期限,起征点留意：纳税人转让土地使用权或者销售不动产 的,供应建筑业或租赁业劳务,接受预收款方式六,把握企业所得税的收入确认 1. 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种的,其纳税来源取得的收入；P125）；义务发生时间为收到预收款的当天；2. 区分不征税收入和免税收入（教材3. 熟识收入的确认时间；第六章 所得

43、税制度七,把握企业所得税的扣除第一节企业所得税（一）熟识税前扣除的基本原就相关性原就,合理性原就,真实性原就,合法性原就,一,明白企业所得税的概念二,把握企业所得税的纳税人1. 基本规定：在中华人民共和国境内,企业和其他取 得收入的组织,为企业所得税的纳税人；企业所得 税实行法人所得税制,个人独资企业和合伙企业不 是企业所得税的纳税人；2. 纳税人分为居民企业和非居民企业,熟识划分标准；三,明白征税对象企业所得税的征税对象是企业的各项所得；1. 居民企业承担全面纳税义务,就其来源于中国境内,境外的所得缴纳企业所得税；2. 非居民企业承担有限纳税义务,只就来源于中国境 内的所得,以及与中国境内的

44、机构,场全部实际联系 的所得缴纳企业所得税；3. 熟识所得来源地的确定原就,特殊是转让财产所得 来源地的确定原就；四,熟识企业所得税的税率配比原就,区分收益性支出和资本性支出原就,不征 税收入形成支出不得扣除原就,不得重复扣除原就；（二）熟识准予税前扣除的项目 成本,费用,税金,缺失以及其他支出；（三）把握限制税前扣除的项目补充保险,利息,职 工福利费,工会经费,职工训练经费,业务款待费,广告费和业务宣扬费,环境疼惜,生态复原等方面的 专项资金,境内机构,场所分摊境外总机构费用,公 益性捐赠支出；（四）把握禁止税前扣除的项目八,熟识资产的税务处理（一）资产税务处理的基本原就 资产的计税基础：（

45、1）历史成本；（2）公允价值加相 关税费企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务 院财政,税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整 该资产的计税基础；（二）固定资产的税务处理 留意固定资产的范畴：是指企业为生产产品,供应劳（一）法定税率：25% 务,出租或者经营治理而持有的,使用时间超过12 个月的非货币性资产；（二）优惠税率1. 明白固定资产的计税基础1. 符合条件的小型微利企业：20%（把握小型微利企业2. 熟识不得计提折旧的固定资产的判定标准）3. 熟识固定资产的折旧方法固定资产依据直2. 高新技术企业：15% 线法运算的折旧,准予扣除；4. 把握最短折3. 预提所得税税率：10%

46、旧年限五,把握企业所得税的计税依据 应纳税所得额（三）熟识生产性生物资产的税务处理留10 年；意：林木类生产性生物资产最短折旧年限为（一）应纳税所得额的运算原就畜类生产性生物资产最短折旧年限为3 年；权责发生制和税法优先原就（四）无形资产的税务处理（二）应纳税所得额的运算公式1. 明白无形资产的计税基础应纳税所得额收入总额- 不征税收入- 免税收入- 各2. 熟识不得摊销的无形资产项扣除- 答应补偿的以前年度亏损第 9 页,共 22 页学习必备 欢迎下载3. 把握无形资产的摊销国籍人员）和港,澳,台同胞；留意：无形资产的摊销年限不得少于10 年；三,熟识个人所得税的征税对象（五）其他资产的税务

47、处理1. 把握长期望摊费用的范畴和摊销时间（教材P129）我国个人所得税接受分类所得税制；分为工资,薪金2. 明白投资资产的税务处理所得,个体工商户的生产,经营所得,对企事业单位留意：企业对外投资期间,投资资产的成本在运算应 纳税所得额时不得扣除；企业在转让或者处置投资资 产时,投资资产的成本,准予扣除；的承包经营,承租经营的所得,劳务酬劳所得,稿酬 所得,特许权使用费所得,利息,股息,红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得；3. 存货的税务处理留意：存货的计价方法：在先进先出法,加权平均法,个别计价法中选用一种；无后进 先出法；4. 企业重组的税务处理国务院财政,税务主管部

48、门四,熟识个人所得税的税率 1. 工资,薪金所得：适用5%45%的九级超额累进税率；2. 个体工商户的生产,经营所得和对企事业单位的承另有规定外,企业在重组过程中,应当在交易发生 包经营,承租经营所得适用 5%35%的五级超额累进税时确认有关资产的转让所得或者缺失,相关资产应 率；当依据交易价格重新确定计税 3. 劳务酬劳所得适用比例税率,税率为20%,有加成征基础；税的规定,实际上为三级超额累进税率；税率表九,把握应纳税额的运算- 减免税额- 抵免级数应纳税所得额税率速算扣除数（一）应纳税额的运算120220 元以下20% 0应纳税额=应纳税所得额适用税率220220 50000 元的30%

