七个税筹划(10级)

1、项目七：20122.066个税筹划划Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税额计算基础知识识申报缴纳学 习任任务务Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.能准确计计算个人人所得税税税税额额；2.能准确填填制个人人所得税税纳税申申报表；3.能妥善办办理个人人所得税税的税款款缴纳工工作。4.进行合理理合法的的节税筹筹划学习目标标Evaluation Warning

2、 : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务一个个人人所得税税的基本本内容一、个人所得税的概念二、个人所得税的特点Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、个人人所得税税的概念念个人所得得税是以以个人(自然人)取得的各各项应税税所得为为征税对对象所征征收的一一种税。作为征征税对象象的个人人所得，是指个个人在一一定期间间内，通通过各种种来源或或方式所所取得的的一切利利益，而而不论这这种利益益是偶然然的

3、，还还是临时时的，是是货币、有价证证券的，还是实实物的。 你知道 现行个人所得税的由来吗？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、个人人所得税税的特点点个人所得税的特点分项课征累进税率与比例税率并用税负较低计算简便将个人所所得划分分为11类，分别别适用不不同的费费用减除除规定、不同的的税率和和不同的的计税方方法。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、个人人

4、所得税税的纳税税人个人所得得税的纳纳税人包包括中国国公民、个体工工商业户户以及在在中国境境内有所所得的外外籍人员员和香港港、澳门门、台湾湾同胞。上述纳纳税人按按照住所所和居住住时间两两个标准准，区分分为居民民和非居居民，分分别承担担不同的的纳税义义务。纳税人 情况判定 纳税义务 居民纳税人 在中国境内有住所的个人 无限纳税义务 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人 非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住的个人 有限纳税义务 在中国境内无住所，而在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人 Evaluation Warning : The document was cr

5、eated with Spire.Presentation for .NET四、个人人所得税税的征税税对象1.工资、薪薪金所得得2.个体工商商户的生生产、经经营所得得3.对企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得4.劳务报酬酬所得5.稿酬所得得6.特许权使使用费所所得7.利息、股股息、红红利所得得8.财产租赁赁所得9.财产转让让所得10.偶然所得得11.经国务院院财政部部门确定定征税的的其他所所得Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、个人人所得税税税率税率种类税率适用7

6、级超额累进税率 3%-45%工资、薪金所得 5级超额累进税率 5%-35% 个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得 比例税率 20% 减征30% 稿酬、劳务报酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得和其他所得，按次计征 稿酬所得按应纳税额减征30% Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、工资资、薪金金所得级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500

7、元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、个体体工商户户生产、经营所所得级数全年应纳税所得额税率()速算扣除数（元）1不超过15000元的5502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至10

8、0000元的部分3097505超过100000元的部分3514750Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、劳务务报酬所所得级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET六、税收收优惠(一)免税项目目1.省级人民民政府、

9、国务院院部委和和中国人人民解放放军军以以上单位位，以及及外国组组织颁发发的科学学、教育育、技术术、文化化、卫生生、体育育和环境境保护等等方面的的奖金。2.国债和国国家发行行的金融融债券利利息。3.按照国家家统一规规定发给给的补贴贴、津贴贴，是指指按国务务院规定定发给的的政府特特殊津贴贴、院士津津贴、资资深院士士津贴，以及国国务院规规定免纳纳个人所所得税的的其他补补贴、津津贴。4.福利费、抚恤金金、救济济金。5.保险赔款款。6.军人的转转业费、复员费费。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation fo

10、r .NET六、税收收优惠(一)免税项目目7.按照国家家统一规规定发给给干部、职工的的安家费费、退职职费、退退休工资资、离休休工资、离休生生活补助助费。8.依照我国国有关法法律规定定应予免免税的各各国驻华华使馆、领事馆馆的外交交代表、领事官官员和其其他人员员的所得得。9.中国政府府参加的的国际公公约以及及签订的的协议中中规定免免税的所所得。10.按照国家家规定，单位为为个人缴缴付和个个人缴付付的基本本养老保保险费、基本医医疗保险险费、失失业保险险费、住住房公积积金，不不计入个个人当期期的工资资薪金收收入，免免予征收收个人所所得税。11.经国务院院财政部部门批准准免税的的所得。Evaluatio

