浅谈税收筹划

1、浅谈税收筹划摘要：随着我国市场经济的开展,企业作为市场主体的地位已逐步明确,企业越来越关心自身本钱的上下,越来越重视税收支出和纳税本钱,因此税收筹划逐渐被越来越多的企业关注。本文通过分析税收筹划的含义，作用及原那么，讨论了企业进展税收筹划的途径。关键字税收筹划避税节税税收和我们每个人的关系越来越亲密，随着我国改革开放程度的不断加深，居民的个人收入程度在不断的进步，企业的国际程度也在不断的进步，因此，企业和个人的涉税事项不断增多，不管在哪个国家，都要求纳税人依法纳税，对不履行纳税义务的人要给予法律制裁，但是在不违犯税法的前提下，纳税人是否可以合法的减少自己的税收负担呢？正是在这样的情况下，税收筹

2、划活动在我国越来越受到重视，但目前人们对税收筹划还存在着种种的错误认识,有的人想利用税收筹划之名行偷税漏税之实,也有的想借此进展逃税避税，那么什么是税收筹划，它又有什么样的作用，我们怎样才能实现税收筹划？一、税收筹划的含义当国家对烟酒课以重税，某君戒掉烟酒；当国家对咖啡课以重税时，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人为了给其继承人留下尽可能多的财富，设法通过各种手段分割其产业，并将产业转化成不同类型的财产，以便在国家对其征收财产转移税之前到达少交税的目的。以上三个案例在没有违犯法律的情况下，都实现了减少税收负担的意图，但是三者之间也有所区别，烟酒税的立法意图中包括抑制烟、酒消费的因素，前两者是与立法精

3、神相一致的；财产转移税的立法精神是以收入和控制资产转让等方面考虑得，与法律意图相违犯，那么在不违犯法律的前提下，是否与立法精神相一致是学界关于税收筹划争论的焦点，即税收筹划与避税谁的外延更大。笔者认为避税应属于税收筹划,理由如下:避税行为是非违法的,这是法治社会中人们达成的共识。任何国家和地区的税收法律法规都是该国或该地区政府意志书面形式的表达,纳税人对税法的尊重是对书面文件的尊重,当然也就是对相关政府的尊重。假设说税法本身与立法者的意志有出入,其责任应在立法者而不在纳税人。避税不是对税法规定的违犯,而是对税法的挑战。税法的制定与企业的避税行为是互相促进的,避税有利于促进税法质量的进步。至于避

4、税导致的国家财政收入的减少,也不是纳税人的原因,而是税法的滞后带来的，所以国家不能对税收以道德名义提出额外的要求。因此，税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违犯法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资等涉税事项作出事先安排，已到达少缴税和递延缴纳目的的一系列谋划活动。纳税筹划应包括四方面内容：一是采用合法的手段进展的节税筹划；二是采用非违法的手段进展的避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进展的税收转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。从其定义不难看出,税收筹划以法律为底线,只要不违法而又能节税的手段即可被划入税收筹划的范围内。二税收筹划的意义一有助于实现纳税人财务利益最

5、大化税收筹划可以减少纳税人的税收本钱，税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护，同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法破绽的对称，税法破绽的存在，给纳税人提供了避税的时机；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否那么会落入税务当局设置的看似破绽，实为陷阱圈套。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。税收筹划可以防止落入税法陷阱，不缴不该缴纳的税款，实现财务利益最大化。二有助于进步纳税人的纳税意识税收筹划是企业纳税意识进步到一点阶段的表现，是与经济体制改革改革开展

6、到一定程度相适应的。假设税法的绝对权威未能表达，企业的纳税意识普遍淡薄，不用进展税收筹划也能获得较大的税收利益。一旦税法可以严格执行，企业为减轻税收负担，当然会进展税收筹划，不过是在保证依法纳税的提早下操作。三有助于优化经济构造纳税人根据税法中税基与税率的差异和税收优惠政策，施行投资、融资和产品构造调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业构造的道路，有利于资本流动和资源的合理配置。四有可能增加国家财政收入总量企业进展税收筹划，虽然旨在降低企业税负，但随着产业布局的逐渐合理，可以促进消费的开展。企业规模扩大了，效益进步了，收入和利润

