历年中级会计实务精选题2249

1、历年中级会计实务精选题多选题1、企业计算固定资产折旧的主要依据有() 。A固定资产的预计使用年限B固定资产取得时的原始价值C固定资产的净残值D固定资产的使用部门多选题2、按建标 2003206 号文件的规定，下列应列入企业管理费的有() 。A生产工人基本工资B生产工人辅助工资C原生产一线工人的退休工资D生产工人的福利费E生产工人的教育经费单选题3、为购建固定资产发生的利息支出，固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入() 。A财务费用B营业费用C固定资产D在建工程多选题4、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法；正确的是() 。A通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公可

2、的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系B当销售收入 / 净固定资产比率低于一定比率时，销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因C如果销售收入 / 净固定资产比率较低，财说明固定资产的使用效率较高D销售收入 / 净固定资产超过一定比率以后，生产能力和销售增长会变得困难E银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息多选题5、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。A固定资产B以成本模式进行后续计量的投资性房地产C对于公司的长期股权投资D权益法核算的长期股权投资E持有至到期债券投资多选题6、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税

3、税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，

4、测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的

5、可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税

6、法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是 () 万元。A0B5.0C37.5D38.5单选题7、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。 转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过 () 科目核算。A营业外收入B资本公积C公允价值变动损益D其他业务支出简答题8、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为2

7、5%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1)2010 年 12 月 20 日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011 年 1 月 2 日长江公司以固定资产、投资性房地产( 系 2009 年 12 月自营工程建造后直接对外出租的建筑物 ) 、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：单位：万元发生的直接相关费用为 150 万元；投出固定资产应交增值税 1020 万元。(4)2011年 1 月 2

8、日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000 万元。 ( 假定公允价值与账面价值相同 ) ，其所有者权益构成为：实收资本20000 万元，资本公积 2000 万元，盈余公积 500 万元，未分配利润 4500 万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润 3000 万元。(6)2012年 3 月 5 日股东会宣告并发放现金股利 2000 万元。(7)2012年 12 月 31 日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加万元。(8)2012 年大海公司全年实现净利润4000 万元。(9)2013 年 1 月 1 日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为 40%，在被投

9、资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600 万元已收到。当日办理完毕相关手续。 剩余 40%股权投资在该日的公允价值为 13300 万元。大海公司 2013 年实现净利润 4200 万元。其他资料：不考虑营业税等其他因素的影响；不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求：编制 2013 年 1 月 1 日长江公司个别财务报表调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。单选题9、审查 W公司的购货业务时，小李发现 W公司当年向其占 50%股份的控股子公司销售一件售价 35.1 万元 ( 含税，增值税税率为 17%

10、)、成本 20 万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。 W公司在编制合并报表时，没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。为此，小李应建议 W公司进行如下 () 调整。A借：主营业务收入 30 万元，贷：主营业务成本 20 万元、固定资产 10 万元；借：存货 20 万元，贷：固定资产 20 万元B借：主营业务收入 30 万元、应交税金应交增值税5.1 万元；贷：主营业务成本 20 万元、固定资产10、其他应收款 5.1 万元C借：主营业务收入30 万元，贷：主营业务成本20 万元、固定资产10 万元D借：存货 20 万元、营业外支出10 万元，贷：固定资产30 万元多选题10、下列

11、各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、下列项目中，属于投资性房地产的是() 。A已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产B房地产开发公司开发的商品房C企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D出租给本企业职工居住的宿舍单选题12、下列说法中正确的是 () 。A实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制B各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据C固定资产余值等于预计固定资产残值D全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的单选题13、甲公司 2010 年度财务报告

12、于2011 年 3 月 31 日对外报出，2011 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品，该商品系 2010年 12 月 5 日销售；2011 年 2 月 5 日，甲公司从银行借入货币资金 5000 万元； 2011 年 2 月 10 日，甲公司发现 2010 年 11 月 20 日入账的无形资产未摊销； 2011 年 3 月 5 日，甲公司得知丙公司 2010 年 12 月 29 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2010 年货款。下列事项中，属于甲公司 2010 年度资产负债表日后非调整事项的是 () 。A乙公司退货B甲公司从银行借入货币资金C无形资产未摊销D应收