11、n Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET六、税收收优惠(二)减税项目 (三)暂免征税项目 (四)其他税收优惠 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、工资薪金所得应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税 额的计算 三、对企事业单位的承包经营、承租经营 所得应纳税额的计算 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 任务二个个人人所得税税的计算算Evaluation Warning

12、 : The document was created with Spire.Presentation for .NET五、稿酬所得应纳税额的计算 六、特许权使用费所得应纳税额的计算 七、财产租赁所得应纳税额的计算 八、财产转让所得应纳税额的计算 九、利息、股息、红利所得和偶然所得应 纳税额的计算 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、征收方法 二、纳税期限 三、纳税地点 任务三个个人人所得税税的申报报缴纳Evaluation Warning : The document

13、was created with Spire.Presentation for .NET(一)代扣代缴缴一、征收收方法 扣缴义务人向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；股息、利息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。 凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或个人，为个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。Evaluation Warning : The docum

14、ent was created with Spire.Presentation for .NET个人所得得税全员员全额扣扣缴申报报个人所得得税全员员全额扣扣缴申报报是指扣缴义务务人向个个人支付付应税所所得时，不论其其是否属属于本单单位人员员，支付付的应税税所得是是否达到到纳税标标准，扣扣缴义务务人应当当在代扣扣税款的的次月内内，向主主管税务务机关报报送其支支付应税税所得个个人的基基本信息息，支付付所得项项目和数数额、扣扣缴税款款数额以以及其他他相关涉涉税信息息。按照照税法规规定计算算其应缴缴纳的个个人所得得税税额额，并从从该个人人的所得得中扣除除后缴入入国库。 一、征收收方法Evaluatio

15、n Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(二)自行申报报一、征收收方法 自行申报的纳税义务人包括：年所得12万元以上的；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、纳税税期限所得项目纳税期限的规定 1.工资、薪金所得 按月计征，特定行业(采掘业、远洋运输业、远洋

16、捕捞业等)可以实行按年计算、分月预缴。 2.账册健全的个体工商户的生产、经营所得 按年计算，分月预缴，年度终了后3个月汇算清缴、多退少补。 3.年终一次性取得承包经营、承租经营所得 自取得收入之日起30日内申报纳税；在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补。 4.纳税人来源于中国境外的应纳税所得 若在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；若在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免于缴纳个人所得税的，应当在次年1月1日起30日

17、内，向中国主管税务机关申报纳税。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、纳税税地点纳税地点点一般为为收入来来源地的的税务机机关。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务四个个税税筹划实实务中高收入入者税务务筹划应应注意哪哪些问题题。（1）熟悉税税法并关关注税法法的变动动；（2）最大限限度地利利用税收收优惠政政策；（3）设计筹筹划方案案应多样样化并择择优取舍舍

18、；（4）学习和和掌握多多种纳税税筹划技技巧；（5）特别关关注偷税税与筹划划的区别别。（6）充分计计划，综综合衡量量，资料料完整Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）中中高收入入者身份份的筹划划技巧：1、外籍个个人的纳纳税身份份转换；居住在中中国境内内的外国国人、海海外侨胞胞和香港港、澳门门、台湾湾同胞，如果在在一个纳纳税年度度内，一一次离境境超过30日或多次次离境累累计超过过90日的，简简称90天规则，将不视视为全年年在中国国境内居居住。牢牢牢把握握这一尺尺度就会会避免成

19、成为个人人所得税税的居民民纳税义义务人，而仅就就其来源源于中国国境内的的所得缴缴纳个人人所得税税Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET案例：如如何利用用居住天天数节税税计算居住住天数节节税者应应本着下下列原则则：第一，分分纳税年年度计算算，即按按年而不不是跨年年度计算算，如果果跨年居居住的，应分别别计算在在每个历历年中的的居住天天数。举举例来说说；某外外籍人员员，20033年12月10日来华，20044年1月15日离境，则在中中国居住住天数为为：20033年22天；20044年