7、增加了，从整体和开展上来看，国家的财政收入也将同步增长。三税收筹划的原那么只有把握筹划原那么，才能实现税收筹划效益最大化。一般来说，企业税收筹划应遵循以下原那么：一不违法原那么。税收筹划是在不违犯现行税法的前提下进展的，是以国家政府指定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进展比较后做出的纳税优化选择。税收筹划必需要遵守税收法律和政策，只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收部门所认可，否那么会收到相应的惩罚并承担法律责任。这是税收筹划的最根本原那么和税收筹划赖于生存的前提条件。二本钱效益原那么。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的施行，纳税人在获得部分税收利益的同

8、时，必然会为该筹划方案的施行付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应时机收益。因此，税收筹划应遵循本钱效益原那么，既考虑税收筹划的直接本钱，同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为时机本钱加以考虑，而不能一味地考虑税收本钱的降低，而忽略因该筹划方案的施行引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。只有当税收筹划所获取的收益大于本钱时，该筹划方案可行。这就要求企业始终要以企业本身的安康开展为前提，注重整体经济效应，不能因为降低了一个税种的本钱，而过多的增加其它本钱费用包括其它税款；也不能仅仅为降低税收本钱，过度

9、增加消费经营的风险，以致影响到企业消费经营的根本。三财务利益最大化原那么。税收筹划的最主要目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化。纳税人财务利益最大化除了考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化，不仅要考虑纳税人如今的财务利益，还要考虑纳税人将来的财务利益，不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益，不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增加。四税收筹划的慎重性原那么。税收筹划面临诸多的不确定性以及不断变化的规那么约束，因此其风险更难于掌控，需要更多的风险分析与风险管理。税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进展操作，这就意味着其

10、蕴含着很大的操作风险。税收筹划主要有两大风险：经营过程中的风险和税收政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险。政策变动风险与税法的“刚性有关，目前我国税收政策还处于频繁调整时期，这种政策变动风险不容无视。另外，税收筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。企业必须随时根据国家政策做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能大的税收收益。四税收筹划的途径税收筹划空间的角度不同，其有多种划分方式，但是根本上还是通过税基、税率、税额和税期这四个方面实现税收筹划的。一改变税基进展税收筹划通过税基的减少来到达减轻税负的目的是纳税筹

11、划最根本的方法之一，纳税人在进展纳税筹划是应充分考虑税基筹划可以带来的税收利益.从改变税基的角度进展纳税筹划可分为以下三种:、起征点筹划技术起征点，又称“征税起点或“起税点，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额到达起征点的就全部数额征税，未到达起征点的不征税。该数额通常由税法确定，但也存在着一定的地区差异。在进展起征点纳税筹划时，首先应该对各个地方的起征点标准有一定的理解。其次，由于起征点的全额累进，即在起征点以下免税，起征点以上全额计税，因此在预计税基会超过或接近起征点事就应该将其控制在起征点以下，使纳税人获得更大的整体利益。转贴于论文联盟.ll.、分劈筹划技术分劈筹划技

12、术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进展分劈而直接节税的税收筹划技术。出于调节收入等社会政策的考虑，各国的所得税和财产税一般都采用累进税率，计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。把所得、财产在两个或更多个纳税人之间进展分劈，可以使计税基数降至低税率级别，从而降低最高边际适用税率，节减税收。但是分劈技术适用的人和进展分劈的工程有限，条件也比较苛刻，因此分劈技术适用范围狭窄，采用分劈技术节税不但要受到许多税收条件的限制，还要受到许多非税条件如分劈参与人等复杂因素的影响，所以技术较为复杂。、扣除筹划技术扣除筹划技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整