13、丙公司货款无法收回简答题14、A 股份有限公司 ( 本题下称“A 公司” ) 为上市公司， 2009 年至 2010 年发生的相关交易或事项如下：(1)2009 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元，均为对应收 B 公司账款 700 万元计提坏账准备 100 万元引起的；递延所得税负债余额为 0。(2)2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 700 万元与 B 公司签订债务重组合同。合同规定： B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务； B 公司该批库存商品转移至A 公司后，双方债权债务结清。当日， B 公司将库存商品甲的所有权交付A 公司

14、。 B 公司该批商品的账面余额为280 万元，公允价值为300 万元，未计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为210 万元，未计提减值准备； A 公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A 公司取得甲商品后， 市场上出现了该类商品的替代产品， 甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只售出 20%给 C公司，售价为 80 万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑， A 公司对 C公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。 A公司于期末预

15、计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的 ) 。(4)2009 年末， A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为200 万元。可供出售金额资产的公允价值为290 万元。A 公司 2009 年利润总额为 5000 万元。(5)2010年 2 月3 日，A 公司将2009 年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为 250 万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A 公司未做出质量保证承诺。截至 2010 年 12 月 31 日， A 公司尚未收到 D 公司欠款。 A 公司于资产负债表日对该项

16、应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售给 C 公司甲商品多次出现质量问题， A 公司共发生修理支出 10 万元。(7)A 公司 2010 年利润总额为 5000 万元。 2010 年末， A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8)2011 年 1 月 15 日， A 公司收到法院通知， D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。 A公司预计可收回应收账款的 20%。其他有关资料如下： A 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外， 无其他纳

17、税调整事项； A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除； A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4 月 30 日：盈余公积提取比例为 10%。 要求分别计算 A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；单选题15、下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是() 。A预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债B企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核C预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产D正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确

18、认为预计负债多选题16、下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是() 。A在附有或有条件的债务重组中， 如果债权人重组当时产生了“营业外支出债务重组损失”，则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”，超过部分再贷记“财务费用”B股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下， 应计入当期损益。 债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”C甲公司首次发行股票时，乙公司以其专利权注资，取得股票30 万股，每股面值为 1 元。该专利权账面余额100 万元，已提减值准备20 万元，公允价值9

19、0万元，营业税税率为5%。投资双方的确认价值为85 万元。甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积股本溢价”55 万元D甲公司 2003 年 12 月 5 日的一笔销售于2005 年 2 月 14 日发生退货，该公司的 2004 年财务报告于 2005 年 4 月 15 日批准报出，甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理，并修改了 2004 年资产负债表的年初数、年末数及 2004年利润表的上年数多选题17、下列会计处理中遵循实质重于形式的有() 。A将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产B售后回购业务在会计核算上不确认收入C对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债

20、权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益D出售固定资产产生的净损益计入营业外收支多选题18、下列各项会影响管理费用金额的有() 。A企业盘点现金发生现金的盘亏B存货盘点，发现收发计量差错造成的存货盘C固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D现金盘点，发现现金盘点的净收益单选题19、下列各项中，不属于会计政策变更的是() 。A改变固定资产净残值B所得税核算由应付税款法改为债务法C建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题20、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性

21、房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益-1- 答案： A,B,C 解析 固定资产计提折旧的依据与使用部门无关。2- 答案： C,E企业管理费的内容包括： 管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、其他、税金、财务费。3- 答案： D 解析 为购建固定资产发生的利息支出，固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入在建工程，固定资产达

22、到预定可使用状态后发生的，计入财务费用。4- 答案： A,D,E 解析 该比率超过一定比率以后，生产能力和销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可以成为企业借款的合理原因， 所以 B 选项说法错误。通常来讲，如果该比率较高或不断增长， 则说明固定资产的使用效率较高，所以 C 选项说法错误。5- 答案： A, B, C, D持有至到期投资计提的减值准备在以后的会计期间可以转回。6- 答案： A,B暂无解析7- 答案： C 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时借方差额记入“公允价值变动损益”科目；贷方差额记入“资本公积”科目。8- 答案： 2013 月 1 月 1 日凋整长期股权投资账面价值暂无解析9- 答案： C 解析 编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项，不能冲减应交增值税，也不涉及存货项目。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A 解析 按准则规定，已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产。12- 答案： C