20、为14天。第二，计计算实际际居住天天数时，临时离离境的不不扣减天天数。所所谓临时时离境是是指在一一个纳税税年度中中一次不不超过30日或者多多次累计计不超过过90日的离境境。第三，从从入境之之日算起起。离境境之日不不算在内内。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET举例：某外籍人人员，20055年3有1日来华，5月20日离华，同年6月1日入境后后于6月30日离华，则该人人在华居居住天数数为：第一次在在华居住住天数：3月在华居居住天数数为3l天(从3月1日到3月31日)4月在华居居住

21、天数数为30天(从4月1日到4月30日)5月在华居居住天数数为19天(从5月1日到5月19日)合计居住住天数为为80天。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第二次入入华为6月1日，离第第-次离华日日不超过过30日，属临临时离境境，不扣扣减离华华天数，应连续续计算。因此，第二次次在华居居住天数数为：5月：12天6月：30天；合计：42天两次来华华居住天天数为80十42122（天）在以上计计算中，节税者者要善于于利用临临时离境境的概念念，争取取扣减天天数，具具体策略略是一次次超过

22、30日累计离离境超过过90日可节税税。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、雇佣与与非雇佣佣身份转转换；我们可以以利用“劳动合合同”来来改变身身份，实实行工资资、薪金金与劳务务报酬转转换的纳纳税筹划划。例1：将劳务务报酬转转化为工工资、薪薪金所得得基本案情情：A先生8年4月从本单单位获得得工资类类收入20000元,同月为B企业提供供技术服服务，当当月报酬酬为30000元，试筹筹划比较较:Evaluation Warning : The document was create

23、d with Spire.Presentation for .NET例2：将工资资、薪金金转化为为劳务报报酬所得得假定朱先先生是一一高级工工程师，6年3月获得某某公司的的工资类类收入元。如果朱先先生和该该公司存存在稳定定的雇佣佣与被雇雇佣的关关系，则则应按工工资、薪薪金所得得缴税，其应缴缴纳所得得税额为为：（16）149440（元）。如果朱先先生和该该公司不不存在稳稳定的雇雇佣与被被雇佣关关系，则则该项所所得应按按劳务报报酬所得得缴纳个个人所得得税，税税额为：（）（速速算扣除除数）（元）。（加成成征收）他当月月可以节节省税收收19400元。Evaluation Warning : The do

24、cument was created with Spire.Presentation for .NET例3：两项收收入分别别计算（在两项项收入都都较大的的情况下下，将将工资、薪金所所得和劳劳务报酬酬所得分分开计算算能节税税）。如：刘小小姐6年2月从公司司获得工工资、薪薪金收入入共元。另另外，该该月刘小小姐还获获得某设设计院的的劳务报报酬收入入元元。（劳劳务报酬酬加成：一次超超过2万-5万（减除除有关费费用后所所得）要要加征50%即税率30%，速算扣扣除数20000。00元；对超超过5万的加征征100%即税率30%，速算扣扣除数70000元）。Evaluation Warning : The d

25、ocument was created with Spire.Presentation for .NET（二）中中高收入入者劳务务报酬等等的筹划划技巧1、劳务报报酬等计计税的基基本规定定；（1）稿酬所所得，适适用比例例税率，税率为为百分之之二十，并按应应纳税额额减征百百分之三三十。（2）劳务报报酬所得得，适用用比例税税率，税税率为百百分之二二十。对对劳务报报酬所得得一次收收入畸高高的，可可以实行行加成征征收。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、劳务报报酬等项项目的筹筹划技

26、巧巧；（1）、合理理安排劳劳务报酬酬次数加加大费用用扣除的的筹划；（2）、合理理安排劳劳务报酬酬等人数数加大费费用扣除除的筹划划。注：第二十三三条两个或者者两个以以上的个个人共同同取得同同一项目目收入的的，应当当对每个个人取得得的收入入分别按按照税法法规定减减除费用用后计算算纳税。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）中中高收入入者捐赠赠抵减的的筹划技技巧1、个人捐捐赠的双双重效益益：广告效应应（社会会效应）与节税税效应。2、税前扣扣除的筹筹划：个人将其其所得对对教育事事

