浅谈进一步完善税收管理员制度的思考

1、浅谈进一步美满税收管理员制度的思索论文关键词：税收管理员制度题目构思本领论文摘要：税收管理员制度施行以来，税收管理员在税源管理和纳税办事事变中的作用得以强化，有力地推进了依法治税事变，税收征管的质量、服从、税源控管力度得到进一步提拔。然而，在税收管理员制度发挥积极作用的同时，受诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在分类不敷细化、管理幅度过大、缺乏奖优惩劣机制等题目。本文结合对吉林省国税局税收管理员制度实行的实证阐发，就进一步美满税收管理员制度的构思和本领做了一些有益的思索。税收管理员是指税务构造从事税源管理和纳税办事的税收行政执法职员。为推进依法治税，实在增强对税源的科学化、精致化管理，自国

2、度税务总局2022年起实验税收管理员制度以来，税收管理员在税收管理中的作用得到了强化，“淡化责任，疏于管理的征象得到有用缓解，税收征管的质量、服从、税源控管力度得到进一步提拔。在税收管理员制度发挥积极作用的同时，由于谋划情势的多元化、税源管理日趋庞大，以及受传统管理理念、税收管理员本质、行政管理体制等诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在一些题目，为更好地顺应当前税收征管事变，笔者结合对吉林省国税局2022年度税收征管审计观察的有关环境，就税收管理员制度的美满提出一些想法。一、现行税收管理员制度存在的题目(一)税收管理员一样平常事件性事变较为繁杂在下层税务部分，税收管理员的一样平常事变包罗了

3、户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、金税专票协查、税控装置管理、信息网罗等内容，险些覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处分、减免税和税务稽察以外的面向纳税人的全部涉税事件。一样平常事件性事变的增长，使税收管理员面对较大的事变压力，造成税源管理的重点不突出，税收管理员的主不雅能动性得不到充实变更，影响了税源管理的质量和服从。以吉林省国税局为例，该局固然订定了?税收管理员事变制度?，但由于事变绩效稽核尚缺乏客不雅的评价尺度，下层税务职员“干多干少一个样，干好干坏一个样的征象仍未得到底子变化。(二)结合税源特点实验分类管理不敷深化在税源管理事变中，下层税务部分的分类管理不敷

4、细化，没有很好地结合辖区纳税户消费谋划范围、性子、行业、谋划特点、企业存续时间和纳税声誉品级等要素以及差异行业和种别企业的特点，实验科学公正的分类管理，部分税收管理员的履历专长、专业专长没有得到有用发挥。特别是对那些谋划范围较大、管帐核算庞大、利润形成埋伏以及纳税声誉品级较低的企业，实验专业化、有针对性的重点管理做得还不到位。(三)管理幅度过大，征税本钱过高如今，在税源管理一线执法的税务职员较少，实验税收管理员制度一定导致管理幅度过大。如长春市经济技能开拓区国税局的总纳税人有2800多户，但税收管理员仅30多人，均匀每人分管近100户，假设要管好，难度显而易见。从征税本钱看，如今，我国的征税本

5、钱险些是美国的l0倍。要实现精致化管理，那么必要增长税收管理员的数目，从而增长管理本钱，而这显然与国度实现征管目的的条件相悖。(四)保姆式管理并未拔除，鼓励机制尚未创立税收管理员担负着对纳税企业举行一样平常的纳税管理、催报催缴、纳税指导等多项职责，而且还要对所管理的事及管户负全责。一方面，这种管理方法与专管员制度下的保姆式管理没有大的差异；另一方面，现行税收管理员制度下，没有设立相应的奖优惩劣机制，使税收管理员制度难以到达预期目的。(五)税收管理员与税务构造的执法责任风险加大税收管理员每完成一项事变都要给相干本能机能部分和纳税人出具税务文书。这种税务文书导致税收管理员要负担纳税人管理方面的责任

6、。假设纳税人在其财政、纳税等方面接纳诱骗、遮盖等本领，那么税收管理员出具的文书那么存在不真实等题目，税收管理员就有大概负担连带责任，税务构造也大概会有连带责任。细致阐发，题目的症结在于税收管理员制度照旧创立在对企业直接“管的底子上。二、进一步美满税收管理员制度的构思(一)美满税收管理员的观点税收管理员应扩大观点的外延和内在，外延方面不但仅下层税务部分的税务职员是管理事变员，每一层级的税务职员都是税收管理员；内在方面不但是管理，而应该是管理与办事并重，这里的办事不是一样平常意义上的办事，而是要让纳税人服从税收法例的办事。根据税收风险理念，作为一名税务职员，每小我私家都有网罗纳税人涉税信息的职责，

7、真正形成税收管理团队去应对纳税人群体；让一些管理本领强的税务职员行止置惩罚庞大税收事项，将无差异的对纳税人均匀管理变化为有针对性地增强对特定的纳税人管理。(二)美满税收管理员制度的总体思绪和总体目的明白美满税收管理员制度的总体思绪：在全员管理的框架下分工协作、彼此监视，依托税收下层管理平台实验层级和岗亭之间的稽核评价体系、管事和管户相结合的执法与办事并行，形成“全员管理、专业评估、重点稽察的税收风险管理团队。税收管理员从层级上应分为总局、盛市、县、下层五级；从每个层级的岗亭分工上应细化为：风险网罗、纳税办事、税源观察、综合管理、稽察监视等岗亭。美满税收管理员制度的总体目的是要创立一种一样平常管

