广播电视大学坪山学院中级财务会计(二)形考册参考

1、中级财务会计（二）形成性查核册答案中级财务会计作业1习题一A公司为一般纳税人，存货按实质成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用花费税税率10%，转让无形财富的营业税为5%。2009年5月发生以下经济业务：1.向B公司采买甲资料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，还有运费2000元。发票账单已经抵达，资料已经查收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原资料902000应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷:银行存款10550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时缴纳增值税与花费税。产品已经发出，货款已拜托银行收取，有关

2、手续办理完成。借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附带100000贷:应交税费-应交花费税100000同时确认成本借:主营业务成本750000贷:库存商品7500003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借:银行存款15000累计摊销75000贷:无形财富80000应交税费-应交营业税750营业外收入-销售无形财富利得92504.收买农产品一批，实质支付款80000元。我国增值税实行条例规定收买农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已查收入库。借:

3、原资料69600应交税费-应交增值税10400贷:现金800005.拜托D公司加工一批原资料，发出资料成本为100000元。加工花费25000元。加工过程中发生的增值税4250元、花费税2500元，由受托单位代收代交。资料加工完成并查收入库，准备直接对外销售。加工1/9花费和应交的增值税、花费税已用银行存款与D公司结算。借:拜托加工物质100000贷:原资料100000借:拜托加工物质27500应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售的,不得抵扣花费税6.购入设施一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设施已投入使用，款项已经过

4、银行存款支付。借:固定财富180000应交税费-应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2106007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原资料一批，成本50000元。借:在建工程58500贷:原资料50000应交税费-应交增值税(进项税额转出)85008.月尾对原资料进行清点，盘亏金额4000元，原由待查。借:待办理财富损益-待办理流动财富损益4000贷:原资料4000习题二甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内没法偿付。两方磋商，由甲公司一批存货和所拥有的A公司股票抵债。此中，1.赔偿存货的成本200万元，已提贬价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司拥有的A

5、公司股票10000股作为可供销售金融财富核算和管理，该批股票成本150000元，拥有期内已确认公允价值改动净利润100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物合用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲:借:对付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)30.60可供销售金融财富(成本)15可供销售金融财富(公允价值改动)10投资利润5营业外收入-债务重组利润109.40借:主营业务成本185存货贬价

6、准备152/9贷:存货200借:资本公积-其余资本公积10贷:投资利润10乙:借:坏账准备105交易性金融财富30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)30.60营业外支出-债务重组损失4.4贷:应收账款350习题三简答题解雇福利与员工养老金有何差异？1、答：解雇福利是在员工与公司签署的劳动合同到期前，公司依据法律、与员工自己或员工代表（工会）签署的协议，或许鉴于商业老例，许诺当其提早停止对员工的雇用关系时支付的赔偿，引起赔偿的事项是解雇，所以，公司应当在解雇时进行确认和计量。员工在正常退休时获取的养老金，是其与公司签署的劳动合同到期时，或许员工达到了国家规定的退休年纪时获取的退休后生活赔

7、偿金额，此种状况下赐予赔偿的事项是员工任职时供给的服务而不是退休本身，所以，公司应当是在员工供给服务的会计时期确认和计量。2、试说明或有欠债表露的原由与内容答：其主要原由是在现值的计算波及到诸多有关要素，比方折现期、折现率等。关于极拥有不确立性的或有事项来说，这些要素更难确立。对或有欠债表露的详细内容以下：1.或有欠债形成的原由；2.或有欠债估计产生的财务影响（如没法估计，应说明原由）；3.获取赔偿的可能性。中级财务会计作业2习题一2009年1月1日H公司从建行借入三年期借钱1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其余有关资料以下：（1）工程于2009年1月1日动工，当天公

8、司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借钱的未用资本获得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠葛歇工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借钱未用资本获得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借钱的闲置资本300万元购入交易性证券，获取投资利润9万元存入银行。第四时度，该项证券的投资利润为0，年终回收本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借钱500万元，限期1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年终、该项

9、工程还没有竣工。要求1.判断2009年特意借钱利息应予资本化的时期。2.按季计算对付的借钱利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年终支付利息的会计分录。3/91、2009年资本化时期为2009年1月1日12月31日，但4月1日6月30日应暂停资本化。2、第一季度1）特意借钱利息=1000*8%/4=20（万元）2）利息资本化金额=利息花费闲置资本获得的利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程-生产线16万借：银行存款4万贷：对付利息20万2、第二度（暂停资本化）1）特意借钱利息=1000*8%/4=20（万元）2）计入财务花费的金额=20-4=16（万元）借：财务花费16万

10、借：银行存款4万贷：对付利息20万3、第三季度（1）特意借钱利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程-生产线11万借：银行存款9万贷：对付利息20万4、第四时度（1）特意借钱利息=1000*8%/4=20（万元），应所有资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超出了特意借钱200万元，应将超出部分占用一般借钱的借钱花费资本化。累计财富支出加权均匀数=200*（3/3）=200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借钱利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程-生

11、产线20万贷：对付利息20万借：在建工程-生产线3万财务花费4.5万贷：银行存款（500*6%/4）7.5万习题二2009年1月2日K公司刊行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月14/9日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实质刊行价为15366680元（不考虑刊行花费），债券折价采纳实质利率法分摊，债券刊行的实质利率为5%。公司于每年的6月底，12月底计提利息，同时分摊折价款。要求1.采纳实质利率法计算该批公司债券半年的实质利息花费、对付利息于分摊的折价。对付债券利息花费计算表。2.编制刊行债券、如期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1。采纳