27、业和其其他公益益事业的的捐赠，是指个个人将其其所得通通过中国国境内的的社会团团体、国国家机关关向教育育和其他他社会公公益事业业以及遭遭受严重重自然灾灾害地区区、贫困困地区的的捐赠。捐赠额额未超过过纳税义义务人申申报的应应纳税所所得额30%的部分，可以从从其应纳纳税所得得额中扣扣除。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3、降低级级距的筹筹划：无效纳税税期间效效应比如年终终奖为61000元时，相相应的个个税为61000/122=5008.333;661000*100%-225=5

28、585元，税后后收入为为55155元；而年年终奖为为60000元时，相相应的个个税为60000*5%-0=3000元，税后后收入为为57000元。税前前收入增增加100元，税后后收入反反而减少少185元Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4、企业捐捐赠的巧巧妙变换换：企业税前前超支的的捐赠可可转化为为个人的的捐赠。例如：企业捐赠赠100万，税前前只能列列支70万，将超超支的30万转化为为企业全全体职工工个人的的捐赠，如300人*10000元=30万，假设设正常平平均计税税工资

29、为为45000元，加发发捐赠过过渡的10000元，则平平均计税税工资上上调为55000元，但每每人可享享受税前前扣除：（55000-20000）*30%=10550元.请思考:员工税负负有否变化?Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）中中高收入入者薪酬酬筹划技技巧 1、工资薪薪酬的公公共福利利化筹划划；工资薪酬酬合法地地转化为为免税的的福利支支出：如果把个个人部分分薪酬收收入转化化为提供供必须的的福利支支出，并并由企业业应付福福利费列列支，就就可以达达到其消消费需求求，却

30、少少交个人人所得税税的筹划划目的。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（1）员工福福利费即即生活补补助费免免税筹划划注意制定定一定期期限的福福利补助助计划、“生活活补助费费”与年年度奖金金平衡及及回避“人人有有份”的的问题，并予发发放一定定数额的的“生活活补助费费”，这这样既可可以解决决员工的的实际困困难，又又能缓解解年终奖奖金的计计税压力力。（职职工每年年的探亲路费费可比照此此方案执执行）Evaluation Warning : The document was creat

31、ed with Spire.Presentation for .NET（2）薪酬部部分应扣扣项目公公共福利利化筹划划：一般企业业对一些些员工工工资的应应扣部分分，诸如如：代扣扣代缴水水电费、住房租租金和补补充养老老保险基基金等等等，习惯惯做法均均在员工工的每月月应发工工资中和和计税工工资中扣扣除，如如被税务务稽查发发现仍要要调增补补税，对对避税根根本不起起作用Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET凡上述应应扣部分分在每月月计提此此类员工工的标准准工资时时就提前前跨月如如数扣除除

32、，相应应数额不不作为工工资费用用列支，而改为为由企业业的福利利费支出出，这样样就可以以改变个个人收入入的性质质，并使使其转换换成公共共福利，并完全全符合财财务和税税法对此此项核算算的要求求Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（3）采用非非货币支支付办法法，提高高职工公公共福利利可以采用用非货币币支付办办法，提提高职工工公共福福利支出出，也可可相应间间接地增增加职工工收入，例如免免费为职职工提供供宿舍（公寓）；免费费提供交交通便利利；提供供职工免免费用餐餐等等。在既定定工薪总总

33、额的前前提下，企业为为员工支支付一些些服务的的费用，并把支支付的这这部分费费用从应应付给员员工的货货币工资资中扣除除Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET注意事项项：税法规定定部分福福利支出出形式必必须缴纳纳个人所所得税，这些福福利支出出形式大大致包括括：（a）企业从从福利费费和工会会经费中中支付给给单位职职工的人人人有份份的补贴贴、补助助，包括括“过节节费”、“免费费旅游形形式的个个人奖励励”等等等；(b)企业以现现金形式式发给个个人的住住房补贴贴、医疗疗补助费费；(c)以误餐补补助名义义发放的的补贴、津贴；(d)非法定特特殊工种种的商业业保险等等等。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET个人部分分现金支支出适度度地纳入入企业的的经营性性费用并并在税前前扣除的的参考项项目：（a）交通费费：市内及郊郊区因公公、上下下班或其其它。当当地财政政或税务务部门有有标准的的，按标标准执行行；未执