8、理和专项评估相结合、分户管理和综合管理相结合、全程管户和环节管事相结合的体系管理形式。也就是要推行适度的专业化管理，公正剖析税收管理员的管理事项，将重点行业、重点企业、重点政策实行环境的税收阐发、纳税评估、税收风险识别以及一些重点涉税事项的观察等交由专职管事职员卖力。同时，专职管事职员要将在阐发、评估、重点涉税事项观察中猎取的信息及时反响给税收管理员，由税收管理员举行跟踪监控；税收管理员也要结合一样平常管理，将创造的疑点及时交给专职管事职员作为阐发的根据。(三)美满税收管理员制度的原那么推进税收管理员制度落实和美满事变，应遵照管户与管事、管理与办事、属地与专业、团体履职与小我私家分工相结合的原

9、那么。美满税收管理员制度，将税收管理权分成多少个环节，剖析到差异的岗亭，通过流程操纵，创立起各个征管业务岗亭之间彼此衔接和彼此监视的征管事变机制，其焦点为权利的剖析、历程的操纵和岗亭的制约。剖析权利并不等同于弱化责任，要对峙强化税收管理员的管户和管事的责任，明了哪些事变是以管户的情势出现的，哪些是以管事的情势出现的，通过强化责任，促进征管质量的进步和税源管理本领、服从办事本领的进步。由于税收管理员是税收征管的紧张抓手和载体，人数浩繁，而且有相干的管户责任，一定会带来“管户责任的执法风险。而一些行政执法的监视部分在监视税收行政执法历程中，也以此为根据，追究税收管理员的行政执法责任，这在下层现实事

10、变历程中也频频出现。因此，在美满税收管理员制度历程中，要对峙躲避风险的原那么，对税收管理员的事变事项举行梳理，淘汰不需要的具名等执法风险的事项，同时在管户上接纳团体履职和小我私家分工相结合等方法，弱化小我私家管户的观点，在管事上接纳交织执法等方法躲避税收执法风险。三、进一步美满税收管理员制度的本领(一)公正分别税收管理员的根本领变职责美满税收管理员制度要公正分别管户制税收管理员与管事税收管理员的事变职责，明白各自的岗亭职责和事变要求。管户税收管理员是指以特定纳税报酬管理工具，以特定纳税人的一样平常涉税事项管理、纳税办事为重要职责的税收管理员。管事税收管理员是指以不特定纳税人的重点事项和一次性(

11、或偶发性)紧张涉税事项管理、纳税办事为重要职责的税收管理员。详细可以有以下几种分类方法：1按事项分类。管户制，指税收管理员以规定的特定纳税户为统领工具，以特定纳税人的税源管理、纳税办事等为重要职责。管事制，指税收管理员不以特定的纳税户为详细统领工具，而是以不特定纳税人的特定涉税事项作为税收执法和纳税办事的重要职责。管事与管户结合制，指纳税人税收执法和纳税办事中的一样平常涉税事项由管户的税收管理员负担，纳税人的税收阐发、税源监控、纳税评估等专业涉税事项由管事的税收管理员负担。2按级别分类。国度税务总局级税收管理员卖力特大型企业、企业团体的税源监控及特定事项的税收风险应对；省级税收管理员卖力省级大

12、型企业、企业团体的税源监控及特定事项的税收风险应对；市级税收管理员卖力市区重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；县级税收管理员卖力全县重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；下层税收管理员卖力规定地区内的税源监控及一样平常事项的税收风险应对。3按岗亭分类。风险网罗岗，卖力一样平常管理和吸收的种种信息，在创造纳税人有涉及税收风险的大概而盘算机又不克不及主动提取该风险信息的环境下，举行手工录入非常信息的内容并提交给纳税人地点税务构造综合管理岗考核。风险网罗为全员网罗，对一些特别使命的风险网罗由特定职员网罗。纳税办事岗，卖力向纳税人举行税收政策解读及纳税人到税务

13、构造申请管理的种种涉税事项，除执法、法例、规章和国度税务总局范例性文件尚有明白规定外，同一由办税办事厅受理、管理、通报与反溃税源观察岗，卖力辖区内纳税人的底子信息的核实、优惠、认定信息的核查、一样平常涉税风险的识别与应对、税收政策和宣传解读。综合管理岗，卖力特定纳税人、特定事项的涉税风险的识别与应对，监控和缩小纳税人纳税服从偏离度。稽察监视岗，卖力追补没有服从税收法例的纳税人的应纳税款，提出税收管理发起，并对上一环节的税收管理职员从管理本领、耿介自律方面实验监视。(二)公正优化税收管理员人力资源装备税收管理员可按“税收风险阐发、专业纳税评估、大企业的风险监控应对、中小企业的行业性风险监控等范例设置，也可按行业、财产范例、范围设置，还可约请“院校管理学者、行业管理大家、尺度认证专家或其他有用方法创立管理员专业管理团队。从事税务事变的职员布局应为：行政构造20摆布，税收办事厅15摆布，税收管理员65摆布，此中，调稽核查职员为30，纳税评估职员为20，税收稽察职员为15。(三)渐渐创立以流程管理制度为主线的稽核机制根据税收业务前后流程形成彼此接洽和彼此制约的协作机制，以岗亭事变量及质量完成程度为评价重要根据，并及时监控其运行历程，积极做到历程监控，而非过后监视，秋后算账。根据“科学