49、 2022 税额（二）境外所得已纳税额的抵免350000 元以上的40% 7000 遵循多不退,少要补的原就4. 稿酬所得：适用比例税率,税率为20%,并按应十,把握企业所得税的税收优惠纳税额减征30%；5. 其他；包括项目所得减免税,民族自治地方减免税,加计扣 除,创业投资企业投资抵免,加速折旧的规定,减计包括特许权使用费所得,利息,股息,红利所得,财 产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,收入,专用设备投资抵免等；适用比例税率,税率为20%；储蓄存款在20XX 年10 月9 日后孳生的利息所得,暂十一,熟识企业所得税的源泉扣缴 分为法定扣缴,指定扣缴,特定扣缴等；十二,把握特殊纳税

50、调整的有关规定免征收个人所得税；五,把握个人所得税的计税依据 应纳税所得额1. 工资薪金所得：每月收入额减除费用2022 元后的余包括关联方之间的独立交易原就,成本分摊协议,预额（自20XX 年3 月1 日实行）,为应纳税所得额；熟商定价支配,供应相关资料,核定应纳税所得额,受悉适用附加减除费用（2800 元）的规定；2022 控外国企业规章,防范资本弱化规定,一般反避税规在中国境内两处或者两处以上取得的工资,薪金所得的应纳税所得额的运算：合并运算,只能一次扣除就,加收利息,追溯调整等；元；十三,熟识征收治理2. 劳务酬劳所得,稿酬所得,特许权使用费所得,财熟识纳税地点,纳税方式,纳税年度,纳

51、税申报,汇 产租赁所得：每次收入不超过 4000 元的,减除费用800 算清缴,货币单位等规定；元；4000 元以上的,减除 20%的费用；3. 财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值其次节个人所得税和合理费用后的余额,为应纳税所得额；4. 利息,股息,红利所得；偶然所得和其他所得：以一,明白个人所得税的概念二,把握个人所得税的纳税人包括中国公民,个体工商户,个人独资企业和合伙企业的个人投资者,在华取得所得的外籍人员（包括无每次收入额为应纳税所得额；5. 公益事业捐赠扣除：一般公益,救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的 30%为限；个人 通过非营利的社会团体和国家机关向农村

52、义务训练的 捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除；第 10 页,共 22 页学习必备 欢迎下载六,把握个人所得税应纳税额的运算 1. 应纳税额的运算应纳税额=应纳税所得额适用税率（2. 个人所得税的税收抵免规定- 速算扣除数）纳税人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中 扣除已在境外缴纳的个人所得税税额,但扣除额不得 超过该纳税人境外所得依照中国税法规定运算的应纳 税额；工矿区,不包括农村；实行分类分级幅度税额；5.印花税是对经济活动和经济交往中书立,领受,使用 应税经济凭证的单位和个人征收的一种税；征税范畴：包括经济合同,产权转移书据,营业账薄,权益,许可证照以及经财政部门确认征

53、税的其他凭证；纳税人包括立合同人,立据人,立账簿人,领受人和使 用人；税率分为比例税率和定额税率,熟识税率的详细 规定,留意从20XX 年9 月19 日起,证券（股票）交易印花七,把握税收优惠税改为单边征收；免纳个人所得税,经批准可以减征个人所得税；八,个人所得税的征收治理1. 把握自行纳税申报的有关规定纳税义务人,纳税期限；2. 熟识代扣代缴的有关规定：个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人；扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月 7 日内缴入国库；对扣缴义务人计税依据：从价计税 以凭证所载金额为计税依据,从量计税 以应税凭证 “件数 ”计税依据；6.资源税的纳税人是在中国境内开采应税

54、矿产品或者 生产盐的单位和个人；征税范畴：开采矿产品和生 产盐；税率为幅度定额税率；计税依据：纳税人开 采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数 量；纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用 数量为课税数量；所扣缴的税款,付给2%的手续费；7.城市疼惜建设税的纳税人为缴纳增值税,消费税,营第七章其他税收制度业税的单位和个人,但外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市疼惜建设税；关键是把握各个税种的征税范畴,计税依据,应纳税注税率实行地区比例税率；额的运算和税收优惠；计税依据：纳税人实际缴纳的消费税,增值税,营业1.房产税是一种财产税,纳税人为房屋产权全部人,税三税税额之和,不包括滞纳金和罚款,同