13、各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额就也越小，所节减的税款也就越大。扣除技术适用范围广，无论是自然人还是企业都可以使用，但是税法中对扣除、宽免、冲抵等规定非常复杂，因此扣除技术往往需要精通税法。技术要求高。二通过税率差异进展纳税筹划税率差异是指性质一样或相似的税种适用税率的不同。税率差异技术是利用税法规定的税率差异，在合法合理的情况下对纳税人自身情况进展筹划，以适用较低的税率，到达绝对节税的目的。通常来说，税率差异纳税筹划技术可以通过以下两种方法进展筹划：、投资低税率行业利用低税率的行业施行纳税筹划有两个

14、方面的思路：一方面，在企业设立考虑行业的税负情况，把税收优惠因素作为投资决策的重要的因素，顺应国家税收政策，以减轻税收负担；另一方面，在可能的情况下举办有税收优惠的行业。例如在高新技术产业开发区对高新技术产业的投资税率为，实行两免三减半的税收优惠。、投资低税率地区由于我国地域广阔，国家对不同地区规定不同的税率，在纳税筹划中，运用最为广泛的是针对不同地区的税收优惠政策进展筹划。这种区域性的税收优惠差异，给投资提供了更多的投资选择和利用的时机，纳税人在投资和纳税时，必须对此进展慎重选择并充分运用税收政策。例如经济特区、沿海经济开发区、经济技术开发区、保税区等都有一定程度的税收优惠政策，企业可在这些

15、地区设立机构，已获得低税率优势。三通过税额的变化进展纳税筹划通过改变应纳税额的纳税筹划方法就是利用税法规定的退税、减免税以及税收抵免等直接减少应纳税额的筹划方法。该筹划方法可分为以下几种：1、退税筹划技术退税技术是指在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税收筹划技术。在已缴纳税款的情况下，退税无疑是归还了缴纳的税款，节减了税收，所退税额越大，节减的税收就越多。税务机关向纳税人退税的情况一般有：税务机关误征或是多征的税款；纳税人多缴纳的税款；零税率商品的伊纳国内流转税税款；符合国家退税奖励条件的已纳税款。退税技术涉及的退税主要是让税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已

16、纳税款。比方，我国对外商投资企业的合格在投资，允许退还已纳企业所得税的40%，就是一种奖励性的退税。2、减免税筹划技术减免税是国家对特定的行业、地区、企业、工程或情况所给予纳税人的税收优惠，是免征或减征税款的照顾或奖励措施。减免税的情况可分为以下几种：鼓励特定地区经济开展而制定的对地方倾斜的税收减免政策；因纳税人不同而享受不同的税收减免政策，例如外资企业可以享受“两免三减半的优惠；根据是否涉足高新技术产业的情况而适用不同的减免税政策。纳税人应该根据自身的详细情况，尽量满足税法规定的减免税条件，以到达减轻税负的目的。3、抵免税筹划技术抵免额是指纳税人在汇算清缴是可以用其已缴纳的税款冲减应纳税额的

17、数额。税收抵免是指按照税法规定，从纳税人的应纳税额中扣除一部分抵免额。税收抵免可以使纳税人防止双重纳税，实际运用中税收抵免也可以是税收优惠或奖励方法。税收抵免筹划技术的关键就是利用税法规定的各种税收优惠来到达减轻税负的目的。四通过纳税期限进展纳税筹划延期纳税是指为了缓解纳税人遇到的特殊的暂时困难,允许纳税人延期缴纳或分期缴纳其应负担的税额.这种税收支出的方式,给纳税人带来的好处是不言而喻的。?国际税收辞汇?中对延期纳税条目的注释作了精辟的阐述：“延期纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。纳税人可以利用适当的会计处理方法、跨期结转以及企业实际存在的困难等实现延期缴纳税款，从而为企业赢得一笔无息贷款。延期纳税是进展纳税筹划的重要手段，特别是对于那些缴纳税款较多的纳税人来说，延期纳税更是具有重要的意义。因此纳税人要充分利用好这个筹划手段，以实现自身利益最大化。企业进展税收筹划的思路应该说是非常广泛的，企业要想到达财务利益最大化的目的，就必须依法办事。只有合法，才能经得起税务机关的检查，这是税收筹划的立足之根本，只有在符合或不违犯税法的前提下，通过周密的税收筹划，从中选择最正确税收缴纳方案，从而到达合法节税