税法基本知识介绍课件

1、主讲：税法知识介绍一、税法的概念及特点概念： 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律总和。 所谓有权的国家机关是指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会。特点：1、从立法过程来看，税法属于制定法。 2、从法律性质来看，税法属于义务性法规。 3、从内容看，税法具有综合性。二、税法原则税法原则分为税法基本原则和适用原则两个层次。（一）税法基本原则1、税收法律主义2、税收公平主义3、税收全作信赖主义4、实质课税原则（二）税法适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法的原则5、实体从旧，程序从新原则6、

2、程序优于实体原则四、增值税（一）概念：增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的 增值额为课税对象征收的一种税。（二）类型：分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。四、增值税（三）性质：1、都是以全部流转额为计税销售额。 2、税负具有转嫁性。 3、按产品或行业实行比例税率。（四）特点：1、不重复征税，具有中性税收的特征

3、。 2、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者 是全部税款的承担者。 3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。增值税纳税人的基本规定： 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。四、增值税（五）分类：现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和 会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳 税人和小规模纳税人的。小规模纳税人的认定：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事 货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零 售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的。2、其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。小规模纳税人实行简

4、易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。四、增值税一般纳税人的认定：1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务 总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应 当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局的小规模 纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关 申请一般纳税人资格认定。3、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为 的企业。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。四、增

5、值税增税范围的特别规定：1、货物期货，在期货的实物交割环节纳税。2、银行销售金银的业务。3、典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品。4、集邮商品的生产、调 拨，以及邮政部门以外的其他 单位与个人销售集邮商品。5、电力公司向发电企业收取的过网费。6、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有 统一刊号的图书、报纸和杂志。7、缝纫。四、增值税小规模纳税人征收率的规定：1、小规模纳税人增值税征收率为3%，征收率的调整， 由国务院决定。2、销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值 税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值 税专用发票。3、除固定资产以外的物品，应按3%的征收率增

6、收增值税。四、增值税（八）增值税的减免：1、销售自产农业产品。2、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食 免征增值税。3、饲料。4、农膜。5、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。6、非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。7、对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。四、增值税（九）销项税额与进项税额：1、销项税额的概念：纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额 和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。2、销售额的一般规定： （1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。 （2）向购买方收取的各种价外费用。 （3）消费税税金。3、视同销售行为销售额的确定： （1

7、）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价 格确定销售额。公式为：组成计税价格=成本X（1+成本利润率） 或 组成计税价格=成本X（1+成本利润率）+消费税税额4、特殊销售方式的销售额： （1）以折扣方式销售货物 a 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后 的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上四、增值税（九）销项税额与进项税额： 如何处理，均不得从销售额中减 除折扣额。 b 现金折扣，不得从销售额中减除。 c 由于货物的品种或质量等原因

8、引起的销售折让可以从销售额中 减除。 d 实物折扣，该实物款额不得从货物销售额中减除，应按“视同销 售货物”计征增值税。 （2）以旧换新方式销售货物。 纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新 货物的同期销售价格确定销售额。 （3）以物易物方式销售。 以物易物双方都应该作购销处理，以各自发出的货物核算销售额 并计算销项税额，以各自收 到的货物核算购货额及进项税额。收 到的货物不能取得相应的增值税专用发票或者其他合法票据，不 得抵扣进项税额。四、增值税（九）销项税额与进项税额：5、包装物押金计税问题： （1）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐的， 时间在1年内，

9、又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回 不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。 （2）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无 论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。6、进项税额的概念：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负 担的增值税额为进项税额。 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。 a 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 b 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 c 购进农产品进项税额按照农产品收购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 d 运输费用进项税额根据运费结算

10、单据（普通发票）所列运费金额， 依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。四、增值税（九）销项税额与进项税额： （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额。 a 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法 律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额 不得不从销项税额中抵扣。 b 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消 费的购进货物或者应税劳务。 c 非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。 d 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 e 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 f 上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。四

11、、增值税（九）销项税额与进项税额：8、进项税额抵扣的时间界定： （1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发 票，必须自该发票开具之日起180天内到税务机关认证，否则不予 抵扣进项税额。 （2）海关进口增值税专用缴款书应当在开具之日起180天后的第一个 纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣进项 税额。 （3）运费发票应当在开票之日起180天内向主管税务机关申报抵扣，超 过180天的不予抵扣。四、增值税（十）增值税的应纳税额： 一般纳税人计算当月应纳增值税额，计算公式如下：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销售额 X 17%（或13%）准予抵扣 不

12、予抵扣凭票扣税 计算扣税两票 两项价款 特殊 视同价外费用 销售 销售+四、增值税（十）申报与缴纳：3、纳税地点： （1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）固定业户到外县销售货物或者提供应税劳务的，应当 向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳 税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主 管税务机关申报纳税。4、纳税申报表的填列。四、增值税（十一）增值税专用发票的使用和管理：1、发票开具使用的要求： （1）必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票， 未发生经营业务一律不得开具发票。 （2）不得转借、转让或者

13、代开发票。 （3）未经税务机关批准，不得拆本使用发票。 （4）不得自行扩大专用发票的使用范围。四、增值税（十一）增值税专用发票的使用和管理：3、丢失已开具专用发票的处理： 具体情形 处理措施丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联（1）如果丢失前已认证相符的购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（2）如果丢失前未认证的购买方凭销售方提供的相应专用发票记帐联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购