55、时也不包意从20XX 年1 月1 日起,外商投资企业,外国企业括进出口环节缴纳和退仍的三税；和组织以及外籍个人适用房产税；征税范畴：城 8.训练费附加是对缴纳增值税,消费税,营业税的单位市,县城,建制镇和工矿区,不包括农村；和个人就其实际缴纳的“三税 ”税额为计税依据而征收计税依据：为房产的计税余值或房产的租金收入；从 的一种附加费,征收率为 3% ；价计征的税率为 1.2%,从租计征的税率为 12%；第八章 税务治理留意：向个人出租用于居住的住房,减按 4%的税率征收房产税；第一节 税务基础治理2.契税是一种财产税,纳税人是境内转移土地,房屋权属,承担的单位和个人；征税对象：是发生土地使用权

56、和房屋全部权权属转移 的土地和房屋,详细包括：国有土地使用权出让,土 地使用权转让,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换等；税率为35%；计税依据：为不动产的价格；3.车船税以车船为征税对象,向车船的全部人或治理人 征收的一种税；征税对象：依法在公安,交通,农业等车船治理部门 登记的车船,其中车辆为机动车,船舶为机动船和非 机动驳船；税率为定额税率；计税依据：以 “辆 ”,“净吨位 ”,“自重吨位 ”作为计税依据；一,税务登记（纳税登记）1. 熟识税务登记的概念 留意：税务登记是税务机关对纳税人实施税收治理的 首要环节和基础工作；2. 熟识税务登记的范畴 3. 把握税务登记的种类包括设立税务登记,变更

57、税 务登记,注销税务登记,停业,复业登记,外出经 营报验登记；把握各种税务登记适用的对象,时 间；实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业 的,应当在停业前向税务机关办理停业登记；纳税 人的停业期限不得超过一年；4. 熟识税务登记证的发放及使用纳税人办理以下事项 时必需持税务登记证件：开立银行账户；申请减税,免税,退税；申请办理延期申报,4.城镇土地使用税的征税范畴为城市,县城,建制镇和第 11 页,共 22 页延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税学习必备欢迎下载其次节税收征收治理收治理证明；办理停业,歇业；其他有关税务事项；税务登记证一年一验证,三年一换证；5. 明白税务登记的法律

58、责任,留意罚款的额度；二,账簿凭证治理一,明白税收征收治理的形式 行业治理,区域治理,按经济性质治理,巡回治理和 驻厂治理,明白其适用的情形；1. 账簿包括总账,明细账,日记账和其他帮忙性账簿；把握账簿的设置要求；特殊留意：一般的纳税人自领二,税款征收的治理（一）明白税款征收的方式 查账征收,查定征收,查验征收,定期定额征收；取营业执照之日起15 日内设置账簿；扣缴义务人自发生扣缴义务之日起10 日内,依据所代扣,代缴的税种,分别设置代扣代缴,代收代缴税款账簿；2. 熟识账簿的使用要求账簿,收支凭证粘贴簿,进 货销货登记簿等资料,除（二）明白税款征收的内容 1. 明白应纳税额的核定；2. 明白

59、什么是关联企业；明白关联企业计税依据调整另有规定者外,至少储存10 年；未经税务机关批准,方法；4 种情形不得销毁；（三）纳税担保3. 明白凭证治理1. 熟识纳税担保的适用对象：纳入凭证治理范畴的凭证主要包括会计凭证和税收凭 证两大类；会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种；留意：原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,2. 把握纳税担保的详细形式 纳税担保人担保,纳税保证金担保,纳税担保物担保 留意：国家权力机关,行政机关,审判机关和检察机不准在原始凭证上更正；关不得作为纳税担保人；（四）税收保全措施和强制执行措施三,发票治理 1. 把握税收保全措施1. 发票治理分为发票印制治理,发票领购治理

60、,发票 开具,使用,取得的治理,发票保管与缴销治理；2. 增值税专用发票,全国统一由国家税务总局托付中 国人民银行印钞造币总公司印制；发票的设计,防伪治理,真伪鉴定由税务机关负责；3. 旧发票存根按规定期限储存,发票存根联和发票登记簿应储存5 年；4. 发票领购方式：交旧领新,验旧领新,批量供应；其中验旧购新是当前发票领购的主要方式；5. 一般情形下,由收款方向付款方开发票；特殊情形下,由付款方向收款方开具发票,如收购单位收购货物以及扣缴义务人支付款项；（1）把握税收保全措施的内容留意：执行税收保全措施的物品范畴；（2）把握实行税收保全措施的前提和条件第一,纳 税人有躲避纳税义务的行为；其次,