2022年考研重点之城建税及教育费附加

1、第四章3其他货物和劳务税法律制度2022年考点变化分析：“其他货物和劳务税法律制度包含“4税1费：(1)除烟叶税外的“3税1费，2022年考试大纲将其从第6章调整至第4章，考点根本无实质变动；(2) 2022年考试大纲将烟叶税仍留在第6章中，基于考点关联性、历年考题命题思路考虑，将烟叶税一并置 入第4章，考点内容无实质变动。章节框架概览考情分析2021年典型考卷题型题量分析表考卷卷1卷2卷3卷4卷5题量分值题量分值题量分值题量分值题量分值单项选择题2400121212多项选择题0000121200推断题0011000000不定项选择题0000000000合计2411242412第1单元城建税及

2、教育费附加单元考点框架复习重点考点1：城市维护建设税简称城建税（ P180）L纳税人（1）在境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。包含各类企业含外商投资 企业、外国企业）、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人（含 外籍个人）。（2）城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税 的同时扣缴城市维护建设税。2.计税依据（1）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。（2城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。进口不征出口不退对进口货物或者境

3、外单位和个人向境内销售劳务、效劳、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收 城市维护建设税。对出口货物、劳务和跨境销售效劳、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的 城市维护建设税。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附 征的城市维护建设税，一律不予退返）还。辨析一下（1）期末留抵退税：不计税需扣除）（2）因出口跨境销售）：不退还（3）因优惠政策（先征后返等：不退还（经典例题1 单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月向税务机关实际缴纳增值税60000元、 消费税30000元，预缴企业所得税75000元。，城市维

4、护建设税税率为%5 。甲公司当月应缴纳城市维护建 设税税额为1 ）。A.6750 元8250 元3000 元4500 元（答案）D（解析）城市维护建设税以纳税人“依法实际缴纳的增值税、消费税税额不包含所得税）为计税依据。 因此，甲公司当月应缴纳的城市维护建设税税额=（60000 + 30000） X5% =4500 （元）。（经典例题2 单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月进口货物实际缴纳关税60万元、增值 税80万元，境内销售货物实际缴纳增值税100万元。，城市维护建设税税率为7%。甲公司当月应缴纳城市维 护建设税税额为（）元。（答案）C（解析）城市维护建设税“进口不征，出口

5、不退，因此，甲公司当月应缴纳城市维护建设税= 100Xr=7 万元）。复习重点（经典例题3 单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月应向税务机关缴纳增值税100万元， 实际缴纳增值税90万元；收到按照留抵退税规定退还增值税60万元。，城市维护建设税税率为7 。甲公司 当月应缴纳城市维护建设税税额为）万元。2. 17（答案）C（解析）（1）城市维护建设税以纳税人依法“实际缴纳的（而非应当缴纳的）增值税、消费税税额为计 税依据；2）对实行增值税期末留抵退税的纳税人，同意其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。因 此，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额=（90-60） X7厚

6、2.1万元）。.税率1城市维护建设税实行地区差异比例税率，共三档,具体为：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 现。2）特别情况的税率适用规那么由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税 按受托方所在地适用税率执行。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳 按经营地适用税率执行。（经典例题4 单项选择题）2021年9月X市甲企业接受Y县乙企业托付加工应税消费品，取得不含增值税加 工费30万元，代收代缴消费税13万元。，X

7、市和Y县的城市维护建设税税率分别为%7科5 o计算甲企 业就笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的以下算式中，正确的选项是。30+13） X7%B.30+13） X5%13X7%13X5%（答案）C（解析）1）甲企业提供加工劳务对应的增值税、城市维护建设税，其纳税人为甲企业，由甲企业自行纳税 不属于代收代缴,排解选项AB；2）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设 税按受托方所在地适用税率7%执行,选项D错误，选项C正确。.应纳税额=计税依据义适用税率.征收治理1）纳税义务发生时间城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间

8、一致，分别与增值税、消费税 同时缴纳。2）纳税地点城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地 的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。纳税期限城市维护建设税的纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。考点2：教育费附加P182）.纳税人：税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。复习重点.征收比率:3%o.计算公式应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）X3%.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。（经典例题5 单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月甲公司应向税务机关缴纳增值税100 万元，实际缴纳增值税80万元；应向税务机关缴纳消