审计学考试试题B卷

1、 错错对对对对错错错对四、简答题1.答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具保留意见审计报告。2.答:2.答:1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响；2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试A.相关内部控制不存在。相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；符合性测试的工作

2、量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。3.答:（1）分析样本误差；注册会计师无法按照既定的审计程序取得样本的审计证据时，应采取替代程序，如果无法采取替代程序，则应将该项目视为误差。（2）推断总体误差；注册会计师根据样本误差推断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致。（3）重估抽样风险；在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑增加样本量或执行替代程序。（4）形成审计结论。五、综合题:1.（1）审计方法：审阅管理费用明细帐,并抽查有关会计凭证。（2）存在的问题：下列支出不应列入管理费用：企业车间部门固定资产的修理费用应列入制造费

3、用帐户;为购货单位垫付的运杂费应列入应收帐款帐户；未完工程借款利息应列入在建工程帐户；购入材料的外地运杂费应列入材料采购帐户；支付的短期借款利息应列入财务费用帐户。（3）处理意见：上述已记入管理费用帐户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：借:制造费用1200应收帐款8300在建工程3270材料采购2560财务费用4980贷:管理费用203102.（1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，有可能是企业利用这笔销货款作为奖金发放给职工。王明应进一步审查产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认该项销售收入的真实性；审查应付工资明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性；还可询问

4、有关人员、职工等。（2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。王明应进一步审查产成品明细帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以查明问题的真相。（3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。王明应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给A公司。如果未回函，则采用其他替代审计程序。对于发现的问题，王明应提请被审计单位进行有关的帐项调整。3.（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额

5、相符。（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。4答：（1）标题“注册会计师审计意见书，”应改正为“审计报告”。（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。（3）“审计了贵公司2004年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公

6、司2004年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。（5）“我们的审计是根据会计法进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的”。（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。（7）“上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规宀”定”。（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2004年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2004年12月31日的财务