12、实质利率法计算该批公司债券半年的实质利息花费，对付利息，分摊折价？答所有利息调整花费=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实质利息花费=40+38.4167=78.4167半年对付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元2。编制刊行债券，如期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借:银行存款1536.668对付债券-利息调整463.332贷:对付债券-面值20002009年上半年预提利息借:财务花费78.4167贷:对付债券-利息调整38.4167对付债券-应计利息402009年

13、7月1日支付利息借:对付债券-应计利息40贷:银行存款402009年12月31日预提利息计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的实质利息花费=40+39.3771=79.3771半年对付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元借:借:财务花费79.3771贷:对付债券-利息调整39.3771对付债券-应计利息40以此类推.最后还本付利息借:对付债券-面值2000对付债券-应计利息40贷:银行存款2040中级财务会计形成性查核册作业三习题一答案5/92008年1月2日T公司采纳分期收款方式销售大型设

14、施，合同价款1500万元，依照商定分5年、并于每年年终均匀收取。设施已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设施售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资利润计算表（采纳实质利率法，表格请参照教材12-1。此题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年终收款并摊销末实现融资利润的会计分录。借：主营业务成本900贷：库存商品9002年份(t)未收本金At=AtlDt-1财务花费B=A*7.93%收现总数C已收本金D=CB2008年1

15、月1日12002008年12月31日120095.16300204.842009年12月31日995.1678.92300221.082018年12月31日774.0861.38300238.622018年12月31日535.4642.46300257.542018年12月31日277.9222.08300277.92总数300150012003借：银行存款300贷：长久应收款300借：未确认融资利润95.16贷：财务花费95.16习题二2007年度A公司实现税前利润200万元。今年会计核算的进出中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；昨年终购入并使用的设施，原价30万元，今年度利

16、润表中列支年折旧费45000元，按税法例定该设施的年折旧额为57000元。从今年起，A公司的所得税花费采纳财富欠债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其余纳税调整事项。要求1.计算A公司今年度固定财富的账面价值、计税基础；2.计算A公司今年终以及今年产生的递延所得税财富或递延所得税欠债；3.计算A公司今年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年终列支所得税花费的会计分录。1A公司今年度固定财富的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元；2A公司今年产生的

17、递延所得税欠债=(255000-243000)*25%=3000元，今年终的递延所得税欠债=0+3000=3000元；3A公司今年的纳税所得税（个人感觉此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元；4.2007年1-1月（个人感觉此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元，借：所得税花费当期所得税46000=496000-4500006/9贷：应交税费应交所得税46000借：所得税花费递延所得税3000贷：递延所得税欠债3000习题三1试简要说明与独资公司或合伙公司对比，

18、公司制公司所有者权益的会计核算有何不一样？答：与独资公司或合伙公司对比，公司制公司所有者权益的会计核算的不一样之处：独资公司和合伙公司因为不是独立的法律实体以及担当无穷连带偿债责任的特色使得这两类公司在分派盈余前不提各样公积，会计上不存在分项反应所有者权益组成的问题，但对担当有限责任的公司公司而言，独立法律实体的特色以及法律鉴于对债权人权益的保护，对所有者权益的组成以及权益性资本的运用都作了严格的规定，会计上一定清楚地反应所有者权益的组成，并供给各种权益形成与运用信念，所以，会计核算上不单要反应所有者权益总数，还应反应每类权益工程的增减改动状况。试述商品销售收入确实认条件答：公司销售商品应当同

19、时知足5个条件,1公司把与商品所有权有关的主要风险和酬劳同时转移.也就是说,商品一旦售出,不论减值或毁损所形成的风险都由购置方担当.2公司在销售此后不再对商品有管理权也没法持续控制.3销售的商品可以靠谱的计量它所形成的金额.4销售商品所形成的经济利益可以直接或间接的流入公司.5销售商品时,有关的已发生的成本或将发生的成本也一定可以靠谱的去计量.中级财务会计形成性查核册作业4习题一答案公司为一般纳税人，合用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门改正：1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理

20、部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年终已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采纳五成摊销法。2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法例定的摊销年限均为8年，但06年公司对该项专利未予摊销。3、08年11月，公司销售产品一批，切合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元还没有结转。要求：剖析上述业务所发生的会计差错，并编制改正的有关会计分录。1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年终已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采纳五成摊销法。会计差错：将低值易耗品误作固定财富，同时误提折旧，

21、漏摊低值易耗品改正分录借：低值易耗品150000贷：固定财富1500007/9借：管理花费低值易耗品摊销75000贷：低值易耗品75000借：累计折旧15000贷：管理花费折旧150002、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法例定的摊销年限均为8年，但06年公司对该项专利未予摊销。会计差错：无形财富合计少摊销2年，此中1年属于上年度改正分录借：从前年度损益调整250000借：管理花费无形财富摊销250000贷：累计摊销5000003、08年11月，公司销售产品一批，切合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元还没有结转。会计差错：上年度销售成本少结转

22、改正分录借：从前年度损益调整11000000贷：库存商品11000000习题二现金流量表的编制2009年Z公司的有关资料以下：1.财富欠债表有关工程：应收账款：年初余额10000元，年终余额34000元。预支账款：年初余额0，年终余额15000元。存货：年初余额9760元，年终余额7840元。对付账款：年初余额6700元，年终余额5400元。预收账款：年初余额0，年终余额4000元。应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年终余额600元。2.今年度的其余增补资料以下：1.从银行提取现金33000元，支付薪资30000元、各样奖金3000元，此中经营人员薪资18000元、奖金2000元；在建工程人员薪资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物质货款81900元。2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。4.今年确认坏账损失100